事業(yè)單位貨幣資金管理的漏洞及對策

張墁勻

【摘 要】 貨幣資金是流動性最強，風險極高的資產(chǎn)。本文闡述了貨幣資金管理中存在的漏洞，分析了漏洞存在的原因，最后提出加強事業(yè)單位貨幣資金管理的對策建議。

【關鍵詞】資金管理；對策；職業(yè)道德

事業(yè)單位的貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和零余額賬戶用款額度。貨幣資金是一個單位資產(chǎn)的重要組成部分，它貫穿于整個單位的經(jīng)濟活動中，其高度流動性也就產(chǎn)生相對的高風險性，是整個單位運行的血液。貨幣資金業(yè)務發(fā)生時容易被挪用與侵占，頻繁的業(yè)務量甚至會產(chǎn)生舞弊行為。那么上事業(yè)單位財務工作的重點就是加強貨幣資金管理了，合理運用資金，將它的作用發(fā)揮最大能效，是一個單位財務管理的重要內(nèi)容。

一、貨幣資金管理中存在的漏洞

1.現(xiàn)金收支管理方面的漏洞

（1）存在公款私用現(xiàn)象

公款私用現(xiàn)象主要發(fā)生在這樣幾個環(huán)節(jié)：①憑證內(nèi)容虛列，報銷金額不真實。有的報銷人員把自己私人消費的發(fā)票添加到公務報銷業(yè)務中，而財務人員把關不嚴，致使現(xiàn)金多報，造成現(xiàn)金流失。②公款私存，賺取利息。單位財務人員利用有經(jīng)手現(xiàn)金的機會，發(fā)揮職務上的便利，使經(jīng)手的現(xiàn)金不入賬，存入個人賬戶，因長期不結賬，致使產(chǎn)生的利息進入自己的口袋。③收款和票據(jù)不一致。出納人員在收到款項時不給付款方開收款收據(jù)，使收到的現(xiàn)金進入自已的口袋，造成貪污。

（2）大額現(xiàn)金支付存在管理漏洞

根據(jù)國務院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，應當遵守現(xiàn)金使用范圍，不屬于現(xiàn)金結算范圍的款項收付，一律通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結算。但從實際情況來看，現(xiàn)金的大額支出仍然存在?；蛘邽榱吮苊獯箢~支出，就采取化整為零的方法，開多張現(xiàn)金支票。

（3）存在坐支現(xiàn)金現(xiàn)象

所謂坐支現(xiàn)金，就是把上交到財務的款項，不存入銀行，而是直接用來支付費用，如支付各項辦公費用，支付水電費，工資等等。這是違反財務規(guī)定的。每個單位都有個核定的現(xiàn)金庫存限額，一般為三至五天的需要量，如實在邊遠和交通不便，可以向銀行申請，庫存現(xiàn)金限額可以放寬，但不得超過十五天的正常需要量。在《現(xiàn)金管理暫行條例》和《國務院關于加強預算外資金管理的決定》中也規(guī)定，單位的收取的現(xiàn)金，作為收入，應當存入銀行；單位需要支付現(xiàn)金時，應該從銀行提取后支付，或從庫存現(xiàn)金中支付。不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。實際工作當中，部分有收入或者收費的單位未按照要求將現(xiàn)金收入及時繳存銀行或?qū)嵭惺罩蓷l線管理，而是直接坐支現(xiàn)金。

（4）存在白條抵庫現(xiàn)象

支付現(xiàn)金時，沒有正規(guī)收據(jù)或發(fā)票，而是用白紙寫了一張支付現(xiàn)金的欠條或收條，這是在現(xiàn)金管理中是典型的違法行為。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》規(guī)定，單位應嚴禁白條抵庫，對庫存現(xiàn)金應定期清理。否則會造成庫存現(xiàn)金減少，日常支出不夠開銷，嚴重的話，會造成公款挪用，應嚴格杜絕。在實際工作中，白條抵庫容易造成單位賬面現(xiàn)金余額過大。時間一長，庫存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯，造成國有資產(chǎn)的流失。

2.銀行存款方面存在的漏洞

（1）多開戶頭

銀行賬戶過多，易造成資金管理安全問題，有些單位財務人員利用職務之便開設了多個賬戶，把收進的資金先存入其它賬戶，等期末結賬時再存入單位基本戶，將其中的利息歸自己所有。

（2）存在銀行存款不符的問題

按照會計制度要求，銀行存款余額要定期與銀行進行核對，至少每月核對一次，檢查發(fā)現(xiàn)個別單位年末銀行存款不符，至今尚未查明原因。

（3）出借票據(jù)和賬戶

財務人員私自將轉(zhuǎn)賬支票，本票轉(zhuǎn)給其它單位，或者將支票借給他人使用，從中謀取私利。

二、貨幣資金管理中存在漏洞的原因

1.內(nèi)部控制制度不健全及法規(guī)滯后

《現(xiàn)金暫行管理條例》落后于現(xiàn)實生活的應用，如對庫存現(xiàn)金的限額核定過低?，F(xiàn)金使用范圍太窄，單位內(nèi)部還存在著不重視現(xiàn)金清查工作，在執(zhí)行財務制度時不嚴格，隨意性太大。對現(xiàn)金清查的不徹底導致白條的存在；還有本應該用轉(zhuǎn)支付的款項卻用了現(xiàn)金支付，對于大額貨款的支付手段更是不按要求執(zhí)行.

2.不相容職務分離不到位，內(nèi)部牽制職能執(zhí)行力度弱

在平時工作中，沒有建立建全貨幣資金管理崗位責任制，沒有合理設置崗位，某些單位由一人全程辦理貨幣資金業(yè)務，沒有落實不相容崗位相互分離和定期輪崗規(guī)定。銀行對單的索取工作也是由出納去拿，銀行存款的銀行調(diào)節(jié)表也是由出納編制，還有些單位出納除了現(xiàn)金的收付之外，還擔任保管會計憑證、會計檔案，以及收入、支出的登記。甚至某些單位財務負責人由出納擔任，支付款項所需的財務印章由其一人保管，崗位分離制度混亂無形中給一些不法人員以可乘機會，私吞公款，放貸投資等現(xiàn)象時常發(fā)生。

3.單位領導濫用職權，授權審批制度不能得到全面實施

有的領導濫用權限，使一些不合理的開支全部得到報銷，一個人說了算，權力過于集中。打著單位人員編制少旗號，這種權力過于集中，弱化了會計人員的審核權限，常常不按計劃來使用資金，超規(guī)定限額使用資金或支付重大事項資金時不實行聯(lián)簽制度，聯(lián)合審批形同虛設。

4.財會人員或業(yè)務經(jīng)辦人員自身素質(zhì)有待提高

俗話說：君子愛財，取子有道。會計人員如果缺乏職業(yè)道德，就可能絞盡腦汁鉆空子，千方百計想從工作中謀取私利，沒有良好的職業(yè)道德，就會發(fā)生侵占公款，行賄受賄拉關系，致使違規(guī)違法事件接連不斷發(fā)生。

三、加強事業(yè)單位貨幣資金管理的對策建議

1.健全和落實單位貨幣資金內(nèi)部控制制度

要落實單位貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計行為，加強對貨幣資金的監(jiān)管，使不相容的職務分離開來。單位主要負責人應對內(nèi)部控制制度的有效實施負全責，并明確各級管理部門，各級職能部門的實施權限。加強貨幣資金付款業(yè)務的審核制度，明確審批的權限，方法、程序等內(nèi)容。對大額現(xiàn)金支付存在的問題，應有對應的措施，為大額現(xiàn)金支付系上安全帶，規(guī)范它的支出行為，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定支付現(xiàn)金，從嚴控制個人借用公款，制定嚴格的借款審批和完善的報銷制度

2.加強資金支付的崗位責任和牽制制度

根據(jù)《會計法》等相關法律法規(guī)，制定出適合本單位可行的內(nèi)控制度。財務部門要執(zhí)行管錢不管賬，管賬不管錢的內(nèi)控制度。財務與法人章不能由一人保管，至少由2人保管，每位負責保管印章的人員都要配備獨立的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。還要實行定期輪崗制度，破除財務人員崗位終身制。不符合采用現(xiàn)金結算的，一律采用轉(zhuǎn)賬支票。擔任出納的會計應該具備會計從業(yè)資格，出納人員不得兼任審核，會計檔案，票據(jù)管理，以及收入，支出，債權債務的登記和對賬工作。大額現(xiàn)金支付應當實行集體決策和審批程序，并建立責任追究制度。不準編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應從開戶銀行提取，提取時應寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金，單位之間不得互相借用現(xiàn)金。

3.提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德

財務人員素質(zhì)的高低，決定了內(nèi)部財務控制制度執(zhí)行的效果。因此，各單位應結合自身實際，對現(xiàn)金管理相關崗位人員的思想品行、道德修養(yǎng)、業(yè)務技能、知識水平等作出具體規(guī)定。單位人事部門在招錄財務人員時，應對思想品行、道德修養(yǎng)方面重點把關。會計人員錄用后，要不斷地對其進行再教育。通過財務人員繼續(xù)教育和其他教育培訓途徑，使之熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握業(yè)務管理的有關知識，熟練掌握現(xiàn)金管理制度的各項要求，辦理支付業(yè)務嚴謹規(guī)范，按《會計基礎工作規(guī)范》要求記錄好現(xiàn)金日記，定期與支付中心會計對，杜絕白條抵庫現(xiàn)象。時時樹立“堅持原則，廉潔奉公”的從業(yè)意識，警醒自己不違法不犯罪。

4.加強事業(yè)單位貨幣資金業(yè)務的審計工作平時要認真做好貨幣資金的審計管理工作。比如：①專項資金管理應透明化，結合單位的實際情況，按業(yè)務的重要程度統(tǒng)籌安排資金，提高資金使用效率，使專項資金用到實處。②財務部門收到審批后的報銷單據(jù)，應再次審核單據(jù)的真實性和準確性，這對于維護單位資金的完整和安全性起到一個監(jiān)督作用。③事業(yè)單位要明確規(guī)定相關工作的審批程序，不可省略或跨越審批權限，不相容的職務要互相牽制與監(jiān)督。④單位應建立一套完善的財務制度體系，這樣可避免資金管理中的漏洞。

貨幣資金管理是生存發(fā)展的關鍵所在，是一項復雜的系統(tǒng)工程，只有改善貨幣資金生存環(huán)境，加強單位貨幣資金管理，才能促進我國貨幣資金管理朝著穩(wěn)定健康的方向發(fā)展，也只有提高單位綜合管理水平、最終才能達到提高單位經(jīng)濟效益的目的。所以，在貨幣資金管理方面就加強人人參與，共同努力，建立科學，合理的資金管理制度。

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