關(guān)于我國財政稅收體制改革的思考

魏慧玲

【摘 要】本文立足我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況和財政稅收體制現(xiàn)狀，在分析我國財政稅收體制存在的一系列問題的基礎(chǔ)上，從建立健全分權(quán)、分級的財政體制； 建立健全“滾動式”預(yù)算管理體制；實現(xiàn)財政職能與政府職能需同步進(jìn)行轉(zhuǎn)換三個方面探討了深化我國財政稅收體制改革的建議。

【關(guān)鍵詞】財政稅收；體制；改革

財政稅收是我國財政收入的主要來源，同時也是對我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)手段，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及社會主義和諧社會的構(gòu)建具有重要的促進(jìn)作用。而財政稅收體制是實現(xiàn)稅收相關(guān)職能作用的具體舉措和制度，對加強(qiáng)財政稅收管理、提高稅收效益具有重要的意義。目前，我國財政稅收體制尚存在一定的問題制約著其職能作用的發(fā)揮。本文立足我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況和財政稅收體制現(xiàn)狀，探討了我國財政稅收體制存在的問題及改革建議。

一、我國財政稅收體制存在的問題

1.財政稅收體制存在局限性

一是中央和地方的分稅體制改革及貫徹落實不徹底，導(dǎo)致財政收支分布過于集中，加之部分地方財政收入的不合理劃分，造成中央的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控力度下降；二是一些非稅收收入如國有資源和資產(chǎn)收入等，具有非常重要的社會分配調(diào)解功能，但目前尚未納入我國財政稅收體制中，導(dǎo)致當(dāng)前各級政府的財政收入與分配嚴(yán)重失衡；三是環(huán)境和資源稅未納入稅負(fù)征收范圍中，造成稅收在社會分配能力的調(diào)配上失效。

2.預(yù)算管理體制存在缺陷性

預(yù)算覆蓋范圍小、周期預(yù)算和長期預(yù)算協(xié)調(diào)不完善、資金挪用現(xiàn)象嚴(yán)重等是目前我國財政稅收體制中預(yù)算管理體制存在的顯著問題，同時也是影響我國經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控和發(fā)展規(guī)劃的重要因素。另外，預(yù)算體制執(zhí)行過程中因缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算審批和審核缺乏應(yīng)用的公信力。

3.各級地方政府存在職能與支出責(zé)任方面存在不適用性

各級地方政府的職能劃分過于死板，不能靈活應(yīng)變復(fù)雜多變的財政狀況，導(dǎo)致政府財力與其自身職能不能合理匹配的現(xiàn)象時有發(fā)生。突出表現(xiàn)在政府的財政支出制度不完善，導(dǎo)致政府職能難以適應(yīng)財政支出能力，出現(xiàn)各級政府間資金分配、轉(zhuǎn)移支付以及財務(wù)管理不規(guī)范、不透明、主觀隨意性很大等特點，造成財政效率低下。

二、深化我國財政稅收體制改革的思考

1.建立健全分權(quán)、分級的財政體制

在財政分權(quán)方面，相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國中央財政收入占比52%，支出只占20%，而地方財政收入占比48%，支出卻占到80%。因此，實現(xiàn)地方政府擁有一定的和合理的自主權(quán)進(jìn)行財政收入決策是財政分權(quán)的精髓，同時這也是控制中央政府支出、提高政府部門效益的有效措施。在具體實踐中，中央應(yīng)將一定的稅收立法權(quán)賦予給地方，讓各地方按照本地實際情況，建立能夠基本保持財政收支平衡的地方財稅體制。

在財政分級方面，基于政府級次簡化難度較大的考慮，可根據(jù)國家管理的具體要求和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特征，以減輕負(fù)擔(dān)、精簡效能為切入點，一方面，實現(xiàn)財政層次的精簡，推行省直管縣、鄉(xiāng)財縣管與鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合改革等改革措施，以形成中央、省、市縣的三級財政架構(gòu)。另一方面，在此架構(gòu)的基礎(chǔ)上，根據(jù)法律規(guī)定的原則及對收益范圍和成本效率的綜合考慮，對政府職責(zé)和事權(quán)進(jìn)行進(jìn)一步理清，由粗到細(xì)促進(jìn)中央、省、市縣三級支出責(zé)任明細(xì)單的形成，進(jìn)而實現(xiàn)各級政府職能和事權(quán)的明確界定。這樣就能夠在整體上，構(gòu)建成有效的分稅分級財政體制。

2.建立健全“滾動式”預(yù)算管理體制

在改進(jìn)預(yù)算管理制度上，我國十八屆三中全會指出：財政預(yù)算中審核的重點應(yīng)由赤字規(guī)模和平衡狀態(tài)拓展至支出預(yù)算。同時強(qiáng)調(diào)要建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，即“滾動預(yù)算機(jī)制”，先對財政預(yù)算進(jìn)行三年周期滾動規(guī)劃的編制，以后逐年對其進(jìn)行更新規(guī)劃，實現(xiàn)滾動管理，以此來強(qiáng)化對年度預(yù)算的約束性。此前，我國財政稅收預(yù)算體制采取的是一年周期編制規(guī)劃，即每一年做每一年的預(yù)算編制。相較于此種固定模式的預(yù)算管理體制，滾動預(yù)算的實施則能夠更好地瞻前顧后，提高預(yù)算管理水平。

3.實現(xiàn)財政職能與政府職能的同步轉(zhuǎn)換

政府角色的轉(zhuǎn)變要與財政職能的轉(zhuǎn)變同步進(jìn)行，以促進(jìn)二者的相適應(yīng)。實踐改革中， 尤其是在財政支出制度上，清理整頓現(xiàn)有財政支出范圍進(jìn)行系統(tǒng)的，確保財政資金用于政府最值得關(guān)注的領(lǐng)域。原則上，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，凡是與財政職能和政府職能關(guān)聯(lián)性不大的支出，應(yīng)對其進(jìn)行取消，或在原有的基礎(chǔ)上予以消減；而與財政職能和政府職能關(guān)聯(lián)密切的支出，則應(yīng)對其進(jìn)行加強(qiáng)。同時，在對政府職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)上，按照一級事權(quán)，一級財權(quán)，一級預(yù)算，一級產(chǎn)權(quán)和橫向轉(zhuǎn)移支付的大思路，促進(jìn)各個地方的財力與事權(quán)相匹配，服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)全局。這就要求，在稅收管理體制尚不健全的情況下，我們應(yīng)進(jìn)一步對中央和地方的事權(quán)、支出責(zé)任進(jìn)行合理劃分，并建立支出責(zé)任與事權(quán)責(zé)任相適應(yīng)的管理制度，使財權(quán)事權(quán)能夠相統(tǒng)一，各級政府的財力和它要辦的事情相匹配，減少委托事務(wù)。同時，在后期的實踐中，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化和需求，對管理制度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，使得各地方、各級政府之間的分配更均衡更合理。

三、總結(jié)

財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源優(yōu)化配置、促進(jìn)國家長治久安的制度保障。針對目前我國財政稅收體制存在的一系列問題，必須深化我國財政稅收體制改革，進(jìn)一步改革稅制、明確事權(quán)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)與財政的可持續(xù)性發(fā)展。

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