新“注冊資本登記制度”改革與展望

潘文富 趙 玲

（北京郵電大學(xué)a.經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院；b.馬克思主義研究中心，北京100876）

一、我國注冊資本登記制度發(fā)展現(xiàn)狀

（一）注冊資本登記制度發(fā)展

經(jīng)濟(jì)學(xué)對資本的定義為早期資本家占有并剝削的生產(chǎn)資料和貨幣所形成，后經(jīng)學(xué)界視為“資本”并籠統(tǒng)稱之為資金。早在1962年《工商企業(yè)登記管理試行辦法》中就規(guī)定：“資金數(shù)額”是工商登記事項(xiàng)；1982年《工商企業(yè)登記管理?xiàng)l例》規(guī)定：“資金數(shù)額”是工商登記事項(xiàng)；1988年《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》頒布后修訂為“注冊資金”是工商登記事項(xiàng)；1993年《公司法》頒布實(shí)施后，我國第一次從立法層面確立了公司注冊資本登記制度，實(shí)行內(nèi)資實(shí)繳與外資可分期繳注冊資本制度。2005年《公司法》修訂后，允許內(nèi)資企業(yè)分期繳納注冊資本制度，內(nèi)資有限公司設(shè)立時(shí)須繳納注冊資本20%；而外資有限公司則允許設(shè)立后3個(gè)月內(nèi)繳納注冊資本的15%。截至2013年9月底，我國各類公司總數(shù)也發(fā)展達(dá)到5872萬戶。2013年10月25日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，部署推進(jìn)公司注冊資本登記制度改革，降低創(chuàng)業(yè)成本，激發(fā)社會(huì)投資活力，放寬注冊資本登記條件，進(jìn)一步激發(fā)創(chuàng)業(yè)活力，催生發(fā)展新動(dòng)力，今后注冊資本不再作為工商登記事項(xiàng)。

（二）制度模式

迄今為止，世界各國公司的形成基本涵蓋以下三種資本制度：

1.法定資本制是指公司設(shè)立時(shí)，必須在公司章程中明確記載注冊資本總額，并由發(fā)起人一次性或全部認(rèn)足后公司方能成立，股東以認(rèn)繳出資為限承擔(dān)有限責(zé)任。

2.授權(quán)資本制是指公司設(shè)立時(shí)，雖然要在公司章程中確定注冊資本總額，但發(fā)起人只需認(rèn)購部分股份，公司就可正式成立，其余的股份，授權(quán)董事會(huì)根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營情況和證券市場行情再隨時(shí)發(fā)行的公司資本制度。股東以實(shí)繳出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。

3.折中資本制是結(jié)合法定資本制和授權(quán)資本制的優(yōu)勢，演變而成的資本形成制度。具體可以分為許可資本制和折中授權(quán)資本制。股東以實(shí)繳出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。

關(guān)于我國注冊資本制度模式，有的學(xué)者認(rèn)為，外商投資企業(yè)注冊資本只要求股東“認(rèn)繳”，可以在企業(yè)成立后分期繳付，屬于授權(quán)資本制；有的學(xué)者認(rèn)為，2005年修訂的《公司法》允許內(nèi)資有限公司最低繳納注冊資本20%后分期繳付，屬于折中授權(quán)資本制；2013年10月25日國務(wù)院部署推進(jìn)公司注冊資本登記制度改革，放寬注冊資本登記條件，推進(jìn)注冊資本由實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制，屬于授權(quán)資本制度；實(shí)行由公司股東（發(fā)起人）自主約定認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限等，并對繳納出資情況真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)的制度。

二、舊有“注冊資本登記制度”存在的問題

（一）注冊資本強(qiáng)制性

公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司的注冊資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。有限責(zé)任公司最低限額注冊資本為人民幣3萬元；一人有限責(zé)任公司最低限額注冊資本為人民幣10萬元，股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納出資額；股份有限公司最低限額注冊資本為人民幣500萬元，公司全體發(fā)起人首次出資額不得低于注冊資本的20%，其余部分由發(fā)起人自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足；其中投資公司可以在五年內(nèi)繳足。

注冊資本的強(qiáng)制性制約了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這種將注冊資本視為公司債務(wù)償還能力的體現(xiàn)，為保護(hù)債務(wù)人的利益制定較為嚴(yán)格的注冊資本制度，造成我國注冊資本制度的改革一直固守在法定資本制體系。蒙蔽了大眾對公司注冊資本真實(shí)性的認(rèn)知，只關(guān)注公司出資是否到位，驗(yàn)資報(bào)告是否真實(shí)，而無視注冊資本是否被不正當(dāng)轉(zhuǎn)移、非法侵吞和無故流失，被表面的注冊資本所遮蓋。致使一些投資者找中介公司墊資注冊，辦完后抽逃注冊資金，出現(xiàn)資產(chǎn)不實(shí)、惡意消失、破產(chǎn)及法律約束等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）注冊地址的真實(shí)性

我國《公司法》規(guī)定公司應(yīng)以主要辦事機(jī)構(gòu)所在地為住所。《公司登記管理?xiàng)l例》還明確要求公司登記住所只能有一個(gè)，且在登記機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)。但實(shí)際上很多公司出于經(jīng)營成本或稅收政策的考慮，公司實(shí)際經(jīng)營地往與注冊地不一致，公司注冊在工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)及管委會(huì)等地，在市內(nèi)及住所辦公可省去公司很多日常開支，這雖然解決了企業(yè)經(jīng)營與政府管理上的問題，但還是隱藏著很大的法律風(fēng)險(xiǎn)。

依據(jù)《公司登記管理?xiàng)l例》和《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》以及國家工商行政管理局《關(guān)于企業(yè)增設(shè)經(jīng)營場所是否要登記管理有關(guān)問題的答復(fù)》（工商企字〔2000〕第103號）等企業(yè)登記管理有關(guān)規(guī)定，企業(yè)法人的住所只能有一個(gè)，企業(yè)在其住所以外地域用其自有或租、借的固定場所設(shè)點(diǎn)從事經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其企業(yè)類型，辦理相關(guān)的登記注冊，或向該場所所在地登記機(jī)關(guān)申請辦理設(shè)立分公司。對未經(jīng)核準(zhǔn)登記注冊，擅自設(shè)點(diǎn)從事經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)按《公司登記管理若干問題的規(guī)定》（國家工商行政管理局令第83號）第32條進(jìn)行查處。

（三）行業(yè)審批的復(fù)雜性

行業(yè)審批制度存在“拖”、“卡”、“推”等弊端。一是拖，公司去行政部門辦事，未實(shí)行“一次性告知”，一件事要跑很多職能科室，只要審批環(huán)節(jié)上有一個(gè)人不在位，就拖著沒法辦。二是卡，卡必然就存在拖的因素，哪個(gè)環(huán)節(jié)卡住了，下面的程序就無法進(jìn)行。三是推，遇到難事、復(fù)雜的事部門科室之間相互推諉，無人辦事。審批的現(xiàn)實(shí)復(fù)雜性，使企業(yè)深受時(shí)間、成本的損失，行政部門急需精簡行政審批程序，提高效率，降低行政人員開支成本。

（四）工商年檢的勾結(jié)性

工商年檢是我國企業(yè)注冊管理的一項(xiàng)基本制度，自1982年國家工商行政管理局確立以來，已實(shí)施近三十一年。從年檢收費(fèi)到免費(fèi)的轉(zhuǎn)變過程，多年來，企業(yè)按規(guī)定時(shí)間向工商主管部門提交年檢報(bào)告書及財(cái)務(wù)報(bào)告，對企業(yè)注冊登記事項(xiàng)進(jìn)行審查，是否抽逃注冊資本、是否實(shí)地經(jīng)營及財(cái)務(wù)報(bào)表核實(shí)等，來確認(rèn)企業(yè)是否具有繼續(xù)經(jīng)營的資格。由于很多企業(yè)存在墊資注冊、無實(shí)地經(jīng)營地址、財(cái)務(wù)報(bào)表不實(shí)等情況，在正常情況下將被工商局年檢科扣留營業(yè)執(zhí)照，追究法律責(zé)任。于是企業(yè)一般委托中介機(jī)構(gòu)辦理年檢事務(wù)。這些中介機(jī)構(gòu)與工商局存在一定的利益關(guān)系，年檢容易通過，公司需為此付出一定代價(jià)，增大了經(jīng)營成本。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國每年有數(shù)十萬家企業(yè)吊銷營業(yè)執(zhí)照，破產(chǎn)企業(yè)清算率不足10%，按創(chuàng)辦一家公司的成本按3000元至8000元估算，每年吊銷十萬家企業(yè)就有大約3億元至8億元的社會(huì)經(jīng)濟(jì)損失，數(shù)年累積計(jì)算，社會(huì)經(jīng)濟(jì)損失過大，并帶來很多的社會(huì)問題。

（五）公司成立的密集性

截至2012年底官方數(shù)據(jù)顯示，全國各大城市企業(yè)數(shù)量排名前十五名如下：上海市1128022家、北京市856597家、深圳市617503家、廣東市392965家、蘇州市334660家、東莞市300067家、杭州市291786家、寧波市275897家、成都市257561家、威海市255284家、無錫市236701家、佛山市232088家、揚(yáng)州市227927家、重慶市224794家、天津市224664家。此數(shù)據(jù)表明，公司是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展快，政策靈活的城市設(shè)立，如上海最先實(shí)施“營改增”政策，吸引全國各地企業(yè)搬到上海落戶或成立分公司，企業(yè)數(shù)量急劇攀升，密集性更強(qiáng)，解決當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)、增加地方稅收、提升城市知名度。反思我們的西部地區(qū)、民族地區(qū)，國家應(yīng)該如何改革才能帶動(dòng)貧困地區(qū)發(fā)展，使之達(dá)到共同富裕，成為亟待解決的問題。

三、新“注冊資本登記制度”細(xì)則

（一）推進(jìn)無注冊資本要求，“零門檻”辦公司

新“注冊資本登記制度”放寬了注冊資本登記條件。除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，取消有限責(zé)任公司、一人有限責(zé)任公司、股份有限公司最低注冊資本限制；不再限制公司設(shè)立時(shí)股東（發(fā)起人）的首次出資比例和繳足出資的期限，公司實(shí)收資本不再作為工商登記事項(xiàng)，也不用第三方出具驗(yàn)資報(bào)告。注冊資本的放寬無疑讓眾多創(chuàng)業(yè)者進(jìn)入并創(chuàng)造更大的價(jià)值。改革實(shí)行有限責(zé)任公司注冊資本認(rèn)繳制度，對于那些手里有項(xiàng)目，但又需要公司作為對外合作載體的創(chuàng)業(yè)者來說，將極大減輕其創(chuàng)業(yè)成本。

注冊資本限制的取消符合公眾利益。每個(gè)想創(chuàng)業(yè)的人都有了合法的身份在市場經(jīng)濟(jì)中拼搏?！肮緮?shù)量會(huì)暴增，雖然這會(huì)增加行政管理的難度，但市場會(huì)更加規(guī)范，因?yàn)榧幢闶莻€(gè)體戶，其商業(yè)行為也將會(huì)受到工商局等部門更加嚴(yán)格的監(jiān)管與制約?！?/p>

（二）推進(jìn)“一址多照”和“一照多址”細(xì)則

新政改革之前，地方先行探索，深圳、佛山、珠海、廣州等多地已開展登記制度改革，各地改革對注冊地址要求放寬，允許“一址多照”和“一照多址”。

以往企業(yè)之間的住所都要獨(dú)立和分離，一個(gè)地址只能作為一個(gè)企業(yè)的住所辦理登記。但現(xiàn)在的商業(yè)用房價(jià)格貴，而且資源緊張。有的企業(yè)則不需要那么大的面積，允許“一址多照”后，可以更有效合理地利用資源，也促進(jìn)了服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。未來在同一個(gè)區(qū)的企業(yè)多開經(jīng)營點(diǎn)或增設(shè)分支機(jī)構(gòu)，只需向工商局申請，在營業(yè)執(zhí)照上加載新的經(jīng)營地址即可。

（三）推進(jìn)“先照后證”，規(guī)范行業(yè)審批細(xì)則

舊有制度下，創(chuàng)辦一個(gè)企業(yè)并不容易，先要到主要部門取得行政許可證，才能到工商部門申辦營業(yè)執(zhí)照，這就是所謂“先證后照”。在等待許可過程中，因?yàn)椴痪哂衅髽I(yè)法人資格，創(chuàng)業(yè)者難以開展招工、洽談、簽約、貸款等籌備工作。有的創(chuàng)業(yè)者得先去找前置審批部門，取得他們的同意才能到工商部門辦理執(zhí)照。但這些部門可能會(huì)說，你連公司都沒有，怎么審批？所以改革將“先證后照”改為“先照后證”，創(chuàng)業(yè)者只要到工商部門領(lǐng)取一個(gè)營業(yè)執(zhí)照，就可以從事一般性的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，如果要從事需要許可的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，再向主管部門申請。在等待許可期間，創(chuàng)業(yè)者可以著手開展一些籌備工作，這就為企業(yè)先期發(fā)展?fàn)幦r(shí)間。

在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展均處于轉(zhuǎn)型的發(fā)展階段，審批環(huán)節(jié)應(yīng)推進(jìn)多證聯(lián)辦，在政府牽頭下，工商部門與質(zhì)監(jiān)部門、稅務(wù)部門、公安部門、統(tǒng)計(jì)部門和人民銀行對接，實(shí)現(xiàn)營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、公章刻制備案、統(tǒng)計(jì)登記證、開戶許可證等證件聯(lián)辦。并聯(lián)審批，即在政府牽頭下，企業(yè)登記的各前置審批部門之間建立并聯(lián)審批制度。還可讓社會(huì)組織中行業(yè)協(xié)會(huì)參與行政審批，這是行政審批制度改革的一條可行路徑。同時(shí)也期待政策出臺(tái)細(xì)則廢除一些與前置后置審批無關(guān)的制度。

（四）推進(jìn)信息公開年度報(bào)告制度

國務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署推進(jìn)公司注冊資本登記制度改革，提出將年檢制度改為年度報(bào)告制度，任何人均可查詢。筆者認(rèn)為，年度報(bào)告制度中，公司地址、股東、法定代表人等方面信息應(yīng)該強(qiáng)制披露，但對財(cái)務(wù)方面的信息，應(yīng)該采取企業(yè)自愿披露的原則，且國家在管理思路上應(yīng)杜絕形式主義，不能一視同仁，應(yīng)該將公司進(jìn)一步劃分，上市與非上市公司哪些是要進(jìn)行年度報(bào)告制度，哪些單位是可以自愿披露，應(yīng)做出明確規(guī)定，避免增加公司審計(jì)費(fèi)用支出。

（五）推進(jìn)公司設(shè)立細(xì)則應(yīng)偏向西部地區(qū)

改革開放以來，全國各地的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，東部沿海地區(qū)更是一創(chuàng)先機(jī)，已普遍實(shí)現(xiàn)小康目標(biāo)。與此相比，西部地區(qū)企業(yè)數(shù)量少并導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為滯后。為保障西部地區(qū)不要掉隊(duì)，應(yīng)該推進(jìn)公司設(shè)立細(xì)則偏向西部地區(qū)，使政策發(fā)揮效能，縮短西部地區(qū)與東部沿海差距，引導(dǎo)西部產(chǎn)業(yè)、文化得到動(dòng)力的激發(fā)，強(qiáng)化自身“造血”功能。大力支持引導(dǎo)西部企業(yè)發(fā)展壯大，鼓勵(lì)知識青年及老百姓以創(chuàng)業(yè)為榮的思想觀念，結(jié)合“注冊資本登記制度”改革深化落實(shí)方針，快速改變西部地區(qū)的面貌。不能有一味等、靠、要的思想，我們要緊跟時(shí)代步伐，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展和共同富裕的目標(biāo)。

但迄今為止并沒有看見西部地區(qū)在公司設(shè)立及審批環(huán)節(jié)有什么新突破。廣東省在2009年就將行政審批事項(xiàng)共1120項(xiàng)全部納入清理范圍；深圳市刪除113個(gè)市級行政審批事項(xiàng)；浙江省委書記率先喊出“要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)審批速度最快的政府”。而西部經(jīng)濟(jì)落后，更應(yīng)大刀闊斧地推進(jìn)改革，更應(yīng)“創(chuàng)建一個(gè)審批項(xiàng)目最少的政府”，放寬政策才能促進(jìn)西部發(fā)展，唯有敢于超越的氣魄和勇氣，才是西部地區(qū)的”新希望”所在。

［1］王雪丹.有限責(zé)任公司資本認(rèn)繳登記制度解析——以珠三角地區(qū)商事登記改革為研究中心［J］.暨南學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2013，（6）.

［2］王忠明.加快西部發(fā)展的新思路［J］.新經(jīng)濟(jì)，2013，（3）.

［3］左傳衛(wèi).論最低注冊資本制度的存與廢［J］.湖北社會(huì)科學(xué)，2004，（8）.

［4］諶明輝.關(guān)于企業(yè)營業(yè)執(zhí)照年檢法律制度錯(cuò)位與改革的探討［J］.城市建設(shè)理論研究，2011，（19）.

［5］董蓮蓮.我國外商投資企業(yè)資本制度的研究［J］.中國農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2003，（1）.