公司財(cái)會(huì)內(nèi)部問(wèn)題淺析

林立君

渤海大學(xué)

摘 要：加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，是一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的必有之路，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的今天，只有更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制政策，才能降低市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的不利和風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取最佳的經(jīng)濟(jì)效益，以此促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。本文以分析公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，解析對(duì)公司發(fā)展的意義，并提出目前企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的諸多問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題提出一些改善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的意見(jiàn)和建議。

關(guān)鍵詞：公司財(cái)會(huì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；建議

一、公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制

公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制是衡量一個(gè)公司管理水平的重要指標(biāo)，是保障公司平穩(wěn)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。隨機(jī)經(jīng)濟(jì)全球化的步伐加快，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)作用也日益顯著，但由于我國(guó)很多公司在其內(nèi)部財(cái)會(huì)控制上存在諸多問(wèn)題，妨礙著企業(yè)的有序發(fā)展。公司內(nèi)部缺乏完善的財(cái)會(huì)運(yùn)行機(jī)制，缺乏健全的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系，進(jìn)而導(dǎo)致公司面臨許多財(cái)務(wù)問(wèn)題，嚴(yán)重威脅企業(yè)健康發(fā)展。

公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理才能促進(jìn)企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)持續(xù)和諧的發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身效益穩(wěn)步增長(zhǎng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理要求企業(yè)使用有效的措施完善內(nèi)部控制體系及管理制度，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制及管理的有效布控能夠幫助企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求新的發(fā)展。公司的產(chǎn)權(quán)分配和內(nèi)部控制機(jī)制等方面的完善是公司會(huì)計(jì)控制體系和管理制度的重要基礎(chǔ)。為了避免錯(cuò)誤的發(fā)生，公司可以通過(guò)手續(xù)的控制、復(fù)核及核對(duì)、程序的控制、憑證編號(hào)等財(cái)會(huì)控制方式，使得會(huì)計(jì)管理過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都相互制約、相互牽制。公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，能及時(shí)察覺(jué)內(nèi)部管理過(guò)程出現(xiàn)的諸多漏洞，有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，為領(lǐng)導(dǎo)者提供真實(shí)、全面的資料，從而引導(dǎo)企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

二、公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的意義

1.確保信息的真實(shí)有效

對(duì)于企業(yè)而言，一份真實(shí)的財(cái)務(wù)信息是其制定企業(yè)發(fā)展方略、控制企業(yè)現(xiàn)行狀況、預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展態(tài)勢(shì)的重要依據(jù)。財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系，以相關(guān)業(yè)務(wù)處理制度的制定和實(shí)施為基礎(chǔ)，通過(guò)合理的職責(zé)分工，確保財(cái)務(wù)信息的相互牽制，從而有效克服和減少虛假錯(cuò)誤信息的誕生，以此保證公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。

2.有利于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況

科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能使企業(yè)內(nèi)部的分工趨于合理，并在此基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行必要的考核、控制和協(xié)調(diào)。從而使部門及員工明確自身目標(biāo)，做好本職工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有條不紊地開(kāi)展。

3.確保宏觀調(diào)控的順利開(kāi)展

只有企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制得到落實(shí)，國(guó)家制定的相關(guān)的法律法規(guī)才有依據(jù)和實(shí)施的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制的建立和實(shí)施能確保企業(yè)對(duì)自身行為的約束和掌控，使得企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，進(jìn)而確保國(guó)家的宏觀調(diào)控在企業(yè)的落實(shí)。

企業(yè)在有效發(fā)揮其財(cái)會(huì)控制作用時(shí)，國(guó)家必須注重對(duì)其再控制和監(jiān)督，從而把企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的錯(cuò)誤、缺陷降到最低。

4.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)不被濫用

公司內(nèi)部財(cái)會(huì)控制過(guò)程中，還包含了企業(yè)資產(chǎn)的管理使用的控制方法，通過(guò)這些方法能夠有效地減少財(cái)物損壞，避免和減少因不合理導(dǎo)致的浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

三、公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.缺乏財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度

制度是規(guī)范的有效保障，是管理的必要手段。機(jī)會(huì)每個(gè)公司都有著財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，但在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中還是出現(xiàn)著這樣和那樣的問(wèn)題，究其原因是因?yàn)檫@些內(nèi)部控制制度嚴(yán)重脫離了公司自身發(fā)展的現(xiàn)狀，使得公司在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中漫無(wú)目的毫無(wú)章法。主要體現(xiàn)問(wèn)題：財(cái)產(chǎn)清查標(biāo)準(zhǔn)不夠制度化，清查的時(shí)間期限、清查程序不夠明確；內(nèi)部審計(jì)不夠制度系統(tǒng)，有審核機(jī)構(gòu)卻沒(méi)有內(nèi)審人員，審計(jì)機(jī)構(gòu)心同虛設(shè)。一些企業(yè)家只注重市場(chǎng)的動(dòng)向而忽略了內(nèi)部控制的重要性，在這類企業(yè)里，通常以老板的決定為唯一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于該公司的老板而言，財(cái)會(huì)的作用僅僅局限于使企業(yè)減少上繳稅額。財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的缺乏，會(huì)使得公司內(nèi)部財(cái)務(wù)未入賬、各項(xiàng)費(fèi)用和成本虛高等現(xiàn)象的滋生。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度有待完善

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息能為個(gè)各個(gè)部門的發(fā)展提供方向上指引，使部門根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析所得數(shù)據(jù)準(zhǔn)確地作出適合部門自身的決策和調(diào)整。所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制和管理是與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門息息相關(guān)的，而不單單由財(cái)務(wù)部門獨(dú)自完成。企業(yè)的各個(gè)部門和財(cái)務(wù)部門間不能夠有效的相互結(jié)合，也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使得企業(yè)內(nèi)部在管理上存在一定的空缺，使得企業(yè)的后續(xù)管理內(nèi)容很難銜接。有時(shí)各個(gè)部門之間與財(cái)務(wù)不問(wèn)間的問(wèn)題協(xié)調(diào)不好，會(huì)出現(xiàn)許多爭(zhēng)執(zhí)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制失調(diào)。這樣的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度便顯得毫無(wú)作用和意義，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部矛盾計(jì)劃，內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制無(wú)法實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而企業(yè)的效益降低。

3.監(jiān)管力度不夠

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在制定相關(guān)制度時(shí)明確規(guī)定財(cái)會(huì)從事人員在工作過(guò)程中要嚴(yán)格遵循制度，但在監(jiān)督檢查落實(shí)狀況等方面卻相當(dāng)匱乏，也沒(méi)有適當(dāng)?shù)脑u(píng)測(cè)指標(biāo)，使得內(nèi)部控制監(jiān)管十分乏力。這種流于表面的財(cái)會(huì)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督管理加上企業(yè)在管理過(guò)程中存在的漏洞，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系和制度無(wú)法完善，再加之各個(gè)崗位員工之間沒(méi)有相互交流，各個(gè)部門之間也沒(méi)有相互溝通、協(xié)作。使得企業(yè)內(nèi)部形成了一個(gè)閉塞獨(dú)立的內(nèi)部控制體系，企業(yè)內(nèi)部缺乏活力和生機(jī)。流于表面的內(nèi)部控制不能及時(shí)落實(shí)完成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策，進(jìn)而無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的整體性和全面性。只有實(shí)時(shí)的跟蹤、監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)的運(yùn)行，企業(yè)才能有效的把握內(nèi)部控制的目標(biāo)和方向，只有嚴(yán)格有效的考核、控制制度符合企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，內(nèi)部控制和管理才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)效益的提高。

4.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)不足

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理和財(cái)會(huì)等專業(yè)比較熱門，從事企業(yè)管理和財(cái)會(huì)審計(jì)的人員的素質(zhì)相對(duì)較高。但由于企業(yè)對(duì)個(gè)人的評(píng)估和考核只是局限在業(yè)績(jī)和任務(wù)的完成狀況，沒(méi)有對(duì)個(gè)人的綜合能力進(jìn)行有效的評(píng)估并依據(jù)個(gè)人實(shí)際狀況和公司發(fā)展方向給予適當(dāng)?shù)囊蟆＿@樣會(huì)造成企業(yè)管理人員為了完成既定目標(biāo)，在業(yè)績(jī)目標(biāo)的完成狀況上作假，然后把責(zé)任推給財(cái)會(huì)部門，使會(huì)計(jì)報(bào)告反映的任務(wù)完成狀況不符合實(shí)際情況，從而給企業(yè)埋下了很深的隱患。財(cái)會(huì)管理部門的思想方面培訓(xùn)要按時(shí)進(jìn)行，并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的考核和監(jiān)督，做到不流于表面形式，才能有效的提高財(cái)會(huì)管理人員的綜合素質(zhì)。

四、公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)際發(fā)生狀況來(lái)制定，其中內(nèi)褲會(huì)計(jì)控制制度包括：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制及管理、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、財(cái)會(huì)監(jiān)督和審計(jì)等等。財(cái)會(huì)的內(nèi)部控制還涉及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、企業(yè)投資項(xiàng)目的成本預(yù)算、核算。國(guó)家也要完善財(cái)會(huì)方面的相關(guān)法律法規(guī)，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，從而確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)制度的健全和完善需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識(shí)，把企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提升到一個(gè)新的高度，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的指導(dǎo)作用，并且參照相關(guān)的法律法規(guī)不斷改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)制度，以符合自身的發(fā)展要求。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)制度的完善使得企業(yè)在重大問(wèn)題上的決策有了參照的依據(jù)；有利于利用和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息制定相應(yīng)的方案和對(duì)未來(lái)的規(guī)劃；有利于企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的審查和監(jiān)督。企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)制度的重視程度決定了企業(yè)的自身價(jià)值，是在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地的立身所在。

2.提高財(cái)會(huì)部門的業(yè)務(wù)技能和素質(zhì)

現(xiàn)如今，一個(gè)企業(yè)要想符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下飛速變化的環(huán)境，只有提高自身的綜合素質(zhì)、服務(wù)管理水平、企業(yè)自身文化的建設(shè)，才能迎合和趕上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮。而這一切都已企業(yè)自身員工的水平和素質(zhì)為基礎(chǔ)，對(duì)員工尤其是財(cái)會(huì)部門員工進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，是一個(gè)企業(yè)在現(xiàn)代化競(jìng)爭(zhēng)中的立足之本。在對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，要尤為注重對(duì)專業(yè)技能的培訓(xùn)和提高素質(zhì)的培訓(xùn)，通過(guò)有目的性和針對(duì)性的進(jìn)行培訓(xùn)教育，提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員自身的控制能力，進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。要努力從培訓(xùn)員工出發(fā)，制定符合公司發(fā)展的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育培訓(xùn)，以幫助企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員提高自身技能和綜合素質(zhì)的。建立適當(dāng)?shù)目己酥贫葘?duì)參訓(xùn)員工進(jìn)行培訓(xùn)和審查，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效運(yùn)作。

3.創(chuàng)造企業(yè)文化

企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)不僅能夠保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施，還能給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境和工作氛圍，提高外部和企業(yè)內(nèi)部對(duì)本公司的認(rèn)同和認(rèn)可，進(jìn)而提高競(jìng)爭(zhēng)力和綜合能力。企業(yè)文化不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的一個(gè)口號(hào)，只有在提高凝聚力和綜合管理能力的基礎(chǔ)上，才能創(chuàng)造和豐富具有自身特色的企業(yè)文化，進(jìn)而才能更好的創(chuàng)造有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境和氛圍。企業(yè)文化以內(nèi)部控制管理為基礎(chǔ)為本企業(yè)的文化和特色對(duì)員工進(jìn)行教育和宣傳，可以促進(jìn)部門的團(tuán)結(jié)協(xié)作、鼓舞員工的工作干勁兒，更有效率的進(jìn)行內(nèi)部控制。在實(shí)際運(yùn)作中企業(yè)文化要與實(shí)際工作相互結(jié)合，使員工理解和認(rèn)同企業(yè)內(nèi)部文化，真正的發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，使員工明確自身職能。企業(yè)在創(chuàng)造自身文化的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)整合企業(yè)文化建設(shè)的相關(guān)形式和具體內(nèi)容，擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)模，提高部門員工的認(rèn)同感，增強(qiáng)部門員工凝聚力，促進(jìn)企業(yè)全方面多角度的發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)各部門間的信息交流，讓企業(yè)內(nèi)部形成團(tuán)結(jié)、和諧的發(fā)展氛圍。

4.完善公司管理和治理結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的重要部分。公司應(yīng)當(dāng)在其內(nèi)部建立一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)應(yīng)具有審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立行使的權(quán)力，以確保內(nèi)部審計(jì)不夠干擾和操控。首先，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r和現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)情況制定出符合實(shí)際的內(nèi)部控制的監(jiān)督方法，比如監(jiān)督獎(jiǎng)懲、內(nèi)容、方式、原則等方面的制定，讓企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和制度化；再者，內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須依照和遵循企業(yè)的規(guī)章制度開(kāi)展和展開(kāi)各項(xiàng)工作，切實(shí)落實(shí)內(nèi)審監(jiān)督，讓內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制在制度化規(guī)章化的要求下運(yùn)行，從而使內(nèi)部審計(jì)的控制指導(dǎo)作用得到有效的發(fā)揮。通過(guò)外部監(jiān)督管理機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)職能部門建立內(nèi)部財(cái)會(huì)控制方面的能力。加大對(duì)不符合企業(yè)管理規(guī)定的執(zhí)行檢查力度，對(duì)不符合公司發(fā)展規(guī)章制度、濫用和亂用職權(quán)、蒙蔽上層檢查的的部門和個(gè)人進(jìn)行批評(píng)教育。

一個(gè)完整的內(nèi)部控制既包含相應(yīng)的規(guī)章制度，也包括對(duì)應(yīng)的執(zhí)行程序。首先，建立全面的預(yù)算管理制度，強(qiáng)化資金控制。全面預(yù)算管理是一個(gè)企業(yè)對(duì)自身未來(lái)的總體的規(guī)劃，依照預(yù)算管理進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有利于落實(shí)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，完善內(nèi)部管理機(jī)制，明確各個(gè)部門員工工作，對(duì)員工進(jìn)行監(jiān)督和考核。然后，建立科學(xué)合理的監(jiān)察審核制度，明確各部門的權(quán)力與責(zé)任，使得權(quán)責(zé)明晰。最后，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到員工都要加強(qiáng)自身的控制意識(shí)，從制度到思想努力符合內(nèi)部控制的要求，提高企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力和綜合素質(zhì)。

5.建立健全董事會(huì)制度

企業(yè)的決策部門通常是企業(yè)發(fā)展的決定性因素，因此完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立健全董事會(huì)制度對(duì)于公司財(cái)會(huì)的內(nèi)部控制具有至關(guān)重要的作用。建立健全董事會(huì)制度包括經(jīng)理層、董事會(huì)、股東大會(huì)三個(gè)方面，通過(guò)相互間的制約和制衡，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)完善的企業(yè)管理。其中，經(jīng)理層負(fù)責(zé)企業(yè)的日常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)；董事會(huì)決定企業(yè)的發(fā)展方向，為企業(yè)制定相應(yīng)的戰(zhàn)略，是企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)；股東大會(huì)負(fù)責(zé)審核和監(jiān)管企業(yè)的重大事情。三者中董事會(huì)的作用至關(guān)重要。因此，想要加強(qiáng)公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制，必須建立健全董事會(huì)制度，從而避免權(quán)責(zé)部分控制混亂的現(xiàn)象，進(jìn)一步加強(qiáng)公司財(cái)會(huì)內(nèi)褲控制的重要地位。

6.有效規(guī)范會(huì)計(jì)行為

自從上世紀(jì)90年代起，我國(guó)政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制逐漸開(kāi)始重視，為了加強(qiáng)公司企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，我國(guó)政府相繼頒布了相關(guān)的法律法規(guī)，比如《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)一內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》（1996年）、新《會(huì)計(jì)法》（2000年），這些法律法規(guī)都對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度做了明確的指示和規(guī)定，有效地促進(jìn)了公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的發(fā)展。但是出臺(tái)的這些法律和法規(guī)屬于規(guī)范性政策文件，不具備法律的強(qiáng)制性，同時(shí)也缺乏相應(yīng)的規(guī)范細(xì)節(jié)，僅僅憑借著企業(yè)的自覺(jué)和自律是難以落實(shí)法律法規(guī)。因此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)要以法律法規(guī)為參照的依據(jù)，同時(shí)施以外部力量，來(lái)保證它的有效實(shí)施。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度能夠有效提高企業(yè)的財(cái)會(huì)管理和控制，使其更加科學(xué)合理，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也能保障企業(yè)的財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確和完整。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度能讓企業(yè)的財(cái)會(huì)管理實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、專業(yè)化和信息化方面的突破和飛躍，使得企業(yè)在日益激烈的現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的地位。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭志敏.關(guān)于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系的思考.科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì),2008.

[2]田菲.我國(guó)成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué),2013.

[3]丁軍.立對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的思考[M].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2008（9）.

[4]余慶萍,楊金彪.企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)天地,2011(8）.

[5]嚴(yán)虹.論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制[J].山東工商學(xué)院學(xué)報(bào).2011(2）.

[6]王衛(wèi)紅.企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2011(19).

作者簡(jiǎn)介：林麗君(1992.7-)，遼寧鳳城，渤海大學(xué)，研究方向：財(cái)務(wù)管理專業(yè)