營(yíng)改增下物流企業(yè)的納稅籌劃與探析

李紅浩

摘要：近年來(lái)，隨著新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，物流業(yè)這一生產(chǎn)性服務(wù)產(chǎn)業(yè)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，電子物流的興起也為物流業(yè)的發(fā)展打開(kāi)了新的局面。本文通過(guò)實(shí)例分析，在了解營(yíng)改增這項(xiàng)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，探析了該措施對(duì)物流業(yè)納稅籌劃的影響，并就此對(duì)企業(yè)如何更好的應(yīng)對(duì)營(yíng)改增規(guī)定提出了建議。

關(guān)鍵詞：物流業(yè) 營(yíng)改增 納稅籌劃

一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策簡(jiǎn)述

2012年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中實(shí)行營(yíng)改增的試點(diǎn)方案，隨著成效的顯著，試點(diǎn)范圍以上海為起點(diǎn)逐步擴(kuò)大。國(guó)家推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策的目的是減輕現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)的稅收，既完善了稅率也減輕了物流產(chǎn)業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的負(fù)擔(dān)。

營(yíng)改增這一新型稅收策略對(duì)我國(guó)稅制是一個(gè)良好的補(bǔ)充，避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象發(fā)生，而且增值稅的征收還解決了混合營(yíng)銷等問(wèn)題。稅制的更新使社會(huì)分工更加明確，稅負(fù)減少為企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、完善投資結(jié)構(gòu)提供了可能，利于實(shí)現(xiàn)二三產(chǎn)業(yè)的交融發(fā)展。但是稅制的改變?cè)黾恿硕惵收魇盏膹?fù)雜性，降低了效率，還可能出現(xiàn)避稅的問(wèn)題，而且營(yíng)業(yè)稅的消逝造成了相應(yīng)的稅種空缺，在短時(shí)期內(nèi)難以很好的解決。

二、“營(yíng)改增”對(duì)物流業(yè)的影響及納稅籌劃的必要性

我國(guó)物流業(yè)發(fā)展起步晚，在制度和管理方面相對(duì)不夠完善。從稅制來(lái)看，我國(guó)物流業(yè)經(jīng)常發(fā)生重復(fù)征稅問(wèn)題，企業(yè)間缺乏流通，稅率過(guò)高加重物流成本，嚴(yán)重阻礙了物流業(yè)的整體發(fā)展。因此，我國(guó)為了重點(diǎn)推進(jìn)物流業(yè)這一新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推出了“營(yíng)改增”的試點(diǎn)方案，從政策上減緩了物流業(yè)的運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，降低了物流業(yè)納稅的基數(shù)，改善了重復(fù)征稅的情況，促使物流業(yè)加大科技和規(guī)模投入，提高產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，帶動(dòng)第三、四方物流的發(fā)展，為形成專業(yè)化、集成化的物流產(chǎn)業(yè)提供條件。但是在實(shí)際運(yùn)行中，物流業(yè)的納稅額卻不降反增，例如改革前海陸空運(yùn)輸?shù)臓I(yíng)業(yè)稅為3%，改革后上升到了11%等等，這都表明營(yíng)改增政策對(duì)于物流業(yè)來(lái)說(shuō)并不是百利無(wú)一害，因而要想更好的在這種條件下生存，物流業(yè)就必須進(jìn)行強(qiáng)有效的納稅籌劃，為自身發(fā)展謀取更大的空間。

納稅籌劃就是指企業(yè)為了減輕稅務(wù)、追求利益最大化而對(duì)涉稅業(yè)務(wù)采取的稅務(wù)調(diào)整措施，以綜合性、目的性、前瞻性為著落點(diǎn)，使企業(yè)在合法的基礎(chǔ)上擁有更大的利潤(rùn)增值空間。物流業(yè)在營(yíng)改增的問(wèn)題下，正是需要進(jìn)行納稅籌劃來(lái)推進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

三、營(yíng)改增下物流業(yè)的納稅籌劃及探析

（一）明確劃分納稅種類，不同性質(zhì)分項(xiàng)核算

物流業(yè)是一個(gè)集合運(yùn)輸、存儲(chǔ)、運(yùn)送、信息整理等功能在內(nèi)的復(fù)合型新興產(chǎn)業(yè)，這就決定了物流業(yè)所涉及的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域是多樣化的，而不同的涉稅領(lǐng)域?qū)Χ惵实氖褂梅秶彩遣煌?。例如，交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅率為11%，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅率為6%，如果不進(jìn)行劃分的話就有可能在無(wú)形中多繳了稅款，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。而且我國(guó)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中指出，納稅人需要自行核算不同納稅對(duì)象的收入，否則就按照高適用稅率征稅。因此為了減輕稅負(fù)，我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)就必須依據(jù)收入性質(zhì)積極劃分納稅種類，對(duì)免稅、零稅等稅種更要嚴(yán)謹(jǐn)處理核算，使物流業(yè)的納稅行為更趨于合理化、科學(xué)化?！蛾P(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供電影放映、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)、收派服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅繳納增值稅，據(jù)此物流企業(yè)可以把這些與物流有關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行簡(jiǎn)易3%增值稅征收率，分別核算，可以降低稅賦。

（二）明確發(fā)票種類，完善發(fā)票管理

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策的推出，就意味著發(fā)票的納稅身份發(fā)生了變化，營(yíng)業(yè)稅的納稅人變?yōu)榱嗽鲋刀惖募{稅人。不同性質(zhì)的發(fā)票實(shí)用的范圍和發(fā)揮的作用不同，增值稅的專屬發(fā)票擁有抵扣稅款的功能，對(duì)于減輕產(chǎn)業(yè)稅負(fù)有很大作用，而在這其中小規(guī)模納稅人是不可以抵扣稅款的，但是小規(guī)模納稅人的稅率相對(duì)較低，所以在與一般納稅人的選擇上也存在著利弊差異，但就目前物流業(yè)的運(yùn)行情況來(lái)看，選擇一般納稅人可能更為有利。而且在開(kāi)具增值稅專有發(fā)票時(shí)，要爭(zhēng)取拖延開(kāi)票時(shí)間，并提前收集到所有增值稅發(fā)票，以此來(lái)幫助企業(yè)減輕壓力。稅種的增加就代表著發(fā)票種類的增加，愈趨復(fù)雜的發(fā)票類別就更貼近于生活要求物流業(yè)認(rèn)真了解營(yíng)改增政策規(guī)劃，學(xué)習(xí)不同發(fā)票的特性和開(kāi)具后果，也可以在開(kāi)發(fā)票之前與客戶進(jìn)行協(xié)商，在不違反法律規(guī)定的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)商戶之間的共贏。

（三）充分利用稅收優(yōu)惠政策

營(yíng)改增試點(diǎn)后，各地政府陸續(xù)出臺(tái)了財(cái)政補(bǔ)貼的措施，對(duì)稅負(fù)上升的納稅人給予一定程度的補(bǔ)貼，雖然只是權(quán)益之計(jì)，但企業(yè)在試點(diǎn)初期要將其應(yīng)用于納稅籌劃中。例如根據(jù)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局精神，正式實(shí)施營(yíng)改增之后，如果試點(diǎn)納稅人稅賦增加較多，根據(jù)各省出臺(tái)的營(yíng)改增過(guò)渡性財(cái)政扶持政策實(shí)施辦法，對(duì)于物流運(yùn)輸業(yè)3%增加到11%的企業(yè)，向財(cái)政申請(qǐng)扶持資金，因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中應(yīng)充分把握這一優(yōu)惠。

四、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展前景是明朗的，國(guó)家對(duì)于新興產(chǎn)業(yè)的支持力度也在不斷加強(qiáng)。但要想做到趨利避害、謀求利益的最大化，就必須合理處理好企業(yè)內(nèi)部的人員、資產(chǎn)、部門(mén)的管理工作，此次營(yíng)改增試點(diǎn)政策對(duì)于物流業(yè)來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，物流業(yè)必須在充分認(rèn)識(shí)營(yíng)改增的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)納稅進(jìn)行規(guī)劃，不斷提高產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平和總體實(shí)力，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造一個(gè)積極穩(wěn)定的環(huán)境。

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