談?wù)劰べY薪金的個(gè)人所得稅

楊曉華

摘 要：個(gè)人所得稅與我們每個(gè)人密切相關(guān)也倍受關(guān)注，我國(guó)修改后的最新個(gè)稅法于2011年9月1日起施行，個(gè)稅免征額提高到3500元；納稅人納稅負(fù)擔(dān)減輕，工薪收入者的納稅面由目前的約28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人。新個(gè)稅法施行后對(duì)我們公司員工有什么影響呢？下面從以下幾方面談?wù)劰べY薪金的個(gè)人所得稅。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；個(gè)稅計(jì)繳

一、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定：

第八條：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；第十條：個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

二、公司目前個(gè)稅計(jì)繳情況：

個(gè)稅計(jì)稅主要項(xiàng)目：工資總額、各種貨幣和實(shí)物福利（如超市購(gòu)物卡）、民用取暖費(fèi)及取暖補(bǔ)貼、冬季現(xiàn)金勞保、榮譽(yù)金、升學(xué)獎(jiǎng)勵(lì)、部分職工的誤餐補(bǔ)助、南區(qū)住房補(bǔ)貼、職工講課酬金、師帶徒津貼、小車司機(jī)出車補(bǔ)助、董事監(jiān)事津貼、住宅電話費(fèi)月超過50元部分、手機(jī)話費(fèi)月超過200元部分、企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)部分等等。

三、公司適用的個(gè)人所得稅政策的計(jì)稅方法及新舊個(gè)稅對(duì)比

（一）管理人員適用的全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)人所得稅方法及新舊個(gè)稅對(duì)比

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)），舉例說明如下：

案例1：機(jī)關(guān)小李2011年12月份工資收入6000元，當(dāng)月繳納三險(xiǎn)一金1000元，領(lǐng)取年終獎(jiǎng)18000元，不考慮其他所得應(yīng)稅項(xiàng)目，小李當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)稅？

當(dāng)月工資繳納個(gè)稅=（6000-1000-3500）*3%=45元；

年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅=18000*3%=540元當(dāng)月合計(jì)繳納個(gè)稅585元。

如果按舊個(gè)稅法計(jì)算：

當(dāng)月工資繳納個(gè)稅=（6000-1000-2000）*15%-125=325元，新稅法少繳稅280元；年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅=18000*10%-25=1775元新稅法少繳稅1235元，當(dāng)月共計(jì)少繳個(gè)稅1515元。

（二）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅方法及新舊個(gè)稅對(duì)比

在闡述特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅方法及新舊個(gè)稅對(duì)比上，筆者采用舉例方式來進(jìn)行闡述，以便更加形象，直觀的說明新舊個(gè)稅在特定行業(yè)職工的個(gè)稅征收上的變化。案例的列舉，本文采用如下：

公司生產(chǎn)一線等員工適用以上采掘業(yè)按年計(jì)算、分月預(yù)繳的計(jì)征方式，此計(jì)稅方法稅負(fù)均衡合理。舉例說明如下：

案例2：南礦工程設(shè)備司機(jī)小張2012年全年取得工資收入69600元（其中1-12月應(yīng)得工資收入51600元，領(lǐng)取年終獎(jiǎng)18000元），每月繳納三險(xiǎn)一金1000元，不考慮其他所得應(yīng)稅項(xiàng)目，小張2012年12月應(yīng)繳納個(gè)稅？

2012年月應(yīng)納稅所得額=（51600+18000）/12=5800元；

2012年應(yīng)繳納個(gè)稅={（5800-1000-3500）*3%}*12=468元；

如果按舊個(gè)稅法計(jì)算：

2012年月應(yīng)納稅所得額=（51600+18000）/12=5800元；

2012年應(yīng)繳納個(gè)稅={（5800-1000-2000）*15%-125}*12=3540元；

按新稅法全年少繳個(gè)稅3072元。

（三）新個(gè)稅法施行對(duì)公司員工的影響

通過以上計(jì)算結(jié)果得出，新個(gè)稅法施行后，公司員工個(gè)稅繳納都不同程度地減少，其中年收入7萬元左右的員工年個(gè)稅減少4000元左右，減幅達(dá)到80%左右；年收入15萬元左右的員工年個(gè)稅減少6000多元，減幅達(dá)40%左右。

年收入22萬元左右的員工年個(gè)稅減少約20%；年收入35萬元左右的員工年個(gè)稅減少約5%。稅率由20%、15%變?yōu)?5%、20%和3%，反映出高收入多納稅，中低收入適度少納稅。個(gè)人所得稅減少直接增加了員工的純收入，新個(gè)稅法的施行不同程度地惠及了我們每個(gè)員工。

四、個(gè)人所得稅的節(jié)稅策略

（一）、將職工個(gè)人的部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

1、比如說將員工的工資、各種補(bǔ)貼、津貼這些的發(fā)放，改為憑票報(bào)銷的一種方式，那么企業(yè)職工的差旅費(fèi)以及各種出差費(fèi)用等的報(bào)銷均可施行。

2、目前企業(yè)在支付員工工資的時(shí)候，為了合理避稅，一般是對(duì)員工工資劃分為幾個(gè)部分，一部分是基本工資，這部分就比較低，就避免納個(gè)稅；另外的則由各種形式的補(bǔ)貼形式，發(fā)放到員工手中，有些企業(yè)則采用薪酬是現(xiàn)金發(fā)放，一次達(dá)到避稅目的。

3、在員工薪酬福利上面，企業(yè)應(yīng)該在繳納國(guó)家規(guī)定的各種稅賦之后的額度內(nèi)，最大程度的滿足員工的福利保障。并且需要根據(jù)企業(yè)收益不斷的變化而調(diào)整有關(guān)的福利比例，尤其是企業(yè)收入增加的時(shí)候，職工的福利待遇也需要適應(yīng)變化而變化，這樣員工才能有更大的積極性為企業(yè)創(chuàng)造工作價(jià)值。常用的提高員工福利的一些措施一般是以下的七個(gè)方面：

①保障職工的住房條件，或者是給予員工住房補(bǔ)貼；

②為職工的出行提供一定額度的交通補(bǔ)貼；

③基于職工用餐進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)貼；

④為職工提供工作所需的用品和設(shè)備；

⑤保障員工的就醫(yī)條件，提供低費(fèi)的醫(yī)療服務(wù)，降低員工醫(yī)療支出壓力；

⑥滿足員工的精神享受，基于員工再學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，為員工提供免費(fèi)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)和提升的機(jī)會(huì)；

⑦對(duì)于員工進(jìn)行釋壓調(diào)節(jié)的需求，對(duì)于員工出外旅游、游玩放松的時(shí)候，給予部分的補(bǔ)貼，并提供這些外出機(jī)會(huì)，增加員工的歸屬感等。

（二）、低收入者的節(jié)稅策略

作為低收入人群在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中算是弱勢(shì)群體，因?yàn)橛捎诮逃?、醫(yī)療、生活所需品的成本在不斷增高，收入少而經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)又過重常常壓得他們喘不過氣來。所以低收入人群更應(yīng)該學(xué)會(huì)如何的合理避稅，以便減少自己不必要的經(jīng)濟(jì)開支，節(jié)省成本貼補(bǔ)家用。低收入人群應(yīng)該盡量的用足額的稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)估自己一年的年收入是多少，然后按照月數(shù)平均到每一月上，然后逐月發(fā)放，如果一年年收入由于還有其他的額外收入比如說：獎(jiǎng)金可以相應(yīng)的折算進(jìn)來，按照年終獎(jiǎng)的形式或者績(jī)效工資的名義進(jìn)行發(fā)放，從而保障低收入人群不繳納或者少繳納個(gè)人所得稅。

（三）中高收入者的節(jié)稅策略

對(duì)于中高收入者，不要因?yàn)樽约旱氖杖腩H高，而不重視合理避稅的使用。勤儉節(jié)約是中華民族的傳統(tǒng)美德，能夠合理避稅也是一種好事，可以降低支出，增加收入，所以中高收入人群的工資以及各種獎(jiǎng)金等要進(jìn)行合理的分配，分為幾個(gè)部分，且每部分都可以除以全年月份數(shù)，按照月工資和獎(jiǎng)金的不同稅率，以此來降低中高收入者的適用稅率。這樣使得基本的薪酬工資所繳納的稅賦就相對(duì)比較少，而作為額外收入的獎(jiǎng)金這些，所承擔(dān)的稅賦比例較重，也可以很好的調(diào)節(jié)各個(gè)階段的收入人群的收入差異，調(diào)節(jié)過高收入者。

在現(xiàn)實(shí)的生活和工作中，為了保證在合理、合法的情況下，減少員工承擔(dān)稅賦的壓力，企業(yè)一般將獎(jiǎng)金發(fā)放實(shí)現(xiàn)就會(huì)進(jìn)行分配，將全年的全部獎(jiǎng)金等平攤到每月中去，然后在具體的分配的工資額度中根據(jù)實(shí)際進(jìn)行分配，通常的做法是基本的月工資是很低的，但是相應(yīng)時(shí)間段的獎(jiǎng)金和半年獎(jiǎng)等比較高，以保障職員的基本生活和發(fā)展需求。這樣做也能合理的降低個(gè)稅繳納，減少員工收入的支出，增加收入，保障其滿足基本需求后能夠有余錢進(jìn)行個(gè)性發(fā)展的一些活動(dòng)，豐富人生。

四、結(jié)束語(yǔ)

依法納稅是我們每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，讓我們通過學(xué)法、懂法和合理籌劃來降低稅負(fù)，合理的避稅，做到不逃稅的同時(shí)還能增加我們的可支配純收入，保障自身的基本權(quán)利也保障國(guó)家相關(guān)利益，讓我們露天煤業(yè)每名員工都能成為企業(yè)和個(gè)人利益均最大化的富裕員工。通過合理的采用有關(guān)法度規(guī)定，降低稅負(fù)，即能保障基本的生活需求也能保障我們?nèi)藛T的發(fā)展需求。（作者單位：內(nèi)蒙古露天煤業(yè)股份有限公司）