財務(wù)在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的角色

席靜

摘要：財務(wù)管理活動與企業(yè)內(nèi)部控制管理息息相關(guān)，研究財務(wù)活動在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的角色有一定現(xiàn)實意義。本文就企業(yè)內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)和特點進行了介紹，之后簡單分析了我國化工企業(yè)目前內(nèi)部控制管理中存在的一些問題，最后對這些問題進行了總結(jié)，針對上述問題從財務(wù)角度提出了財務(wù)活動在優(yōu)化化工企業(yè)內(nèi)部控制管理中所具備的角色作用，并適當(dāng)進行了擴展。

關(guān)鍵詞：財務(wù) 內(nèi)部控制 作用 管理

社會主義市場經(jīng)濟建立以來，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，對外開放水平不斷提高，信息交流、國與國之間的商品貿(mào)易日趨頻繁，化工企業(yè)面臨的外部環(huán)境復(fù)雜多變，給企業(yè)發(fā)展帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，化工企業(yè)在對外經(jīng)營過程中需要審時度勢，降低所面臨的風(fēng)險，而化工企業(yè)風(fēng)險的控制離不開企業(yè)內(nèi)部控制管理。無論是管理控制還是會計控制這都與內(nèi)部控制息息相關(guān)，美國第二大次級房貸公司-新世界金融公司就是因內(nèi)部管理不善無法抵抗金融危機的侵蝕而破產(chǎn)，內(nèi)部控制管理的實質(zhì)是為了防范風(fēng)險。建立完善的內(nèi)部控制管理體系是現(xiàn)代企業(yè)增強抵抗風(fēng)險和競爭力的重要保障。而財務(wù)是內(nèi)部控制管理的重要部分，控制著化工企業(yè)運行的全部資金，是連接各個職能部門的紐帶，為職能部門正常工作提供了資金后盾，在企業(yè)內(nèi)部控制管理中發(fā)揮了關(guān)鍵作用。本文首先介紹了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容和特點，而后分析了目前大多數(shù)化工企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，最后結(jié)合這些問題從財務(wù)角度提出了在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理中財務(wù)所發(fā)揮的作用。

一、內(nèi)部控制基本結(jié)構(gòu)和特點

（一）內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部控制基本結(jié)構(gòu)主要分為三部分，一是控制環(huán)境，是指各類因素在企業(yè)實施某一具體政策時產(chǎn)生的影響，這里主要考察企業(yè)管理者、操作人員對內(nèi)部控制的掌握能力、態(tài)度及反應(yīng)能力。二是控制程序，是指為了實現(xiàn)某一目的而制定的方針和管理流程，具體包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批，監(jiān)督工作人員日常工作，明確相關(guān)人員的責(zé)任，定期復(fù)查已登記業(yè)務(wù)等。三是會計系統(tǒng)，是企業(yè)為了在財務(wù)報表中真實、準(zhǔn)確記錄企業(yè)所從事經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的貨幣價值，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行匯總、記錄，以便于在企業(yè)財務(wù)報表中進行揭示和披露。

（二）內(nèi)部控制的特點

企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)各個環(huán)節(jié)，是從上至下整體、全面的控制活動，具有如下特點：發(fā)展性，內(nèi)部控制隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化而變化，是一個不斷超越、創(chuàng)新的過程。責(zé)任全體性，內(nèi)部控制不僅僅是中上層領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，也是基層員工應(yīng)有的責(zé)任，企業(yè)全體成員都對內(nèi)部控制的實施負有責(zé)任。形式上關(guān)聯(lián)性，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理形式上是相互牽制、相互聯(lián)系的，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和識別風(fēng)險類別，針對風(fēng)險提出合理、有效的措施。效益性，企業(yè)為了盈利而生存，內(nèi)部控制的目的就是為了降低成本、增加收益，進行成本效益分析，確保經(jīng)營活動獲得收益大于所支付的成本。

二、化工企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的一些問題

現(xiàn)有化工企業(yè)在內(nèi)部控制管理中存在如下問題：一是執(zhí)行意識不強，部分化工企業(yè)員工執(zhí)行內(nèi)控管理工作純粹為了應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)檢查，尚未上升到為了企業(yè)發(fā)展需求而去執(zhí)行內(nèi)控管理工作的高度，未將內(nèi)控管理工作與企業(yè)日常經(jīng)營管理相結(jié)合，造成制度流于形式問題。二是化工企業(yè)內(nèi)部控制管理流程多，工作繁瑣，降低了工作效率，表現(xiàn)在執(zhí)行人員由于部分內(nèi)控管理工作量大，在具體操作中容易產(chǎn)生疲勞問題，抵觸內(nèi)控管理工作，使管理工作難以按規(guī)定執(zhí)行、審批。三是化工企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)管松，內(nèi)控風(fēng)險大。大多數(shù)化工企業(yè)尚不具備完整的內(nèi)控管理制度，部分化工企業(yè)沒有專門的內(nèi)控監(jiān)管人員，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心企業(yè)盈利大于關(guān)心內(nèi)控管理工作；即使存在監(jiān)管人員，在監(jiān)管內(nèi)控過程中發(fā)現(xiàn)了問題也不會及時報告并找出解決方案，使得內(nèi)控管理工作難以有效進行，加大了內(nèi)控風(fēng)險。四是缺乏有效的內(nèi)控制度培訓(xùn)，雖然化工企業(yè)加大了對內(nèi)控管理工作的重視，但多數(shù)化工企業(yè)只制定相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，并未向員工及時普及內(nèi)控管理知識，使員工缺乏對內(nèi)控管理工作的認識，對內(nèi)控管理具體如何操作知之甚少，即使有心對實施內(nèi)控管理負責(zé)，但在執(zhí)行方面掌握不熟，實施過程中力不從心，仍停留在下一步該如何做的環(huán)節(jié)上，不能真正單獨負責(zé)自己所劃分的內(nèi)控管理實施職責(zé)。

三、財務(wù)對優(yōu)化化工企業(yè)內(nèi)部控制管理所發(fā)揮的角色作用

由內(nèi)部控制含義知，內(nèi)部控制主要包括會計控制和管理控制。會計控制是為了確保會計信息的正確、資產(chǎn)完整；管理控制意在通過約束、評價，保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)?？梢姇嬁刂坪凸芾砜刂葡嗷ヂ?lián)系，會計控制的實現(xiàn)可以有效地進行管理控制，從而有利于解決內(nèi)部控制管理中存在的問題。結(jié)合上述化工企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，不難發(fā)現(xiàn)，這些問題有的是因為內(nèi)部控制制度不健全引起的，有的是由于企業(yè)內(nèi)部控制管理工作不到位引起的，還有的是由于實施后監(jiān)管不力產(chǎn)生的。對上述問題進行總結(jié)，在財務(wù)活動方面，財務(wù)可從如下幾個方面發(fā)揮優(yōu)化化工企業(yè)內(nèi)控制度管理的作用。

（一）財務(wù)控制是化工企業(yè)降低風(fēng)險的有效手段

財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，而內(nèi)部控制管理的實質(zhì)是降低風(fēng)險，完善的財務(wù)制度為化工企業(yè)內(nèi)控管理提供了保障。財務(wù)活動主要針對與資金活動有關(guān)的風(fēng)險管理，包括化工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理、資金使用計劃等，通過財務(wù)管理可以對企業(yè)運行的資金進行有效的監(jiān)管，構(gòu)成了企業(yè)會計風(fēng)險防范的堅實屏障，降低了內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險。其具體操作有兩個方面：一是進行風(fēng)險識別。財務(wù)預(yù)測是進行財務(wù)活動首要工作，是指依據(jù)化工企業(yè)往年財務(wù)資料，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營規(guī)模和所面臨的風(fēng)險，通過計算分析從而對企業(yè)未來財務(wù)能力和經(jīng)營業(yè)績做出的判斷。在預(yù)測過程中主要是對企業(yè)未來內(nèi)部控制風(fēng)險的評估，做好風(fēng)險識別工作，為風(fēng)險識別提供財務(wù)參考依據(jù)。二是進行風(fēng)險控制。財務(wù)預(yù)測工作對內(nèi)控風(fēng)險進行了客觀的評估，對風(fēng)險進行了識別。預(yù)算工作是在預(yù)測基礎(chǔ)上對化工企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金、投資進行合理計劃安排，是以貨幣為計量單位，通過財務(wù)預(yù)算將化工企業(yè)內(nèi)部控制項目實體化，明確了內(nèi)控管理的目標(biāo)，在內(nèi)控管理工作實施中可以就預(yù)算值與實際支出進行比較，及時調(diào)整內(nèi)控管理工作，利于內(nèi)控風(fēng)險的降低。endprint

（二）財務(wù)管理為化工企業(yè)內(nèi)控管理提供了準(zhǔn)確的會計信息和完整的資產(chǎn)

財務(wù)活動是圍繞以貨幣表示的資產(chǎn)展開，并對這些資產(chǎn)進行有效的財務(wù)管理，確保會計信息的準(zhǔn)確、真實，資產(chǎn)完整。由于資金貫穿企業(yè)運營的全過程，而財務(wù)是對企業(yè)運營資金的約束，就容易起到對企業(yè)各個階層的領(lǐng)導(dǎo)及員工進行監(jiān)督和約束作用。在對化工企業(yè)進行財務(wù)控制時，一方面是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的控制，減少不必要開支，避免資金浪費等事項，無形中就會對內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行人員起到監(jiān)督作用，督促執(zhí)行人員按照內(nèi)控要求開展內(nèi)控管理工作；另一方面由于財務(wù)內(nèi)控對資金實行了有效的監(jiān)管，就會避免非法挪用資金問題，將發(fā)生的每筆資金流、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)增值或無形損耗問題的明細都記錄在會計賬目中，并做好賬簿保管工作，保證了會計信息的準(zhǔn)確性和真實性，保全了化工企業(yè)資產(chǎn)的完整性，在成本不變條件下提高了化工企業(yè)所獲利潤，為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展提供了堅實的后盾。財務(wù)管理對化工企業(yè)內(nèi)控管理發(fā)揮了巨大作用。

（三）財務(wù)活動是化工企業(yè)內(nèi)控管理工作的基礎(chǔ)

內(nèi)部控制制度包括會計和管理控制，內(nèi)部管理涉及化工企業(yè)經(jīng)營、審查和管理的各類職能部門，是為了確保企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。而會計控制是管理控制的前提和基礎(chǔ)，通過預(yù)算對企業(yè)資金進行有效的管理，把成本控制在可以承受的范圍，為內(nèi)部管理控制提供了必要的資金支持和準(zhǔn)確的會計信息和完整的資產(chǎn)，為內(nèi)部控制管理工作的開展奠定了基礎(chǔ)，為開展內(nèi)部控制管理培訓(xùn)工作提供了資金保障，為企業(yè)員工學(xué)習(xí)內(nèi)部管理控制知識創(chuàng)造了條件。

（四）財務(wù)控制對內(nèi)部控制管理起到監(jiān)督作用

多數(shù)企業(yè)認為財務(wù)控制單純對企業(yè)資金往來進行管理，做好資金管理工作。而在實際財務(wù)工作中，財務(wù)控制與內(nèi)部管理控制相互影響、相互聯(lián)系，由于企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制管理活動圍繞經(jīng)營目標(biāo)開展工作，而財務(wù)控制需對內(nèi)部控制管理工作進行分析，如內(nèi)控管理中存在流程多，效率低等問題，就會加大財務(wù)預(yù)算支出，為此財務(wù)控制結(jié)合具體內(nèi)部控制管理工作進行調(diào)整，減少流程，提高效率，減少不必要開支。此外，針對內(nèi)部控制管理中存在的內(nèi)控管理人員執(zhí)行意識不強問題，通過財務(wù)控制可以將內(nèi)控管理執(zhí)行人員的執(zhí)行力度與績效掛鉤，建立獎金獎罰機制，從財務(wù)方面強化了執(zhí)行人員的內(nèi)控管理意識。

四、結(jié)束語

化工企業(yè)內(nèi)部控制管理問題較多，雖然完善的財務(wù)控制制度在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理制度中發(fā)揮了重要作用，但也需要企業(yè)人員的積極參與，從而確?；て髽I(yè)內(nèi)部控制管理工作的有效實施，為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)做好準(zhǔn)備工作。

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