農民專業(yè)合作社理論與實踐研究述評

田祥宇，王曉燕

（山西財經(jīng)大學會計學院，山西太原 030006）

財經(jīng)科學研究

農民專業(yè)合作社理論與實踐研究述評

田祥宇，王曉燕

（山西財經(jīng)大學會計學院，山西太原 030006）

在對國內外相關文獻研究進行歸納總結的基礎上，分析了農民專業(yè)合作社的基礎理論、治理結構與機制、融資渠道與方式、政府規(guī)制及發(fā)展趨勢等方面的內容，以期為農民專業(yè)合作社的未來發(fā)展提供指引，為農民專業(yè)合作社的成熟完善提供有價值的借鑒。

農民專業(yè)合作社；治理結構；融資；政府規(guī)制

Abstract：farmers’professional cooperative;governance structure;financing;government regulation

隨著國家支農政策力度的加大，關于農民專業(yè)合作社的研究成為農村經(jīng)濟領域的重點內容。國外對于合作社的研究比較深入，成果數(shù)量也比較多。本文在借鑒國外合作社研究成果的基礎上，從基本理論、治理結構與機制、融資渠道與方式、政府規(guī)制及規(guī)范化發(fā)展等方面，對我國農民專業(yè)合作社的理論研究進行歸納和評述，以期探索合作社發(fā)展的新方向，促進農村經(jīng)濟的快速發(fā)展。

一、關于農民專業(yè)合作社的相關理論研究

（一）關于農民合作社基本理論的研究

縱觀國內外農業(yè)的發(fā)展歷史，不論是發(fā)達國家還是欠發(fā)達國家，都存在著不同形式的合作社。對于合作社的理解，不同的理論學派有著不同的態(tài)度和解釋，不同的國家、地區(qū)以及行業(yè)在合作社的實踐方面也有各自的探索。歐洲是合作經(jīng)濟思想和實踐的發(fā)源地，為了準確理解特殊意義的合作社，我們根據(jù)國內外的理論研究來考察它的發(fā)展過程。可以說，三大空想社會主義者（圣西門、傅立葉和歐文）提出了改革資本主義制度的構想，尤其是合作經(jīng)濟的思想。歐文還通過創(chuàng)辦《危機》雜志和《新道德世界書》周刊，大力宣傳合作公社的思想。但是，他們的思想都是把改革資本主義社會的希望寄托在統(tǒng)治階級身上，因而理想是好的，結局注定是失敗的。他們的合作思想可以說是農民合作社的創(chuàng)建源泉。

對于農民合作社的研究始于20世紀40年代，最早是Emelinaoff在《合作經(jīng)濟理論》（1942）中提到，農民合作社是一種廠商類型，合作經(jīng)濟將作為社會科學中的一門獨立學科出現(xiàn)。從國內外合作社研究的發(fā)展歷程來看，學術界普遍將合作社的理論研究劃分為三個階段。

第一個階段是20世紀40年代到50年代的農業(yè)集中制和壟斷制思想，主要是以Aaron Sapiro為代表的美國加利福尼亞學派（California School）和以Edwin G.Nourse為代表的市場競爭標尺學派（Competitive Yardstick School）。Sapiro認為，農場主合作社是農業(yè)生產(chǎn)者組織的非股份公司，應實行高度集中制，壟斷某種農產(chǎn)品的市場，以控制產(chǎn)品價格。Nourse則認為，農業(yè)合作社作為資本主義制度下的重要組成部分，應該與其他企業(yè)共同參與競爭，成為高效率的合作經(jīng)濟組織，以促進整個經(jīng)濟的快速、有效運轉。雖然Sapiro和Nourse對合作社本質的功能定位有所不同，但他們都一致認為農民合作社具有舉足輕重的作用，它一方面通過參與市場競爭促進了農村經(jīng)濟的發(fā)展，另一方面提高了農民的整體收入水平。

第二個階段是20世紀50年代到70年代將合作社作為“企業(yè)”進行研究，即合作社的目標是追求其本身價值的最大化。Enke認為，合作社屬于企業(yè)，經(jīng)理人員或者高級管理者在實現(xiàn)自身利益最大化的同時，追求社員福利的最大化。Fulton和Vercammen認為，合作社遵循著一種契約制度，以實現(xiàn)合作社和社員利益的最大化為終極目標。

第三個階段是20世紀70年代后至今，學界從不同的經(jīng)濟學理論角度研究農民合作社。經(jīng)濟學的相關理論涵蓋了契約理論、交易成本理論、制度變遷與創(chuàng)新理論、企業(yè)契約理論、博弈論、委托代理理論等。Zusman（1992）從企業(yè)契約理論的角度出發(fā)，建立了集體選擇規(guī)則的組織篩選模型，在信息不對稱、消費者有限理性和追求討價還價成本最小化的情況下，設計出合作社的章程，篩選出合作社的集體選擇規(guī)則。Cook（1995）從產(chǎn)權理論的角度出發(fā)，分析了合作社的產(chǎn)權劃分和本質問題，認為所有權在本質上不能確保合作社社員的完全收益。Hackman和Cook（1997）運用代理理論和產(chǎn)權理論研究后指出，在組織結構日益復雜的情況下，合作社在剩余索取權和決策控制方面存在沖突。Eilers和Hanf（1999）從委托代理理論的角度出發(fā)，提出了農民合作社的最優(yōu)契約設計框架，構建了適合合作社發(fā)展的框架體系?？梢钥闯?，以新制度經(jīng)濟學為主導的新理論和新方法（如企業(yè)契約理論、委托代理理論、交易成本理論、內部控制理論、制度變遷與創(chuàng)新理論、博弈論等）不斷進入合作社經(jīng)濟理論研究領域，推動了農民專業(yè)合作社研究的發(fā)展。

我國自1978年實行家庭聯(lián)產(chǎn)承包責任制以來，學者們對農民專業(yè)合作經(jīng)濟組織的研究在許多方面有了新的進展，研究大致可以分為兩個階段。第一階段是20世紀70年代末到90年代，這一時期陸續(xù)出現(xiàn)了農村股份合作制企業(yè)、供銷合作社、農民專業(yè)協(xié)會、農村信用社、農村集體經(jīng)濟組織和農民專業(yè)合作社等農業(yè)組織，這些合作組織構成了農村微觀組織的重要基礎力量。該階段對于合作社的研究主要是介紹合作社的基本理論以及合作組織之間的簡單對比。具有影響力的著作及期刊主要有《合作社發(fā)展簡史》（米鴻才，1988）、《農村合作制的演變》（陸文強，1988）、《農村合作經(jīng)濟學》（俞家寶，1994）。第二階段是20世紀90年代末至今，農民專業(yè)合作經(jīng)濟組織進入深入研究階段。學者們除了繼續(xù)關注農村股份制企業(yè)和專業(yè)協(xié)會等組織外，開始著力分析和探討農村專業(yè)合作社的發(fā)展現(xiàn)狀、運行機制、治理結構、政府規(guī)制和發(fā)展趨勢等。具有影響力的著作有《中國農民專業(yè)合作經(jīng)濟組織的制度分析》（徐旭初，2005）、《農民合作社論》（申龍均等，2009）、《中國農民專業(yè)合作社運行機制與社會效應研究》（孔祥智，2012）、《中國農民專業(yè)合作社的政府規(guī)制研究》（任梅，2012）、《農民專業(yè)合作社的發(fā)展與創(chuàng)新研究》（劉雅靜，2012）。

總之，我國農業(yè)合作社發(fā)展到一定程度后，各種研究百花齊放、百家爭鳴。這些研究大多側重于宏觀方面，而對于微觀層次的研究相對較少，如農民專業(yè)合作社具體運行機制的構建與實施、制度變遷與創(chuàng)新的規(guī)范研究、風險管理與評價研究、業(yè)績測評體系構建等，研究成果數(shù)量不多，發(fā)表級別相對較低，內容深度淺嘗輒止。

（二）關于國內農民專業(yè)合作社本質定位的研究

自1978年十一屆三中全會以來，國家的扶農政策不斷加強，農村建立了家庭聯(lián)產(chǎn)承包責任制，很大程度上調動了農民的生產(chǎn)積極性，帶動了農村經(jīng)濟的發(fā)展。但是，2001年我國加入WTO之后，國外的產(chǎn)品和服務不斷涌入，家庭聯(lián)產(chǎn)承包責任制在市場競爭中處于不利地位，此時農民合作社悄然興起，并迅速發(fā)展起來?？梢哉f，實踐是理論豐富的土壤，而理論可以更好地促進實踐的發(fā)展。隨著國外合作社理論研究的不斷深入，我國學者也嘗試對合作社進行理論創(chuàng)新和探索，對合作社的認知也有了進一步的拓展。

隨著改革開放的深入，農村經(jīng)濟體制改革不斷推進，合作社出現(xiàn)諸如農村股份合作制企業(yè)、農民合作社、供銷合作社、農民專業(yè)協(xié)會等形式。這些組織雖然都是立足于農村經(jīng)濟建設，但它們之間還是有著本質的不同。所謂本質的不同，就是一事物區(qū)別于其他事物的特點。我國對于合作社的界定比較模糊，孫亞范（2006）、傅晨（2006）把行業(yè)協(xié)會、農村集體經(jīng)濟組織、農村股份合作企業(yè)、供銷合作社和農民合作社等均當作合作經(jīng)濟組織來研究。依據(jù)國內外權威機構對農民合作社的界定，國內只有農民專業(yè)合作社與國外的農業(yè)合作社接近。正因為如此，本文的研究對象也僅限于農民專業(yè)合作社。從合作社的發(fā)展階段可以看出，國外對合作社的性質有著不同的界定，而國內對于合作社的性質和目標則有著基本一致的認知，即合作社是農民在合作的基礎上謀求共贏，實現(xiàn)利益的最大化。因此，國內對于合作社本質的研究主要集中在合作社的界定、區(qū)分和基本原則等方面。國外對于基本原則的認知經(jīng)歷了“羅虛戴爾原則”（也稱為“合作社原則”）、1966年原則、1995年原則和新一代合作社原則的演變。國內的基本理論研究相對滯后，主要集中在合作組織的區(qū)別、基本原則與特征（徐更生，1986；張曉山、苑鵬，1991；黃祖輝、徐旭初，2005；傅晨，2005）、組織形式（徐祥臨，1996；孫天琦，2000；張曉山，2002；杜吟棠，2002）等方面。

總之，國內關于農民專業(yè)合作社本質的研究，基本上停留在合作組織與其他一般經(jīng)濟組織的區(qū)別、定位上，而對于合作社的基本原則、特征和組織形式雖有所涉獵，但數(shù)量非常少，尤其是對于合作社質的規(guī)定性（控制權、所有權問題）只是點到為止，沒有結合我國的具體情況進行更深層次的理論與實踐探索。

（三）關于農民專業(yè)合作社治理的研究

農民專業(yè)合作社能夠有效運營的基礎和保障，就在于它的內部治理結構。從政治學的角度來看，治理通常是指國家治理，即政府運用國家權力來管理國家和人民。從經(jīng)濟學的角度來看，它又可延伸到公司治理，即公司等組織中的管理方式、制度、決策過程、分配機制等。我們研究的是經(jīng)濟學領域的治理，從大的方面來講，它包括治理結構和治理機制兩大部分。目前學術界對農民合作社治理結構的研究主要集中在治理結構理論、治理結構的成因分析等方面。治理結構的基本理論主要包括交易費用理論、博弈論、所有權結構理論、委托代理理論和內部控制理論等，治理結構的成因分析主要包括產(chǎn)權、代理、契約、尋租、交易費用等。目前，學界對合作社治理機制的研究主要集中在控制機制和監(jiān)督機制方面（理事會、監(jiān)事會與合作社的治理關系、社員投票權與退出權問題、社會及政府監(jiān)督因素等）。

Hendrikse和Veerman（2001）運用不完全契約理論和博弈論，分析了農民合作社在追求投資利潤最大化過程中的最優(yōu)治理結構問題，揭示了合作社與生產(chǎn)者之間的決策沖突。Hendrikse和Bijman（2002）運用不完全契約理論進行分析，得出最優(yōu)治理結構取決于農戶和加工商投資資本比重的結論。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和合作社規(guī)模的擴大，經(jīng)理層與社員之間缺少明確的角色分工，導致合作社的代理問題日益突出（Pellervo，2000；Malo，2004）。Menard（2007）從交易成本理論的角度出發(fā)，分析了農民合作社和企業(yè)治理結構的所有權與決策權的歸屬問題，試圖解決農民合作社存在的代理問題。

我國學者在借鑒國外研究成果的基礎上，進行了相關研究。傅晨（1999）、黃祖輝（2005）、林堅（2006）、孫亞范（2009）從交易費用理論的視角進行了分析，認為建立農民專業(yè)合作社可以減少信息不對稱帶來的機會成本，降低交易費用，提高農民的收益。苑鵬（2004）、徐旭初（2006）、孫亞范（2011）等從產(chǎn)權理論的視角進行了分析，認為產(chǎn)權制度是農民合作社高速運轉的關鍵因素。馬彥麗、孟彩英（2008）從產(chǎn)權的角度出發(fā)，分析了“核心—外圍”、“中心—外圍”的產(chǎn)權結構，認為合作社中中小社員與核心社員之間的委托代理關系是主要矛盾。高貴、孫元華等（2013）從博弈論的角度對不同成員的參與動機和訴求進行了分析，以期解決農民合作社發(fā)展過程中的治理結構問題?？梢哉f，理事會、監(jiān)事會與社員之間存在制衡關系，但應該確保理事會與監(jiān)事會成員間的相對同質性，這樣才能為農民合作社的發(fā)展起到積極的推動作用（黃勝忠，2008；邵科、徐旭初，2008）。

在規(guī)范研究的基礎上，目前又涌現(xiàn)出對合作社治理的案例研究和實證研究，豐富了合作社治理的研究領域。孔祥智、蔣忱忱（2010）以四川省井研縣聯(lián)合水果合作社為典型案例，從“帕累托改進”和“激勵相容”的角度分析了合作社中的人力資本要素，強調了異質性合作關系，指出合作社的治理機制偏向于稀缺要素（人力資本要素擁有量）作用的發(fā)揮。崔寶玉（2012）以安徽綠湖鴨業(yè)合作社為例，認為合作社的剩余控制權和索取權必須與管理者才能進行匹配，才能激勵合作社管理者充分發(fā)揮積極性。

國外的研究無論是從研究視角還是研究方法來看都比較成熟，大部分研究是以美國等發(fā)達國家為背景，即立足于清晰的產(chǎn)權制度、成熟的市場和完善的法制環(huán)境進行研究，這對我國治理結構和治理機制的研究有一定的促進作用。我國的研究起步較晚，關于內部治理問題的研究主要集中于治理理論和制度建設上，而針對典型的理論，如委托代理理論、博弈論等的治理研究雖然也有，但數(shù)量較少。我國合作社性質的變化，即向股份制及向企業(yè)化的方向發(fā)展，都會影響治理結構和治理機制，這有待于我們的進一步研究。

（四）關于農民專業(yè)合作社融資的研究

對于農民專業(yè)合作社來講，資金問題是合作社發(fā)展的瓶頸。目前關于融資狀況、融資渠道、融資結構、融資的影響因素等方面的研究成果較為豐富。

Angelinietal（1998）、苑鵬（2001）、國魯來（2001）等主要從合作社所有權結構、成員資金實力兩個方面探討了合作社籌資難的問題。王文獻、董思杰（2008）認為，合作社獨特的內在制度設計限制了其籌資能力，商業(yè)銀行改革、銀行與農民專業(yè)合作社信息不對稱造成了合作社籌資環(huán)境惡化，政府制度供給不足等形成合作社融資難題。鄭尚能（2009）對農民專業(yè)合作社資金需求的成因、融資渠道、獲得金融機構支持的制約因素等進行了描述性分析。趙凱（2012）從我國現(xiàn)有的三種融資模式（“三方協(xié)議+互保聯(lián)貸+統(tǒng)一賬戶+貼息保險”融資模式、資金互助社融資模式、銀社合作模式）出發(fā)，對各種融資模式的運行機制、適用條件與范圍、優(yōu)勢與劣勢等進行了對比分析。余麗燕（2012）考察了我國農民專業(yè)合作社融資現(xiàn)狀，實證分析了融資的影響因素，如政府規(guī)制、農村金融體制、制度因素、社員因素等。周妮笛、李明賢（2013）提出，供應鏈金融作為一種新型的融資方式，其應收賬款、預付賬款和存貨融資模式對解決合作社的融資難題具有重要作用，大力發(fā)展農村物流業(yè)，建立多方合作的供應鏈金融體系，完善農村金融生態(tài)環(huán)境，可以更好地為農民專業(yè)合作社服務。另外，許多學者結合具體的案例，研究了農民專業(yè)合作社籌資和提供金融服務的新模式（張冬平、劉旗，2007；何安華、孔祥智，2009）?？傊?，現(xiàn)有關于合作社融資的研究偏重于分析融資難的現(xiàn)狀、成因和影響因素，而對于融資渠道和融資結構的實證分析缺少嚴格的把控，一些研究存在原始數(shù)據(jù)不合理、分析模型欠考慮等問題，影響了最終數(shù)據(jù)的真實性。

（五）關于農民專業(yè)合作社政府規(guī)制的研究

“政府規(guī)制”（government regulation）這一概念來源于西方，也有學者將之譯為“管制”。關于“政府規(guī)制”的定義，國內外學者在研究過程中形成了諸多見解。George J.Stigler（1971）認為，集團或企業(yè)為了實現(xiàn)利益最大化，希望借助于政府進行強制權的運用。王健（2008）認為，政府規(guī)制是指為了矯正市場失靈，保護公眾利益，政府以行政、法律和經(jīng)濟等方式限制和規(guī)范特定市場主體活動的行為。任梅（2012）從政府規(guī)制的主體、客體和主要依據(jù)三個方面進行了詳細闡釋。目前學術界對政府規(guī)制的研究，都是針對規(guī)制的客體展開的。Greenward和Stiglitz指出，在市場經(jīng)濟條件下，調控價格的是“看不見的手”，但由于市場信息不對稱，要想達到“帕累托最優(yōu)”，需要政府進行宏觀調控。農民專業(yè)合作社在發(fā)展過程中，勢必會出現(xiàn)無法預知的偏離，這就需要政府加強約束，但政府的約束不能脫離合作社的本質及發(fā)展規(guī)律。因此，本文從規(guī)制的客體（農民專業(yè)合作社）出發(fā)，歸納和總結了政府在合作社中的角色、規(guī)制內容等。

1.政府在合作社中的角色。各國的合作社發(fā)展實踐表明，政府適度扶持是非常必要的，關鍵在于“度”的把握，這個“度”在不同國家、不同時期都存在一定的差異性。20世紀30年代世界經(jīng)濟危機發(fā)生之前，政府不過多干預經(jīng)濟活動，只提供最基本的公共物品，對經(jīng)濟發(fā)展采取放任自流的態(tài)度。從30年代世界經(jīng)濟危機爆發(fā)到70年代石油危機，政府在經(jīng)濟領域的主要職能是消除壟斷、維護市場秩序和社會公平。70年代以后，西方發(fā)達國家對合作社發(fā)展的態(tài)度呈現(xiàn)出差異性，這與不同國家的歷史背景是息息相關的，國外學者也做了一些研究，但涉及內容不多，深度也不夠。

與發(fā)達國家相比，我國政府在農民合作社發(fā)展中的角色更加復雜。張曉山（2009）在分析了亞非拉發(fā)展中國家的農業(yè)生產(chǎn)合作后認為，發(fā)展中國家合作運動潰敗的根源是國家的不當干預。畢美家、管愛國（1991）對亞洲農村合作社經(jīng)濟進行了全面研究，認為亞洲各國政府充分利用了合作社的形式，支持其發(fā)展，并在發(fā)展中扮演了重要角色。范小建（1999）提出，國家與合作社的關系若要合理，國家就不能不受限制地把行政干預擴張到合作社的內部事務中，這樣會導致政府行為與合作社行為的混亂。牛若峰（2005）提出了具體的稅收政策、補貼制度，包括設置專項基金等國家扶持政策。在政府大力扶持農民合作社發(fā)展的大環(huán)境下，國內學者從不同的視角對政府規(guī)制進行了深入研究，如苑鵬、單學勇等基于財政角度的研究，柳金平、崔志坤等基于稅收角度的研究，王曙光、鄭有貴等基于金融角度的研究。

2.農民專業(yè)合作社規(guī)制的內容。劉振偉（2004）提出，農民合作經(jīng)濟組織法的立法工作要與時俱進、符合國情，并對規(guī)制的內容（農民合作經(jīng)濟組織社員資格、農民合作經(jīng)濟組織法調整范圍、農民合作經(jīng)濟組織法人地位、地區(qū)性農民合作經(jīng)濟合作組織及其民事責任形式等）進行了深入分析。歐陽仁根（2005）指出，我國應該立足于國情，在借鑒國外合作社立法的基礎上，引進反壟斷法豁免制度，使反壟斷法的利益宗旨與社會的公共利益達到一致。馮開文（2005）認為，政府在構建法律制度的過程中，良好的分配制度是經(jīng)濟績效的有效反映，是實現(xiàn)合作社制度創(chuàng)新的關鍵。馬躍進研究了合作社的法律屬性，為制定合作社基本法提供了參考。另外，石秀和（1996）、應瑞瑤（2002）、米新麗（2008）、任大鵬（2009）等也對立法問題進行了分析。

改革開放以來，我國對農民專業(yè)合作社的研究一直立足于農業(yè)經(jīng)濟學，很少從法學的角度探討合作社的立法和定位問題。可以說，法律制度供給不足已經(jīng)成為阻礙農民合作社發(fā)展的最大障礙，相關法律研究存在明顯的不足。一是對農民合作社法律制度的研究普遍集中于對國外合作社立法的借鑒上，而關于我國農民合作社本質屬性的具體界定、社員的權利與義務、理事會與監(jiān)事會監(jiān)管等方面的規(guī)制研究幾乎是空白。二是關于我國農民專業(yè)合作社政府規(guī)制內容的研究僅限于法律條文的立法解讀，而對農民合作社發(fā)展實踐中的創(chuàng)新性、前瞻性和戰(zhàn)略性研究不夠深入。三是與相關學科（如法學、財務學和管理學等）的交叉很少，對于與合作社發(fā)展交叉領域出現(xiàn)的新問題基本上沒有涉及。四是策略性的政策建議較多，很難真正做到理論指導實踐。五是對合作社的規(guī)范化發(fā)展雖有所提及，但仍處于探索階段，只有少數(shù)學者將更多的精力投入到新一代合作社發(fā)展等深層次的研究上來。

（六）關于農民專業(yè)合作社發(fā)展趨勢的研究

國內專門針對合作社發(fā)展必然性、可行性及發(fā)展路徑的研究不是很多，更多是停留在對國外經(jīng)驗的借鑒上。對于合作社的未來發(fā)展，國外學者有的持樂觀態(tài)度（Cook，1995），有的則持悲觀態(tài)度（Fulton，1995）。國內學者對于合作社產(chǎn)生的原因和發(fā)展的必然趨勢等看法基本一致，即認為我國農民專業(yè)合作社的興起是市場化改革與農業(yè)弱勢性相結合的必然結果（馮開文，1999；謬建平，1999；黃祖輝，2000；苑鵬，2003），土地制度的改革將進一步刺激農民專業(yè)合作社的發(fā)展（張曉山，2009）。還有一些學者提出了農民專業(yè)合作組織發(fā)展的基本思路，如范小建（1999）提出的兩種思路，即綜合性合作社（供銷、信用、技術服務為一體）和合作組織自成體系（分而治之的思想），而后一個觀點更符合實際。在經(jīng)濟利好的大環(huán)境下，合作組織的形式更加多樣化，各合作組織之間相互促進、相互影響。專業(yè)合作社在不斷地順應時代的要求，向新一代合作社模式發(fā)展（Nilsson，1997；Fulton，2000；杜吟棠、潘勁，2000）。新一代合作社是指社員出資購買合作社的交易權，投資到農產(chǎn)品加工環(huán)節(jié)以獲取價值增值。它有兩個顯著的特點，即交易份額制和限制成員制。

可以說，我國對農民專業(yè)合作社發(fā)展的必要性、重要性和基本思路有了一致的認識，但相關研究還存在很多不足，如探索合作社的發(fā)展只停留在對國外成果的借鑒上，分析方法和工具過于簡單。

二、研究述評及啟示

國內外關于合作社基本理論、本質界定、治理、融資、政府規(guī)制和發(fā)展趨勢的研究，從不同的視角分析了農民專業(yè)合作社的相關問題，表面上看似乎各自獨立，但各研究視角之間有著相互影響、相互制約的邏輯關系。農民合作社的基礎理論貫穿于農民合作社的本質、治理、融資、政府規(guī)制及規(guī)范化發(fā)展中，本質的界定為治理、融資、政府規(guī)則和規(guī)范化發(fā)展研究奠定了基調，融資結構決定了合作社的治理結構和機制，良好的治理結構和機制又促進了農民合作社的規(guī)范化發(fā)展，同時，政府規(guī)制為農民合作社發(fā)展提供了良好的監(jiān)督環(huán)境。這樣的研究可以更好地促進農民專業(yè)合作社的發(fā)展。在未來的研究中，可以嘗試把各角度統(tǒng)一起來，形成一個完整的理論框架，使其涵蓋農民專業(yè)合作社理論的各個方面，為農民專業(yè)合作社的發(fā)展壯大提供有力的理論借鑒。

考慮到我國的現(xiàn)實國情，未來的研究可以關注五個方面。

第一，針對本土特色，對農民專業(yè)合作社質的規(guī)定性進行探索。農民專業(yè)合作社已逐步向股份化、企業(yè)化發(fā)展，農民異質性及農產(chǎn)品供應鏈管理環(huán)境對專業(yè)合作社的影響日益顯著，對合作社本質定位的認識應再次引起重視。我國于2006年10月通過了《中華人民共和國農民專業(yè)合作社法》，但對于農民專業(yè)合作社的界定仍有不同的認知。其原因在于，對于合作經(jīng)濟組織（社區(qū)合作經(jīng)濟組織、農村集體經(jīng)濟組織、農民專業(yè)合作組織、農業(yè)社團組織等），很少有學者對其進行清晰的界定，即使有也只停留在概念層次的介紹上。如果對合作社的界定和范圍都存在爭議的話，那么對于合作社數(shù)量、成員收入等相關數(shù)據(jù)的采集和分析就會出現(xiàn)數(shù)據(jù)偏差、結論錯誤，這將嚴重阻礙合作社的發(fā)展。只有對農民專業(yè)合作社的范圍界定清楚，才能看透它的本質，并通過采取有效措施，增加農民收入，提高農民或農村專業(yè)合作社在農業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中的地位。

第二，影響農民專業(yè)合作社發(fā)展的因素有很多，多數(shù)學者從融資、治理和運行機制等方面進行了分析，但很少有學者對社會心理層面和文化層面的因素進行探討。在合作社建設初期，心理和文化層面的影響微不足道，但到了合作社的發(fā)展和成熟期，這方面的比重會不斷加大，急需在理論方面進行深入探討。

第三，深化農村專業(yè)合作社的治理結構和治理機制研究，尤其要關注新時期相關者利益協(xié)同（包括理事會、監(jiān)事會和其他外部合作組織）、收益分配、風險管理機制等。現(xiàn)有文獻對農民合作社的內部治理結構還缺乏深入的揭示和分析，如社員與合作社的依存關系、核心社員與非核心社員的利益協(xié)同和約束機制、合作社成員資格的認定、合作社治理中的信任與承諾等。尤其是對于合作社在向股份化發(fā)展的過程中《合作社法》中的一人一票制原則是否適用問題，有待于深入的研究。

第四，讓規(guī)范化研究真正做到“規(guī)范化”。20世紀80年代合作組織才開始發(fā)展，合作社的組織體制、運行機制、治理機制等還不成熟，由此推導出的分析和總結難免會有誤差。這就需要剔除不正常因素，深化理論分析，豐富分析方法，運用實證分析強化相應的理論研究，以規(guī)范合作社的發(fā)展。

第五，基于財務學、社會學、歷史學、政治經(jīng)濟學和管理學等相關學科的視角，豐富農民專業(yè)合作社的研究。隨著經(jīng)濟大環(huán)境的變化，專業(yè)合作社的發(fā)展呈現(xiàn)出橫向和縱向規(guī)?；陌l(fā)展態(tài)勢，這無疑對傳統(tǒng)經(jīng)濟學理論提出挑戰(zhàn)，迫切需要將更多學科融入合作社研究，以探索多元化合作社的融資渠道模式和治理問題。

總體來看，在國家大的方針政策指引下，農民專業(yè)合作社的發(fā)展前景是很好的，但農民專業(yè)合作社的理論研究明顯滯后于實踐探索。如何在借鑒國外理論的基礎上，立足于我國國情，不斷探索適合我國農民專業(yè)合作社發(fā)展的道路，是我國學者未來的研究方向。

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［責任編輯：高?。?/p>

The Research Commentary on Theory and Practice of Farmers'Professional Cooperative

TIAN Xiang-yu,WANG Xiao-yan

（School ofAccounting,Shanxi UniversityofFinance and Economics,Taiyuan 030006,China）

The farmers’professional cooperative plays a very important role in the developing of rural economy and increasing of farmers’income.The paper summarizes the relevant literature at home and abroad.In order to provide guidelines and some reference for farmer cooperatives’future development direction,this paper analyzes and discusses the basic theory of farmers’professional cooperative, governance structure,innovative financing,government regulation and standardization development.

F30

A

2095-106X（2014）02-0079-07

2014-05-02

教育部人文社會科學研究青年基金項目“貧困農戶小額信貸融資風險度量及控制研究”（12YJC790178）；山西省軟科學研究項目“山西省農民專業(yè)合作社融資創(chuàng)新理論與實踐研究”（2010041046-02）

田祥宇（1972-），男，山西孝義人，山西財經(jīng)大學會計學院教授，管理學博士，研究方向是項目投融資管理；王曉燕（1980-），女，山西介休人，山西財經(jīng)大學會計學院教師，研究方向是財務管理。