高校會計專業(yè)稅收實(shí)訓(xùn)教學(xué)設(shè)計研究

王萍萍

摘要：本文通過對高校企業(yè)稅收實(shí)訓(xùn)教學(xué)現(xiàn)狀的分析，來研究設(shè)計企業(yè)稅收實(shí)訓(xùn)課程，使學(xué)生能夠更好地學(xué)習(xí)和掌握企業(yè)稅收，提高企業(yè)稅收實(shí)訓(xùn)的教學(xué)效果，使學(xué)校與社會能更好的融合。

關(guān)鍵詞：稅收實(shí)訓(xùn) 稅收項目合作 教學(xué)設(shè)計

稅法課程是會計專業(yè)的重要課程之一，在企業(yè)中，會計也必須處理稅務(wù)方面的事情。針對大部分同學(xué)畢業(yè)后還是去企業(yè)工作的現(xiàn)實(shí)，因此會計專業(yè)的企業(yè)稅收實(shí)訓(xùn)課程的設(shè)置就顯得尤為必要。

一、企業(yè)稅收實(shí)訓(xùn)課程現(xiàn)狀

大部分中小企業(yè)會計招聘的職位描述中都要求人員要處理與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)及納稅申報工作，為了適應(yīng)企業(yè)的要求，許多高校都在著手設(shè)計企業(yè)稅收實(shí)訓(xùn)課，但仍存在以下問題：

（一）沒有專門的企業(yè)稅收課程

部分高校重視會計賬務(wù)處理，比如開設(shè)會計實(shí)訓(xùn)專題以及財務(wù)會計綜合案例課程，并沒有開設(shè)稅收實(shí)訓(xùn)這門課程。學(xué)生只能在開設(shè)的會計模擬實(shí)訓(xùn)課程簡要的接觸稅收知識，沒有得到系統(tǒng)化的稅收訓(xùn)練。

（二）缺乏必要的稅收申報軟件

雖然企業(yè)對稅收采取網(wǎng)上申報和手工申報相結(jié)合結(jié)合的方式，但網(wǎng)上申報更趨于主流。進(jìn)行網(wǎng)上申報需要配備相應(yīng)的軟件，然而，部分高校缺少必要的設(shè)施，致使學(xué)生不能很好的練習(xí)納稅申報。

（三）缺乏合適的稅收實(shí)訓(xùn)資料

有些高校選取的資料過于強(qiáng)調(diào)“真實(shí)”，實(shí)訓(xùn)答案過于單一，體現(xiàn)不了企業(yè)的復(fù)雜和變化性。而有些資料過于虛假，使學(xué)生感覺跟做稅法作業(yè)區(qū)別不大，達(dá)不到實(shí)訓(xùn)的效果。

二、企業(yè)稅收實(shí)訓(xùn)課程的教學(xué)設(shè)計

企業(yè)稅務(wù)方面的工作主要包括管理增值稅專用發(fā)票，編制納稅申報表，進(jìn)行抄報稅，申請報批公司稅務(wù)優(yōu)惠政策的手續(xù)，管理公司的稅務(wù)證照等。根據(jù)這些崗位職責(zé)來設(shè)計企業(yè)稅收實(shí)訓(xùn)課程尤為必要。為了讓學(xué)生既能全面掌握稅收實(shí)訓(xùn)知識，又能更全面的體會企業(yè)稅收流程，可按單人流程式和項目合作式方法來進(jìn)行，具體操作如下：

（一）學(xué)生單人流程式企業(yè)稅收實(shí)訓(xùn)模擬

1、實(shí)訓(xùn)的時間選擇

企業(yè)納稅有一定的時期，而國家要求許多稅種都是按月申報，一般把項目定在企業(yè)一個月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收處理較合適，因?yàn)樵轮邪粋€完整的會計周期，商業(yè)和經(jīng)濟(jì)的量不會太復(fù)雜的一個月。根據(jù)實(shí)際加工企業(yè)稅務(wù)，經(jīng)濟(jì)核算一般都選擇在十一月典型。

2、管理稅務(wù)發(fā)票

我國有許多類型的稅務(wù)發(fā)票，每張發(fā)票都有它的適用范圍。常見的，如增值稅發(fā)票，增值稅發(fā)票，機(jī)動車銷售發(fā)票，銷售發(fā)票統(tǒng)一商品，農(nóng)產(chǎn)品的收購，發(fā)票，運(yùn)輸發(fā)票。學(xué)生應(yīng)該在實(shí)訓(xùn)課程中懂得如何辨別發(fā)票的真?zhèn)危绾伍_具發(fā)票，如何管理發(fā)票等。

3、填寫納稅申報表

納稅申報，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，納稅人填寫文書的一種申報程序。一般應(yīng)包括納稅人名稱、稅種、應(yīng)納稅項目、應(yīng)納稅款、稅款屬期等內(nèi)容。教師選取不同行業(yè)、不同企業(yè)的稅務(wù)資料，在上課前把不同稅種的空白納稅申報表發(fā)給學(xué)生，讓學(xué)生根據(jù)所得資料填寫納稅申報表，進(jìn)而鞏固所學(xué)知識。

4、進(jìn)行抄報稅

抄稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)把稅收信息寫入IC卡→打印各種報表。報稅，把抄稅后的IC卡和打印輸出的各種稅收報告交給稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳的工作人員，他們將根據(jù)報稅要求，讀取IC卡稅務(wù)信息，然后與各種輸出報表相比，進(jìn)行報稅處理。進(jìn)行此項操作需要學(xué)校提高必要的稅收申報軟件，學(xué)生運(yùn)用軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。

（二）學(xué)生項目合作式企業(yè)稅收模擬

學(xué)生項目合作式企業(yè)稅收模擬強(qiáng)調(diào)學(xué)生相互間的協(xié)作學(xué)習(xí)，倡導(dǎo)利用集體的智慧共同解決現(xiàn)實(shí)問題。具體操作如下：

1、確定實(shí)訓(xùn)角色

在實(shí)訓(xùn)課程中，針對教師分配到各小組的任務(wù)，讓學(xué)生進(jìn)行角色扮演，模擬企業(yè)的稅務(wù)會計、事務(wù)所的稅務(wù)師、稅務(wù)局的柜面人員等崗位。企業(yè)日常的稅務(wù)處理和編制納稅申報表、抄報稅等由企業(yè)會計負(fù)責(zé)，稅收規(guī)劃或者企業(yè)所得稅匯算清繳由事務(wù)所等第三方機(jī)構(gòu)來處理，稅局人員負(fù)責(zé)認(rèn)證發(fā)票、審核錄入申報表、打印稅票等工作。這樣學(xué)生可以全面體驗(yàn)稅務(wù)會計的工作。

2、分配小組成員

企業(yè)的稅務(wù)會計人員角色業(yè)務(wù)量大，也是稅務(wù)實(shí)訓(xùn)的重點(diǎn)，因此需要分配三個人，事務(wù)所稅務(wù)人員角色配備一人，稅局人員配備一人，一共每組需要五人。每個角色的人員相互合作，共同完成教師所分配的項目，如果其中有一個角色配合不好，將會影響整組的效率。因此每組都需要配備一名組長，由組長來協(xié)調(diào)解決內(nèi)部問題，如果內(nèi)部實(shí)在解決不了再求助老師。這樣就更加接近社會。

3、角色調(diào)換

項目式合作模擬不同于學(xué)生單人流程式訓(xùn)練，在項目合作的角色體驗(yàn)中，每個學(xué)生都是對自己所扮演的角色體會較深，而難以對整個流程掌握全面。為了讓學(xué)生得到更好的訓(xùn)練，就必須讓學(xué)生之間互調(diào)角色。

4、業(yè)務(wù)調(diào)換

教師分配給每組的項目要盡量不一樣，選取的項目要接近盡可能多的行業(yè)。每訓(xùn)練完一個行業(yè)，就換成另一個行業(yè)。這樣學(xué)生可以接觸多方面。同時學(xué)生做完以后可以交換答案，提高上課效率。

為了督促學(xué)生學(xué)習(xí)，就必須對實(shí)訓(xùn)效果進(jìn)行考核。既要考核學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)度，又要考核學(xué)生的實(shí)際動手能力，還要考核學(xué)生的分析能力、應(yīng)變能力以及解決能力。可以采用校企聯(lián)合考核方式。既要考核學(xué)生平時的實(shí)訓(xùn)作業(yè)，還要考核學(xué)生的期末考試。這些評價能有效地調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)氣氛和訓(xùn)練效果。

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