水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制的研討

李 佳 潘 旭

（遼寧省水利廳，遼寧 沈陽(yáng) 110003）

1 編制竣工財(cái)務(wù)決算在水利基本建設(shè)項(xiàng)目中的作用

1.1 正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值

新增資產(chǎn)的價(jià)值量取決于項(xiàng)目的建設(shè)成本，而建設(shè)成本是竣工決算所要反映的重點(diǎn)內(nèi)容，依照會(huì)計(jì)核算的口徑和方法進(jìn)行分類(lèi)、歸集、分?jǐn)偤痛_認(rèn)新增資產(chǎn)的價(jià)值最為準(zhǔn)確、可靠。

1.2 考核概、預(yù)算，投資計(jì)劃，基本建設(shè)支出預(yù)算等執(zhí)行情況

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是考核和評(píng)價(jià)水利建設(shè)成果的重要手段。項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)概算是考核的依據(jù)。通過(guò)對(duì)概算的具體明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行同口徑比較，揭示項(xiàng)目實(shí)際支出對(duì)應(yīng)概算的偏離程度，分析形成差異的原因。

1.3 分析投資效果，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高管理水平

通過(guò)對(duì)工程質(zhì)量、工期、投資來(lái)源、使用、實(shí)際生產(chǎn)能力、單位生產(chǎn)能力投資等指標(biāo)的分析，衡量實(shí)際投資和預(yù)期值的差距，進(jìn)而分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，指導(dǎo)今后的項(xiàng)目管理工作。

1.4 積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料

竣工財(cái)務(wù)決算對(duì)概算、預(yù)算起到積極的反饋?zhàn)饔谩Ｍㄟ^(guò)多個(gè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的收集、整理和分析測(cè)算，能為概算和預(yù)算定額的修訂提供準(zhǔn)確、可靠的原始資料，促進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)的合理、先進(jìn)。

2 掌握水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制依據(jù)

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算具有綜合性、專(zhuān)業(yè)性、政策性。編制工作涉及會(huì)計(jì)核算、合同管理、竣工結(jié)算等基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，與工程建設(shè)、計(jì)劃合同、資產(chǎn)管理等有著密切的關(guān)系，更涉及多個(gè)部門(mén)和項(xiàng)目各個(gè)階段。具體的編制依據(jù)有:依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及其他相關(guān)聯(lián)的部門(mén)規(guī)章，《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》（財(cái)建[2002]394 號(hào)），《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制規(guī)程》(SL19-2008)等；經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件，包括：項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概(預(yù))算調(diào)整批準(zhǔn)文件、施工圖設(shè)計(jì)等；主管部門(mén)下達(dá)的年度投資計(jì)劃，基本建設(shè)支出預(yù)算；經(jīng)批復(fù)的年度財(cái)務(wù)決算；招投標(biāo)文件書(shū)；建設(shè)項(xiàng)目承包合同；會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；其他有關(guān)項(xiàng)目管理文件等。

3 收集整理水利建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料

水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)工作就是收集和整理必要的編制資料，沒(méi)有編制資料財(cái)務(wù)決算就無(wú)法開(kāi)展，隨著水利基建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算工作的開(kāi)展，會(huì)產(chǎn)生大量的與項(xiàng)目有關(guān)的信息，因此就應(yīng)該指定有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和專(zhuān)人負(fù)責(zé)收集、整理與竣工財(cái)務(wù)決算有關(guān)的項(xiàng)目資料，并按要求設(shè)置臺(tái)賬歸集。除會(huì)計(jì)核算資料以外，還需整理資料如下：

1）設(shè)計(jì)文件。項(xiàng)目自項(xiàng)目建議書(shū)到施工圖設(shè)計(jì)，各階段設(shè)計(jì)所形成的設(shè)計(jì)文件及其批復(fù)。特別是初步設(shè)計(jì)文件以及項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的重大設(shè)計(jì)變更。

2）投資計(jì)劃與預(yù)算。各個(gè)年度的基建投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算的編制、上報(bào)、批復(fù)及調(diào)整情況。

3）招、投標(biāo)及合同資料。

4）工程量及主要材料消耗量。

5）工程驗(yàn)收資料。包括：各分部工程、單位工程、各階段的驗(yàn)收鑒定書(shū)。

6）征地及移民動(dòng)遷安置資料。

7）已完工程、設(shè)備等資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)資料。8）其他與決算編制內(nèi)容有關(guān)的資料。

4 完成水利工程基建竣工財(cái)務(wù)清理

編制水利基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，對(duì)各類(lèi)債權(quán)債務(wù)、各種資產(chǎn)以及項(xiàng)目合同進(jìn)行清理，以達(dá)到規(guī)范資金管理、提高資金流轉(zhuǎn)安全性及效率的目的。在基建項(xiàng)目竣工后，首先要重視對(duì)資金的清理工作，對(duì)資金的使用情況，分配情況以及剩余的貨幣資金進(jìn)行全面的核實(shí)。對(duì)工程的每一項(xiàng)基建項(xiàng)目都應(yīng)該對(duì)照項(xiàng)目設(shè)計(jì)等相關(guān)文件與資金使用情況進(jìn)行核實(shí)。要逐步的檢查和核對(duì)，資金是否到位、使用是否合理，并逐項(xiàng)與概算進(jìn)行比較。此外清理工作還包括:對(duì)基建項(xiàng)目的檔案資料的收集與整理，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)處理情況，實(shí)物盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)，債務(wù)糾紛等情況。各種材料、設(shè)備、工具等使用以及保管情況，要按照各項(xiàng)規(guī)定不得隨意的使用和侵占相關(guān)物品等；對(duì)結(jié)余的資金要組織及時(shí)上繳，對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析計(jì)算；工程建設(shè)經(jīng)驗(yàn)及項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理工作以及竣工財(cái)務(wù)決算中有待解決的問(wèn)題；決算與概算的差異和原因分析；需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

5 正確劃分待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)及建設(shè)成本的分?jǐn)?/h2>

項(xiàng)目法人應(yīng)正確分析待攤費(fèi)用，對(duì)能夠確定由某項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用，直接計(jì)入該資產(chǎn)成本，待攤費(fèi)用項(xiàng)目多且零星，竣工決算“待攤費(fèi)用明細(xì)表”主要反映該費(fèi)用的實(shí)際支出和劃分情況，其填報(bào)依據(jù)主要就是待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算資料，掌握分?jǐn)傇瓌t和分?jǐn)偡椒?，及時(shí)計(jì)算和分配待攤費(fèi)用。對(duì)于建設(shè)成本應(yīng)在各效益之間進(jìn)行分?jǐn)?，以滿(mǎn)足水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表中的“建設(shè)成本”相關(guān)指標(biāo)的填列要求。大型或中型的水利基建項(xiàng)目在成本核算上，分為單位工程、分部工程來(lái)進(jìn)行成本核算。而對(duì)于小型的項(xiàng)目原則是按照單項(xiàng)工程作為成本核算對(duì)象。在竣工決算編制時(shí)，要按照編制的要求，將成本核算的對(duì)象與會(huì)計(jì)核算的要求保持一致。在項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)，就做好成本核算對(duì)象的劃分，按照成本核算對(duì)象進(jìn)行成本的歸集和分?jǐn)偂?/p>

6 做好年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表填報(bào)工作

年度決算的編制是對(duì)一個(gè)年度內(nèi)的基建項(xiàng)目的各種情況進(jìn)行匯總和總結(jié)。年度決算編制是竣工決算編制的重要參考內(nèi)容和依據(jù)，年度決算編制反映每個(gè)年度內(nèi)的基建項(xiàng)目的計(jì)劃、資金到位及使用情況、概（預(yù)）算執(zhí)行與對(duì)比情況、建設(shè)總投資完成情況及當(dāng)年投資完成情況。年度決算報(bào)表包括：水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表、水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算表、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用表、水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本表、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目待核銷(xiāo)基建支出表、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表。編報(bào)上述表格時(shí)要弄清竣工決算的編制依據(jù)、編制內(nèi)容、編制要求、熟悉各表的適用范圍，表與表之間的勾稽關(guān)系，各種數(shù)據(jù)間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，掌握各種分?jǐn)偡椒?、?jì)算公式和操作技能。填列表格時(shí)，各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫(xiě)完整，表與表之間的關(guān)系要核對(duì)準(zhǔn)確，表與賬簿的內(nèi)容要反映一致。

7 認(rèn)真撰寫(xiě)竣工財(cái)務(wù)決算分析說(shuō)明

竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)是基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的重要組成部分。它反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果、移交資產(chǎn)的全面情況?？⒐Q算說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容包括：基本建設(shè)整體概況、投資概算、計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、建設(shè)資金到位情況、招（投）標(biāo)及政府采購(gòu)情況、合同履行情況、征地補(bǔ)償和移民安置情況、財(cái)務(wù)管理情況等。對(duì)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，計(jì)算，找出基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問(wèn)題和差距，分析決算與概算的差異，尋求解決問(wèn)題的途徑。另外，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)糾紛以及重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)等均需加以說(shuō)明。通過(guò)以上事項(xiàng)的分析說(shuō)明，基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算能夠比較完整地反映建設(shè)項(xiàng)目的整體情況，為研究水利產(chǎn)業(yè)發(fā)展和水利投資提供基礎(chǔ)資料。

8 結(jié)束語(yǔ)

水利基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制是一項(xiàng)業(yè)務(wù)量多，要求高，技術(shù)難度大的復(fù)雜工作。它不僅需要財(cái)務(wù)人員充分的利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)，根據(jù)項(xiàng)目情況進(jìn)行合理科學(xué)的編制，更需要項(xiàng)目管理人員、檔案管理人員等給予相應(yīng)在配合和支持，只有項(xiàng)目全體人員通力合作，密切配合，才能及時(shí)、準(zhǔn)確、合理地編制好基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算。

［1］吳偉華.水利工程基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制及有關(guān)問(wèn)題的處理[J].中國(guó)水運(yùn)，2012，07.

［2］財(cái)政部.基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定（財(cái)建[2002]394 號(hào)）[Z].

［3］水利部.水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制教程[Z].2009，08.