基于財務風險視角的企業(yè)財務制度構(gòu)建

唐璐

摘要：現(xiàn)代企業(yè)制度日漸完善，企業(yè)財務制度重要性日益凸顯。然而，在制定和執(zhí)行企業(yè)財務制度時，財務風險卻是擺在企業(yè)面前的重要問題。本文從財務風險視角分析企業(yè)財務制度構(gòu)建中產(chǎn)生的問題，進一步提出完善措施，以期幫助企業(yè)完善風險管理，堵塞管理漏洞，避免損失浪費，提高經(jīng)濟效益。

關鍵詞：財務制度；財務風險；防范

一、企業(yè)財務制度概述

（一）財務制度內(nèi)涵

財務制度，是人們在財務活動過程中進行組織財務活動，處理財務關系的原則和規(guī)范。企業(yè)財務制度有以下特點：（1）企業(yè)財務制度反映了企業(yè)的契約關系。（2）企業(yè)財務制度是一套行為規(guī)范，確保企業(yè)財務活動遵守財務規(guī)則和條令程序。宏觀上包括法律和法規(guī)層次，微觀上包括企業(yè)財務規(guī)章。

良好的企業(yè)財務制度可以幫助企業(yè)協(xié)調(diào)利益關系，降低代理成本，提高財務管理水平；同時提供激勵機制，規(guī)范財務行為，為企業(yè)財務活動、財務關系確立游戲規(guī)則，使其合法合理化。

（二） 影響企業(yè)財務制度的因素

1、宏觀因素

（1）法律法規(guī)。作為企業(yè)制定內(nèi)部財務制度的根本制約和導向，各層次法律法規(guī)奠定了企業(yè)財務制度的法律基礎。如《公司法》、《證券法》、《稅法》、《票據(jù)法》等。

（2）宏觀的經(jīng)濟發(fā)展因素與相關政策。如經(jīng)濟發(fā)展趨勢等，作為企業(yè)生存發(fā)展的大經(jīng)濟環(huán)境，必將影響企業(yè)財務制度的設計。

2、微觀因素

（1）產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。企業(yè)產(chǎn)權(quán)決定了企業(yè)的根本權(quán)力安排。目前我國企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)越來越趨于多元化，法人財產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)進一步分離所導致的復雜產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)制約著企業(yè)具體財務制度的設計。

（2）組織結(jié)構(gòu)及形式。不同企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及形式各異，并且涉及不同的利益相關者，必將有不同的財務管理內(nèi)容和財務制度設計。

（3）經(jīng)營方式。不同經(jīng)營方式反映了不同的經(jīng)濟關系和利益關系，企業(yè)財務制度應反映不同的經(jīng)營方式下企業(yè)各層次利益相關者的責、權(quán)、利。

二、我國企業(yè)財務制度現(xiàn)狀

總體來看，我國現(xiàn)行財務制度在不斷完善，但制定和執(zhí)行過程中也確實出現(xiàn)了一些引人深思的問題，具體有以下幾個方面：

1、財務制度預算管理過分注重短期行為，財務預算銜接性差，預算指標與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應。沒有建立完善的預算管理組織機構(gòu)，致使財務預算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性。在編制預算時，很多企業(yè)仍采用靜態(tài)預算編制法，具有很強的滯后性，缺乏彈性。

2、缺乏科學全面的成本管理機制，成本管理方法改進受阻。傳統(tǒng)成本管理方法作用有限，先進成本管理方法如變動成本法在實踐中未能得到廣泛應用，而且成本控制缺乏全面性，沒有將社會責任應承擔的支出涵括在內(nèi)。

3、監(jiān)管機構(gòu)疏于督查，管理監(jiān)督不到位。現(xiàn)行財務制度滯后，而新規(guī)章又不成熟，致使監(jiān)督處罰無章可循。

4、企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，各部門監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮，財務風險控制和管理機制落后，使得財務制度執(zhí)行效力減弱；財務制度形同虛設，存在暗箱操作等惡意行為。

三、財務制度與財務風險防范的關系

財務風險是企業(yè)實際財務結(jié)果偏離預期而蒙受損失的可能性。一方面，風險始終伴隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并與收益相均衡。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制和管理機制也會引發(fā)財務風險。

財務風險作為一種危機信號，能夠全面綜合反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不斷變化加劇了財務風險的多樣化和復雜性。在激烈的市場競爭中，財務風險的惡化會直接牽涉到財務制度的有效運作，而企業(yè)財務制度執(zhí)行不善，又會使企業(yè)財務風險得不到有效控制，最終導致財務失敗直至破產(chǎn)。惡性循環(huán)葬送企業(yè)生存和發(fā)展前途的教訓層出不窮。從巨人集團、三株集團等經(jīng)營失敗來看，企業(yè)財務制度疏于財務風險管理是一個重要因素。因此，基于財務風險管理的企業(yè)制度構(gòu)建是企業(yè)面臨的重大課題。

四、 基于財務風險視角的企業(yè)財務制度完善措施

（一）構(gòu)建和完善財務預算管理體系

現(xiàn)代企業(yè)制度、信息化社會和企業(yè)自身發(fā)展都要求企業(yè)實現(xiàn)和完善預算管理。因此我們要嚴格貫徹執(zhí)行已下工作：（1）做好財務信息的收集、分析和歸檔工作，強化財務風險預警機制；（2）積極關注證券市場的價格波動，做好企業(yè)現(xiàn)金流量變化趨勢分析，避免企業(yè)盲目投資，為企業(yè)投、融資決策提供導向和依據(jù)。（3）依據(jù)預定目標編制各項預算（包括生產(chǎn)、采購、人工預算），對照實際績效考核結(jié)果，分析導致差異的因素，并對此進行糾正，使之與預算目標趨于一致。

（二）構(gòu)建成本管理機制

掌握關鍵的成本控制環(huán)節(jié)，運用CVP分析法，制定最佳產(chǎn)銷量，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本最低而利潤最大，減少無效勞動造成的損失浪費；打造價值工程，基于企業(yè)自身的特點尋找最適合的價值工程；完善成本考核體系，加大力度，擴大范圍，以大財務為中心，考核與之相關的各項成本控制（包括售后成本的控制考核），注重成本管理向產(chǎn)品成本控制轉(zhuǎn)移；實行成本責任制度，設立責任成本中心，客觀公正的進行成本中心績效評價，對投資決策實施“成本一票否決制”。

（三）完善財務風險控制機制

企業(yè)要正確的應對風險，首先要做好風險的預防和控制工作。為了有效的監(jiān)控和預防風險，企業(yè)應當順著風險“識別—評估—預防—控制”主線，及時預防或發(fā)現(xiàn)并控制潛在的風險，制定合理有效的風險應對措施，堵塞風險漏洞，夯實化解風險的基礎，提高抵御風險的能力。同時，不斷完善內(nèi)部控制機制，制定高效的管理戰(zhàn)略，為正確規(guī)避各項決策風險奠定基礎。

（四）加大違法違規(guī)行為的處罰力度和誠信體系建設

在強化財務監(jiān)管制度、明確監(jiān)督職能的同時，我們還應加大違法違規(guī)行為的處罰力度，提高違法違規(guī)行為成本，形成一種震懾力；嚴格執(zhí)行責任追究制，實行連帶責任，不但要懲罰業(yè)務人員，還要對主要負責人進行懲處，對于違法行為絕不姑息，絕不包庇。此外對于違法的利益主體登記誠信檔案，及時向社會公開，讓全民共同參與監(jiān)督。只有這樣，才能維護財務制度的嚴肅性、規(guī)范性和有效性。

綜上，基于財務風險的良好企業(yè)財務制度是確保企業(yè)財務健康、規(guī)范，成功的一劑良方，更是確保整個企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關鍵。企業(yè)只有構(gòu)建適應現(xiàn)代企業(yè)制度的財務制度，將企業(yè)財務風險管理工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，才能有效規(guī)避風險，主動應對市場變革，達到未雨綢繆的目的。（作者單位：山東財經(jīng)大學會計學院）

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