基層水利工程管理單位的財(cái)務(wù)管理模式初探

侯立剛

（宿遷市新沂河調(diào)度工程管理處，江蘇 宿遷 223800）

基層水利工程管理單位（以下簡(jiǎn)稱基層水管單位）作為水利行業(yè)的第一線，面臨的情況復(fù)雜，工作任務(wù)較重。由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況普遍不好，經(jīng)濟(jì)實(shí)力普遍不強(qiáng)。目前國(guó)家正在對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行改革，以理順關(guān)系、減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)?；鶎铀軉挝蛔鳛槭聵I(yè)單位，吃慣了大鍋飯，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是一個(gè)非常值得探討的課題?？偟膩碚f，基層水管單位的收入呈多元化趨勢(shì)，但組織收入日益困難，而支出卻具有剛性，難以壓縮。因此，必須深化改革，改變財(cái)務(wù)管理模式，才能煥發(fā)新的生機(jī)。

宿遷市新沂河調(diào)度工程管理處作為基層水管單位，同樣存在這些問題。管理處主要從事工程管理、防汛防旱、水情調(diào)度以及水力發(fā)電等工作，收入來源主要是水力發(fā)電和上級(jí)補(bǔ)助。由于近幾年持續(xù)干旱，水情不好，嚴(yán)重影響了發(fā)電，且近幾年上級(jí)補(bǔ)助資金很少，使得社會(huì)公益事務(wù)有成本開支卻無收入來源。管理處一年的收入不足130 萬元，但運(yùn)行成本卻在200 萬元左右，收支相抵，資金缺口很大。

基層水管單位若想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中生存和發(fā)展，就必須開源節(jié)流。開源是根本，節(jié)流是保障。節(jié)流問題就是如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，采用何種管理模式的問題。

筆者認(rèn)為對(duì)基層水管單位實(shí)行“收支兩條線管理”是一個(gè)很好的財(cái)務(wù)管理辦法。

1 收支兩條線管理的概念

收支兩條線管理是主管部門對(duì)基層水管單位采用的一種財(cái)務(wù)管理模式。于年初，根據(jù)基層水管單位的工作任務(wù)，結(jié)合歷史及現(xiàn)狀，合理確定收入數(shù)，嚴(yán)格制訂支出數(shù)，以制定出合理的年度預(yù)算。基層水管單位將實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入全額上繳主管部門，主管部門依據(jù)預(yù)算，按期將經(jīng)費(fèi)撥付基層水管單位，以保證其運(yùn)轉(zhuǎn)。

2 收支兩條線管理的優(yōu)點(diǎn)

2.1 有利于保證基層水管單位運(yùn)轉(zhuǎn)，提高干部職工的工作積極性

由于主管部門按期將經(jīng)費(fèi)撥付至基層水管單位，使單位得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)，工資福利有了保障，能夠充分調(diào)動(dòng)干部職工的工作積極性，為各項(xiàng)工作的順利完成提供了保障。

2.2 有利于節(jié)約資金，提高資金使用效益

由于主管部門是嚴(yán)格按預(yù)算撥付經(jīng)費(fèi)，使得基層水管單位無法浪費(fèi)資金，從源頭上制止了浪費(fèi)現(xiàn)象；同時(shí)又因各單位的各種收入全部上繳，由主管部門統(tǒng)一掌握，主管部門可以在各個(gè)基層水管單位之間互相調(diào)劑資金，以保證公益任務(wù)重但收入來源少的單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，用少量的資金運(yùn)轉(zhuǎn)大量的單位，提高資金的使用效益。

2.3 有利于嚴(yán)肅財(cái)務(wù)紀(jì)律，杜絕“小金庫”等現(xiàn)象的發(fā)生

由于各項(xiàng)收入全部上繳，支出是按期撥付，使得基層水管單位無閑置的資金用于亂支亂用，嚴(yán)肅了財(cái)務(wù)紀(jì)律，杜絕了“小金庫”等現(xiàn)象的發(fā)生。

3 收支兩條線管理的缺陷及補(bǔ)救措施

3.1 單位在組織收入上會(huì)有惰性

由于單位運(yùn)轉(zhuǎn)得到了保障，有些單位受小富即安思想的影響，在工資福利等各項(xiàng)待遇有了落實(shí)的情況下，惰性也就會(huì)隨之增長(zhǎng)，在組織收入上可能會(huì)減少力度。

針對(duì)這一問題，主管部門在確定年初預(yù)算時(shí)，就要制訂配套的獎(jiǎng)懲措施。對(duì)完成收入的，除經(jīng)費(fèi)得以保證外，還可就超額部分，提取一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)基金獎(jiǎng)勵(lì)給單位，其中，單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)可以是其他人員的3～5 倍；對(duì)于未完成收入的，除不可抗力原因造成的外，就差額部分對(duì)單位進(jìn)行懲罰，罰款數(shù)從當(dāng)年的支出計(jì)劃中扣除，還要給予單位負(fù)責(zé)人一定的處分。

3.2 單位在使用資金上可能會(huì)不加控制，造成資金的隱性浪費(fèi)

由于經(jīng)費(fèi)能夠按期從主管部門獲得，基層單位會(huì)盡量開支，使實(shí)際支出數(shù)接近預(yù)算支出數(shù)，以便能夠增加下年的預(yù)算支出或使得下年的預(yù)算支出不被核減。雖然本年度決算不一定會(huì)超過預(yù)算，但不必要的開支還是支出了，仍然造成了資金浪費(fèi)。

針對(duì)這一問題，主管部門在確定年初預(yù)算時(shí)，應(yīng)本著“超支不補(bǔ)，節(jié)余留用”的原則，制訂獎(jiǎng)懲措施。對(duì)于超支部分，除不可抗力原因造成的外，主管部門一律不予補(bǔ)助，還要給予單位負(fù)責(zé)人一定的處分；對(duì)于節(jié)余部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，并可按照節(jié)余部分的一定比例提取獎(jiǎng)勵(lì)基金獎(jiǎng)勵(lì)給單位，其中，單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)可以是其他人員的3～5 倍。

4 收支兩條線管理的運(yùn)轉(zhuǎn)方式

4.1 主管部門合理確定基層水管單位的工作任務(wù)

工作任務(wù)的大小，工作量的多寡，是確定單位支出數(shù)的依據(jù)，必須合理確定工作任務(wù)。

4.2 合理確定預(yù)算收入數(shù)

本著“跳一跳，夠得到”的原則，既要讓單位在組織收入時(shí)有一定的空間可超額完成，也要避免制定不切實(shí)際的數(shù)字，使實(shí)際收入與預(yù)算收入相差過大，故應(yīng)合理確定單位的預(yù)算收入數(shù)。

4.3 采用零基預(yù)算法，合理、準(zhǔn)確地確定預(yù)算支出數(shù)

本著“既要保運(yùn)轉(zhuǎn)，又要不浪費(fèi)”的原則，依據(jù)確定的工作任務(wù)，參照歷年來的支出狀況，采用零基預(yù)算法，合理、準(zhǔn)確地確定單位的預(yù)算支出數(shù)。

4.4 制訂配套的獎(jiǎng)懲措施

鼓勵(lì)超收、節(jié)余，嚴(yán)格控制少收、超支。主管部門與各基層水管單位在年初時(shí)要簽訂責(zé)任狀，明確獎(jiǎng)懲措施。為了保證獎(jiǎng)懲措施得以順利實(shí)施，可以暫緩撥付每年12月份的經(jīng)費(fèi)，待年度考核后再?zèng)Q定是否撥付。

4.5 確定收入上繳、支出撥付的具體辦法

目前收入上繳的方式有兩種：一種是單位將組織的收入直接繳至主管部門開設(shè)的銀行賬戶；另一種是單位先將組織的收入存入自家的賬戶，待達(dá)到一定的期限或一定的金額后，再全部上繳到主管部門開設(shè)的銀行賬戶。

從財(cái)務(wù)統(tǒng)管的角度考慮，采用第一種方式較好，可以避免單位挪用資金。

支出的撥付也有兩種方式：一種是主管部門按照年初預(yù)算，一次性將款項(xiàng)全部撥至基層水管單位的賬戶上；另一種是按月或按季度撥付支出款。

從年度考評(píng)的角度考慮，采用第二種方式較好，便于主管部門對(duì)基層水管單位的收入進(jìn)行考核。

4.6 依據(jù)獎(jiǎng)懲措施，嚴(yán)格進(jìn)行考評(píng)

為了保證收支兩條線管理的嚴(yán)肅性，必須進(jìn)行年度考評(píng)。這既是對(duì)當(dāng)年工作的總結(jié)，又為制訂下年度的預(yù)算提供了依據(jù)。

筆者認(rèn)為，合理運(yùn)用收支兩條線管理的模式，必將對(duì)基層水管單位的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。