基于新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的營運(yùn)資金管理探討

張?jiān)铝帷∏G珊　劉藝明　李雙雙

【摘 要】 新修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》于2012年4月1日起開始施行，加強(qiáng)事業(yè)單位營運(yùn)資金管理有助于加速營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。事業(yè)單位營運(yùn)資金具有其特殊性，國家政策等外部環(huán)境有助于事業(yè)單位營運(yùn)資金的管理。通過指標(biāo)分析事業(yè)單位營運(yùn)資金績效，有助于加強(qiáng)其營運(yùn)資金的管理。

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位； 營運(yùn)資金管理； 外部環(huán)境

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）22-0028-03

一、問題的提出

為了進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效率，保障事業(yè)單位健康發(fā)展，財(cái)政部對1998年的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第8號）進(jìn)行了修訂，新修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》于2012年4月1日起開始施行。營運(yùn)資金受到學(xué)界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注是在20世紀(jì)30年代以后，但是對事業(yè)單位營運(yùn)資金管理的研究卻十分薄弱。研究事業(yè)單位營運(yùn)資金管理具有重要意義，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）有助于事業(yè)單位重視營運(yùn)資金的管理

事業(yè)單位不以營利為目的且?guī)в幸欢ǖ姆?wù)性質(zhì)，它的資金主要來源于財(cái)政撥款，主要用于本單位的業(yè)務(wù)活動，完成其事業(yè)計(jì)劃。與企業(yè)相比，事業(yè)單位對營運(yùn)資金的管理重視不夠。新修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督提出了新的、更高的要求，故事業(yè)單位必須重視營運(yùn)資金的管理。

（二）有助于評價(jià)事業(yè)單位的管理情況

事業(yè)單位的類型較多，如何評價(jià)事業(yè)單位的管理情況也要有一定的標(biāo)準(zhǔn)，營運(yùn)資金管理可以作為其考核的一部分。如果一個單位資金利用水平較高，周轉(zhuǎn)能力較強(qiáng)，為本單位或者是社會做了許多有益的事情，并且有充足的營運(yùn)資金來支配，沒有過多債務(wù)，則說明該單位營運(yùn)資金管理較好。如果一個單位周轉(zhuǎn)資金甚少，負(fù)債甚多，營運(yùn)資金小于零，則說明該單位營運(yùn)資金管理不善，其本身的最基本的單位職能都沒有發(fā)揮出來，需要進(jìn)行整改。

（三）有助于事業(yè)單位最大限度地利用資金

目前，企業(yè)中在推崇一種“零營運(yùn)資金”的理念，因?yàn)槠髽I(yè)是以生產(chǎn)經(jīng)營活動為主，以營利為目的，期望以最小的投入以獲得最大的回報(bào)，這是由企業(yè)的性質(zhì)決定的，它在生產(chǎn)經(jīng)營活動中不希望資金被過多地占用，它希望達(dá)到零庫存，不積壓產(chǎn)品，不積壓資金，這樣才會實(shí)現(xiàn)利潤最大化。但是，事業(yè)單位中沒有必要實(shí)行這一理念，因?yàn)槭聵I(yè)單位不以營利為目的，它的資金來源大都是財(cái)政撥款，有些財(cái)政撥款是?？顚Ｓ?，如國家專門撥款用于單位的綠化建設(shè)，這部分資金如果不用于綠化建設(shè)上，是不允許動用的。因此，它不存在資金積壓、占用的問題。相反，如果事業(yè)單位有一定的營運(yùn)資金作為周轉(zhuǎn)，則對其還是有一定的好處，因?yàn)閲覔芸顣幸欢ǖ闹芷?，如果出現(xiàn)一些意外事故，則營運(yùn)資金就發(fā)揮了積極的作用。

加強(qiáng)事業(yè)單位營運(yùn)資金管理，做好預(yù)算工作，可以使事業(yè)單位最大限度地利用資金，既不會出現(xiàn)因資金不足而舉債的問題，也不會出現(xiàn)因留存大量資金而不知用在何處的局面。

二、事業(yè)單位營運(yùn)資金管理的特點(diǎn)

營運(yùn)資金是指流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債的差額，它反映資金的占有和資金的來源。事業(yè)單位對于流動資產(chǎn)的分類為：庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、短期投資、財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付）、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨項(xiàng)目。對于流動負(fù)債的分類為：短期借款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等內(nèi)容。從上述分類可以看出，事業(yè)單位的營運(yùn)資金具有貨幣資金規(guī)模大、應(yīng)收應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)快、流動負(fù)債規(guī)模小等特點(diǎn)。

（一）貨幣資金規(guī)模較大

與其他行業(yè)相比，事業(yè)單位具有貨幣資金占營運(yùn)資金較大比例的特點(diǎn)，這是由事業(yè)單位的性質(zhì)所決定的。事業(yè)單位不以營利為目的，它的貨幣資金主要來自于財(cái)政撥款，事業(yè)單位的各項(xiàng)采購也嚴(yán)格按照國家的有關(guān)規(guī)定，?？顚Ｓ茫淮嬖趯⒇泿刨Y金進(jìn)行投資獲利的情形，因此，事業(yè)單位具有貨幣資金規(guī)模較大的特點(diǎn)。

（二）應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)較快

事業(yè)單位的應(yīng)收賬款主要來自于提供服務(wù)沒有收回的款項(xiàng)，應(yīng)付賬款主要來自于接受服務(wù)或者勞務(wù)沒有支付的款項(xiàng)。事業(yè)單位的每一筆收支都有嚴(yán)格的程序，形成應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)只是一個時間性的問題，不會形成壞賬，待相關(guān)的程序都處理完后，應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)就會結(jié)清。周轉(zhuǎn)速度較快，流動性較強(qiáng)。

（三）存貨規(guī)模較小

事業(yè)單位中的存貨是指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn)。事業(yè)單位不是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位，沒有相關(guān)的用于出售盈利的存貨。存貨占營運(yùn)資金的比例較小，不存在存貨積壓占用資金的情況。但是也要定期檢查其耗用情況，防止公有資產(chǎn)的流失。

（四）短期借款較少

事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)主要來自于財(cái)政補(bǔ)貼，對于高校這種事業(yè)單位來說還有一部分來自于學(xué)生的學(xué)費(fèi)。對事業(yè)單位來說則有充足的資金可以利用，不過事業(yè)單位在進(jìn)行單位建設(shè)或是其他活動時也可能會出現(xiàn)資金緊張的問題而向有關(guān)部門借入短期借款的行為，但如果合理預(yù)算，避免不必要的開支，則這種情況就會減少。

（五）應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費(fèi)等保持相對穩(wěn)定

事業(yè)單位不會因?yàn)榻?jīng)營情況的好壞進(jìn)行員工的增減，事業(yè)單位員工保持相對穩(wěn)定，因此其職工薪酬、福利費(fèi)等支出保持相對穩(wěn)定，事業(yè)單位的工作比較穩(wěn)定，所繳納的稅費(fèi)等也在一定范圍內(nèi)波動，具有相對穩(wěn)定性。

三、外部環(huán)境對事業(yè)單位營運(yùn)資金的影響

（一）國家政策的影響

縱觀社會的發(fā)展，只有改變落后的制度，才能推動生產(chǎn)力的迅速發(fā)展。搞好事業(yè)單位改革，對于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)施科教興國戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略都具有重要的意義。近幾年，事業(yè)單位管理體制存在的矛盾日益突出，嚴(yán)重制約著事業(yè)單位的發(fā)展。因此，國家開始重視事業(yè)單位會計(jì)改革，對事業(yè)單位的整體要求越來越高，國家又在2012年頒布了新《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》、新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等一系列制度來規(guī)范事業(yè)單位，希望事業(yè)單位的發(fā)展逐步與國際接軌。

（二）事業(yè)單位改革的方向

目前，我國事業(yè)單位改革的方向分為三類。第一類：承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位可調(diào)整為機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；第二類：從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位加快轉(zhuǎn)企改制；第三類：從事公益服務(wù)事業(yè)單位將改革管理體制。從政府改革的方向我們可以看出加強(qiáng)營運(yùn)資金管理的重要性，對于第一類的調(diào)整規(guī)定，尚未調(diào)整的事業(yè)單位在過渡期內(nèi)繼續(xù)按照現(xiàn)行法律法規(guī)和政策規(guī)定履行職責(zé)，使用事業(yè)編制且只減不增，事業(yè)單位的編制減少，財(cái)政撥款工資這部分也會相應(yīng)地減少，加強(qiáng)營運(yùn)資金管理可以避免因財(cái)政撥款減少而影響事業(yè)單位的運(yùn)行。對于第三類的改革，要探索事業(yè)單位工作人員職業(yè)年金制度，從這方面可以看出，如果事業(yè)單位不加強(qiáng)營運(yùn)資金管理，則沒有足夠的資金發(fā)給員工年金。對于第二類改革，趨于企業(yè)化，這對營運(yùn)資金管理的要求更高。企業(yè)是靠自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動來獲得資金，作為企業(yè)要做好存貨、應(yīng)收應(yīng)付賬款等的處理工作，避免存貨滯銷、壞賬的發(fā)生，營運(yùn)資金對其具有重要作用，企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力全看營運(yùn)資金的運(yùn)行情況。

（三）理財(cái)觀念的強(qiáng)化

理財(cái)就是投資者通過合理安排資金來達(dá)到保值增值的目的。這種觀念在單位經(jīng)營中也發(fā)揮著重要的作用，事業(yè)單位加強(qiáng)營運(yùn)資金管理同樣也是一種理財(cái)觀念。營運(yùn)資金反映一個單位的償債能力，做好營運(yùn)資金管理，會給單位帶來非同尋常的效益。同時加強(qiáng)營運(yùn)資金管理又是規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，合理運(yùn)用營運(yùn)資金具有重要意義。

四、事業(yè)單位營運(yùn)資金管理指標(biāo)分析

營運(yùn)資金等于流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的情況主要分為兩種：一是流動資產(chǎn)等于流動負(fù)債，這說明流動資產(chǎn)全部用流動負(fù)債來承擔(dān)；二是流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債，說明流動負(fù)債投資到長期資產(chǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，因此將流動資產(chǎn)和流動負(fù)債在質(zhì)量上和數(shù)量上合理匹配，才會達(dá)到營運(yùn)資金管理的目的。與營運(yùn)資金密切相關(guān)的指標(biāo)是流動比率，流動比率是流動資產(chǎn)比流動負(fù)債，反映事業(yè)單位的償債能力。正常情況下流動比率在1.5～2之間，即短期負(fù)債要全部投資于流動資產(chǎn)，并且有一部分流動資產(chǎn)是通過長期負(fù)債來解決的，這與事業(yè)單位的資源配置有關(guān)。下面通過案例來分析事業(yè)單位的營運(yùn)資金情況。

通過對表2的分析發(fā)現(xiàn)，該單位營運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，則說明該單位的償債能力不足，沒有足夠的流動資產(chǎn)作為償付流動負(fù)債的保證。因?yàn)榱鲃颖嚷时葼I運(yùn)資本更能說明了一個單位的短期償債能力，本案例流動比率為0.83遠(yuǎn)小于流動比率的最低標(biāo)準(zhǔn)1.5，則更進(jìn)一步說明了該單位短期償債能力甚弱，需要引起重視。

通過上述兩個案例的分析可以發(fā)現(xiàn)，南安水土辦具有較強(qiáng)的管理營運(yùn)資金的能力，而焉耆縣國土資源局對營運(yùn)資金的管理不合理，資金周轉(zhuǎn)困難，償債能力較弱。

五、結(jié)論

隨著事業(yè)單位改革的不斷進(jìn)行，事業(yè)單位的生存與發(fā)展變得尤為重要，要想生存，就得有相關(guān)的資金保障，就得擁有一定數(shù)量的營運(yùn)資金。事業(yè)單位營運(yùn)資金管理研究的理論框架需要搭建，并且要加強(qiáng)系統(tǒng)性的研究。與企業(yè)營運(yùn)資金管理研究相比，事業(yè)單位營運(yùn)資金管理的研究任重而道遠(yuǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中華人民共和國財(cái)政部.事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則[S].2012.

[2] 李心合.營運(yùn)資金管理的重心轉(zhuǎn)移：從資金到營運(yùn)[J].財(cái)務(wù)與會計(jì)（理財(cái)版），2013（2）.

[3] 曾人杰.試論基于匹配原則的營運(yùn)資金管理[J].財(cái)會月刊，2011（7）.

[4] 胡玉明.財(cái)務(wù)報(bào)表分析[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008.

（二）事業(yè)單位改革的方向

目前，我國事業(yè)單位改革的方向分為三類。第一類：承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位可調(diào)整為機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；第二類：從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位加快轉(zhuǎn)企改制；第三類：從事公益服務(wù)事業(yè)單位將改革管理體制。從政府改革的方向我們可以看出加強(qiáng)營運(yùn)資金管理的重要性，對于第一類的調(diào)整規(guī)定，尚未調(diào)整的事業(yè)單位在過渡期內(nèi)繼續(xù)按照現(xiàn)行法律法規(guī)和政策規(guī)定履行職責(zé)，使用事業(yè)編制且只減不增，事業(yè)單位的編制減少，財(cái)政撥款工資這部分也會相應(yīng)地減少，加強(qiáng)營運(yùn)資金管理可以避免因財(cái)政撥款減少而影響事業(yè)單位的運(yùn)行。對于第三類的改革，要探索事業(yè)單位工作人員職業(yè)年金制度，從這方面可以看出，如果事業(yè)單位不加強(qiáng)營運(yùn)資金管理，則沒有足夠的資金發(fā)給員工年金。對于第二類改革，趨于企業(yè)化，這對營運(yùn)資金管理的要求更高。企業(yè)是靠自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動來獲得資金，作為企業(yè)要做好存貨、應(yīng)收應(yīng)付賬款等的處理工作，避免存貨滯銷、壞賬的發(fā)生，營運(yùn)資金對其具有重要作用，企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力全看營運(yùn)資金的運(yùn)行情況。

（三）理財(cái)觀念的強(qiáng)化

理財(cái)就是投資者通過合理安排資金來達(dá)到保值增值的目的。這種觀念在單位經(jīng)營中也發(fā)揮著重要的作用，事業(yè)單位加強(qiáng)營運(yùn)資金管理同樣也是一種理財(cái)觀念。營運(yùn)資金反映一個單位的償債能力，做好營運(yùn)資金管理，會給單位帶來非同尋常的效益。同時加強(qiáng)營運(yùn)資金管理又是規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，合理運(yùn)用營運(yùn)資金具有重要意義。

四、事業(yè)單位營運(yùn)資金管理指標(biāo)分析

營運(yùn)資金等于流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的情況主要分為兩種：一是流動資產(chǎn)等于流動負(fù)債，這說明流動資產(chǎn)全部用流動負(fù)債來承擔(dān)；二是流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債，說明流動負(fù)債投資到長期資產(chǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，因此將流動資產(chǎn)和流動負(fù)債在質(zhì)量上和數(shù)量上合理匹配，才會達(dá)到營運(yùn)資金管理的目的。與營運(yùn)資金密切相關(guān)的指標(biāo)是流動比率，流動比率是流動資產(chǎn)比流動負(fù)債，反映事業(yè)單位的償債能力。正常情況下流動比率在1.5～2之間，即短期負(fù)債要全部投資于流動資產(chǎn)，并且有一部分流動資產(chǎn)是通過長期負(fù)債來解決的，這與事業(yè)單位的資源配置有關(guān)。下面通過案例來分析事業(yè)單位的營運(yùn)資金情況。

通過對表2的分析發(fā)現(xiàn)，該單位營運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，則說明該單位的償債能力不足，沒有足夠的流動資產(chǎn)作為償付流動負(fù)債的保證。因?yàn)榱鲃颖嚷时葼I運(yùn)資本更能說明了一個單位的短期償債能力，本案例流動比率為0.83遠(yuǎn)小于流動比率的最低標(biāo)準(zhǔn)1.5，則更進(jìn)一步說明了該單位短期償債能力甚弱，需要引起重視。

通過上述兩個案例的分析可以發(fā)現(xiàn)，南安水土辦具有較強(qiáng)的管理營運(yùn)資金的能力，而焉耆縣國土資源局對營運(yùn)資金的管理不合理，資金周轉(zhuǎn)困難，償債能力較弱。

五、結(jié)論

隨著事業(yè)單位改革的不斷進(jìn)行，事業(yè)單位的生存與發(fā)展變得尤為重要，要想生存，就得有相關(guān)的資金保障，就得擁有一定數(shù)量的營運(yùn)資金。事業(yè)單位營運(yùn)資金管理研究的理論框架需要搭建，并且要加強(qiáng)系統(tǒng)性的研究。與企業(yè)營運(yùn)資金管理研究相比，事業(yè)單位營運(yùn)資金管理的研究任重而道遠(yuǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中華人民共和國財(cái)政部.事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則[S].2012.

[2] 李心合.營運(yùn)資金管理的重心轉(zhuǎn)移：從資金到營運(yùn)[J].財(cái)務(wù)與會計(jì)（理財(cái)版），2013（2）.

[3] 曾人杰.試論基于匹配原則的營運(yùn)資金管理[J].財(cái)會月刊，2011（7）.

[4] 胡玉明.財(cái)務(wù)報(bào)表分析[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008.

（二）事業(yè)單位改革的方向

目前，我國事業(yè)單位改革的方向分為三類。第一類：承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位可調(diào)整為機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；第二類：從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位加快轉(zhuǎn)企改制；第三類：從事公益服務(wù)事業(yè)單位將改革管理體制。從政府改革的方向我們可以看出加強(qiáng)營運(yùn)資金管理的重要性，對于第一類的調(diào)整規(guī)定，尚未調(diào)整的事業(yè)單位在過渡期內(nèi)繼續(xù)按照現(xiàn)行法律法規(guī)和政策規(guī)定履行職責(zé)，使用事業(yè)編制且只減不增，事業(yè)單位的編制減少，財(cái)政撥款工資這部分也會相應(yīng)地減少，加強(qiáng)營運(yùn)資金管理可以避免因財(cái)政撥款減少而影響事業(yè)單位的運(yùn)行。對于第三類的改革，要探索事業(yè)單位工作人員職業(yè)年金制度，從這方面可以看出，如果事業(yè)單位不加強(qiáng)營運(yùn)資金管理，則沒有足夠的資金發(fā)給員工年金。對于第二類改革，趨于企業(yè)化，這對營運(yùn)資金管理的要求更高。企業(yè)是靠自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動來獲得資金，作為企業(yè)要做好存貨、應(yīng)收應(yīng)付賬款等的處理工作，避免存貨滯銷、壞賬的發(fā)生，營運(yùn)資金對其具有重要作用，企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力全看營運(yùn)資金的運(yùn)行情況。

（三）理財(cái)觀念的強(qiáng)化

理財(cái)就是投資者通過合理安排資金來達(dá)到保值增值的目的。這種觀念在單位經(jīng)營中也發(fā)揮著重要的作用，事業(yè)單位加強(qiáng)營運(yùn)資金管理同樣也是一種理財(cái)觀念。營運(yùn)資金反映一個單位的償債能力，做好營運(yùn)資金管理，會給單位帶來非同尋常的效益。同時加強(qiáng)營運(yùn)資金管理又是規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，合理運(yùn)用營運(yùn)資金具有重要意義。

四、事業(yè)單位營運(yùn)資金管理指標(biāo)分析

營運(yùn)資金等于流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的情況主要分為兩種：一是流動資產(chǎn)等于流動負(fù)債，這說明流動資產(chǎn)全部用流動負(fù)債來承擔(dān)；二是流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債，說明流動負(fù)債投資到長期資產(chǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，因此將流動資產(chǎn)和流動負(fù)債在質(zhì)量上和數(shù)量上合理匹配，才會達(dá)到營運(yùn)資金管理的目的。與營運(yùn)資金密切相關(guān)的指標(biāo)是流動比率，流動比率是流動資產(chǎn)比流動負(fù)債，反映事業(yè)單位的償債能力。正常情況下流動比率在1.5～2之間，即短期負(fù)債要全部投資于流動資產(chǎn)，并且有一部分流動資產(chǎn)是通過長期負(fù)債來解決的，這與事業(yè)單位的資源配置有關(guān)。下面通過案例來分析事業(yè)單位的營運(yùn)資金情況。

通過對表2的分析發(fā)現(xiàn)，該單位營運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，則說明該單位的償債能力不足，沒有足夠的流動資產(chǎn)作為償付流動負(fù)債的保證。因?yàn)榱鲃颖嚷时葼I運(yùn)資本更能說明了一個單位的短期償債能力，本案例流動比率為0.83遠(yuǎn)小于流動比率的最低標(biāo)準(zhǔn)1.5，則更進(jìn)一步說明了該單位短期償債能力甚弱，需要引起重視。

通過上述兩個案例的分析可以發(fā)現(xiàn)，南安水土辦具有較強(qiáng)的管理營運(yùn)資金的能力，而焉耆縣國土資源局對營運(yùn)資金的管理不合理，資金周轉(zhuǎn)困難，償債能力較弱。

五、結(jié)論

隨著事業(yè)單位改革的不斷進(jìn)行，事業(yè)單位的生存與發(fā)展變得尤為重要，要想生存，就得有相關(guān)的資金保障，就得擁有一定數(shù)量的營運(yùn)資金。事業(yè)單位營運(yùn)資金管理研究的理論框架需要搭建，并且要加強(qiáng)系統(tǒng)性的研究。與企業(yè)營運(yùn)資金管理研究相比，事業(yè)單位營運(yùn)資金管理的研究任重而道遠(yuǎn)。

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