我國個人所得稅制現(xiàn)狀問題及對策

楊立群

摘要：闡述了我國個人所得稅制現(xiàn)狀存在的主要問題，并對其產(chǎn)生的根本原因進行了分析，并有針對性的提出了建議。

關(guān)鍵詞：個人所得稅 稅制模式 稅收征管 完善稅制

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，個人所得稅在我國各稅種中所占地位越來越顯著，但近年來在我國對個人所得稅的征管仍不樂觀。若此個人所得稅的征管問題得不到及時有效地的解決，必然會在一定程度上使財稅收入減少，造成貧富差距擴大，從而影響社會持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，阻礙經(jīng)濟發(fā)展等。

一、我國個人所得稅管理的現(xiàn)狀及問題

社會中掌握較多財富的人，應(yīng)成為個人所得稅的主力納稅人，但我國收入來源工資薪金階層繳納占到總額的46.4%；而掌握較多財富的人繳納的只占總額的5%左右。財政部2009年6月17日公布《我國個人所得稅基本現(xiàn)狀》報告：從個稅分項目收入看，近年來，工薪所得項目個稅收入占整個稅總收入的比重約為50%左右。

經(jīng)過多年的宣傳，稅法已深入民心，但現(xiàn)實中大多數(shù)納稅人仍然主觀存在隱瞞收入、故意偷逃稅的意識。目前個人所得稅可以說是在我國征收管理難度最大，偷逃稅面最寬的稅種。

體系仍不完善，收入分配方面渠道不規(guī)范，系統(tǒng)仍十分滯后，個人收入的貨幣化程度較低，大量的隱形收入或灰色收入產(chǎn)生，使得監(jiān)管無力。

征管信息傳遞還有待規(guī)范，部門間信息資料傳遞乏力，信息不能共享，稅務(wù)及其他相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施，致使稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷稅源，也就無法有效組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。

二、致使問題產(chǎn)生的成因分析

（一）現(xiàn)行稅制模式有失公平

現(xiàn)階段采用的分類稅制與當(dāng)前發(fā)揮調(diào)節(jié)個人收入的要求不相符，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省征收成本，但不能體現(xiàn)公平原則。

（二）稅率結(jié)構(gòu)不合理

當(dāng)前個人所得稅稅率采用的累進稅率有許多不合理之處：一是工薪所得適用9級超額累進稅率，最高邊際稅率達45%，在這種高邊際稅率、多檔次的累進稅率結(jié)構(gòu)中某些級次的稅率形同虛設(shè)，不利于我國民間投資資本的形成，不適合我國當(dāng)前的經(jīng)濟成長階段，無實際意義；第二，大多數(shù)時勞務(wù)報酬要比工薪所得稅收負擔(dān)大；第三，個體工商戶及企事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營、承包、承租經(jīng)營所得適用5級超額累進稅率。

（三）稅額扣除不科學(xué)

2008年3月1日實施的《中華人民共和國個人所得稅法》，將我國居民工資薪金所得個人所得稅的免稅額定為2000元。這個免征額對中國的任何一個居民都是一樣，看上去似乎是公平的，實際上并不公平。因為人們的生存條件及社會保障有很大的差異，簡單的“一刀切”必然會造成稅負不公的現(xiàn)象。而根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況，居民消費支出、市場物價水平等變化情況，今后個稅起征點還將適時作出調(diào)整。不過，大幅調(diào)高起征點后，高收入群體受惠多，低收入群體的利益反而受損。

（四）納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對等

納稅人中的工薪層與高收入階層間存在著權(quán)利與義務(wù)的不對等現(xiàn)象。工薪勞動者在發(fā)放工薪時就通過本單位財務(wù)部門直接代扣代繳，而那些高收入階層及富人卻可以通過稅前列支收入、股息和紅利、期權(quán)和股份的再分配、公款負擔(dān)個人高消費和買保險、現(xiàn)金交易等多種手段“合理避稅”。公民有交稅的義務(wù)和監(jiān)督政府如何使用這些錢的權(quán)力，但在實際工作中公民往往監(jiān)督職能作用并不強，政府相關(guān)部門接受監(jiān)督缺乏。

（五）納稅項目劃分不科學(xué)

由于受諸多因素的影響，有些個人所得之間的界限十分模糊，使稅務(wù)機關(guān)難以準(zhǔn)確地區(qū)分開來，例如工薪所得與勞務(wù)報酬所得都同屬勞動所得，理應(yīng)同等向稅務(wù)機關(guān)納稅，但現(xiàn)行的稅制設(shè)計中卻將其劃為不同性質(zhì)的所得，而且在征稅過程中采用不同的稅率計征稅款，結(jié)果同一性質(zhì)的收入?yún)s承擔(dān)不同的稅負。

三、加強我國個人所得稅征管的對策及建議

（一）完善現(xiàn)行個人所得稅稅制

針對我國現(xiàn)行個人所得稅存在的稅制模式、稅率結(jié)構(gòu)不合理的問題，我們可以吸納國外的經(jīng)驗，不斷完善我國的個人所得稅制。大力實行混合稅制，積極稅率級距，提高邊際稅率；大力減少免稅項目，擴大稅基，并適當(dāng)提高費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（二）建立嚴(yán)密有效的征管機制

綜合與分類相結(jié)合稅制模式的實施，需要具備相應(yīng)的征管及配套條件，目前應(yīng)下大力氣健全和完善配套措施，包括加強現(xiàn)金管理、大力推進居民信用卡或支票結(jié)算制度；盡快實現(xiàn)不同銀行間的聯(lián)網(wǎng)；在個人存款實名制度的基礎(chǔ)上，對個人金融資產(chǎn)、房地產(chǎn)以及汽車等重要消費品也實行實名登記制度等。加快建立個人所得稅重點納稅人的監(jiān)控體系，強化重點所得項目和重點行業(yè)的征管，進一步加強征收管理力度。

（三）實現(xiàn)數(shù)據(jù)資料范圍內(nèi)共享

地稅部門要和工商等相關(guān)部門建立經(jīng)常聯(lián)系制度，互通信息，真正實現(xiàn)信息共享，全面掌握個人有關(guān)收入、財產(chǎn)的資料信息。為確保稅收應(yīng)收盡收，要及時建立“個人經(jīng)濟身份證”制度，堅持以居民的身份證號碼作為個人所得的稅務(wù)編碼，然后以個人信息為依據(jù)，將每個人的各種收支信息均納入此稅務(wù)編碼下，并通過各部門或單位的計算機網(wǎng)絡(luò)終端交信息傳到個人所得稅數(shù)據(jù)處理中心，以確保稅務(wù)機關(guān)，科學(xué)有效地控制和審核個人的納稅申報情況。

四、結(jié)束語

個人所得稅與人民利益直接相關(guān)，個人所得稅法的完善與否已被視為一國稅制是否成熟的重要標(biāo)尺之一。為了實現(xiàn)全面建設(shè)小康社會、構(gòu)建社會主義和諧社會這個偉大目標(biāo)，我國必須加強對個人所得稅制度的改革，公眾也要依法自覺誠信納稅，盡快實現(xiàn)社會的公平和公正。

參考文獻：

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