淺析施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

王爾琦

摘要：財(cái)政部、證監(jiān)會等五部委聯(lián)推《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求從2009年7月1日起正式在上市公司施行，對于上市的施工企業(yè)必須不斷加強(qiáng)自身建設(shè)，提高施工質(zhì)量，特別是對于施工企業(yè)內(nèi)部控制的問題要加以總結(jié)和研究，不斷提高施工企業(yè)的內(nèi)部控制水平，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。本文僅從施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義出發(fā)，對施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題進(jìn)行總結(jié)和分析，并提出自己建議和對策。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對策

一、施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

隨著城市化進(jìn)程的不斷加快，建設(shè)工程的數(shù)量和規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，與此同時(shí)，施工企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步與發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，在推進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會“穩(wěn)定”中占有重要的地位。但是施工企業(yè)的發(fā)展過程并不是一帆風(fēng)順的，在發(fā)展中還存在很多的問題。比如施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不高，而且財(cái)務(wù)管理還存在很多風(fēng)險(xiǎn)；生產(chǎn)周期比較長，以其生產(chǎn)的復(fù)雜性，造就了施工企業(yè)增加施工成本費(fèi)用控制的風(fēng)險(xiǎn)；很多的施工企業(yè)均是露天施工，安全風(fēng)險(xiǎn)倍增；施工企業(yè)生產(chǎn)協(xié)作關(guān)系比較復(fù)雜，內(nèi)部管理存在風(fēng)險(xiǎn)等等。面對這些問題，加強(qiáng)施工企業(yè)的內(nèi)部控制顯得尤為重要，其重要性也體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是從施工企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵來看，它強(qiáng)調(diào)的是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，在這個(gè)過程中可以使得企業(yè)管理人員更好地樹立內(nèi)部控制觀念，實(shí)現(xiàn)其對于施工企業(yè)內(nèi)部影響因素全過程控制；二是企業(yè)在制定內(nèi)部控制目標(biāo)之后，可以對于企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)進(jìn)行重新確定，促使企業(yè)樹立戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。三是施工企業(yè)通過確定企業(yè)內(nèi)部控制的原則，可以在施工企業(yè)確立并貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則，加強(qiáng)施工質(zhì)量和成本以及效益的管理和控制。四是加強(qiáng)施工企業(yè)的內(nèi)部控制，可以統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部控制的各要素，構(gòu)建一個(gè)以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架，提高企業(yè)的整體管理水平；五是建立以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，可以不斷完善施工企業(yè)內(nèi)部的自我評價(jià)、自我監(jiān)督、績效考核制度體系的建立，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。

二、施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）部分施工企業(yè)對于內(nèi)部控制重視不夠

從以上介紹和論述可以看出，內(nèi)部控制在施工企業(yè)中發(fā)揮著不可替代的作用，因此我們應(yīng)該充分重視內(nèi)部控制的重要性，而不是像某些企業(yè)那樣，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不足、重視不夠。施工企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該是一個(gè)完善全面的控制系統(tǒng)，它絕不是片面的預(yù)算控制或是會計(jì)控制，在現(xiàn)代管理體制不斷創(chuàng)新和發(fā)展的今天，施工企業(yè)的內(nèi)部控制也逐漸由簡單的人力、物力、財(cái)力的控制轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N全面的控制體系，但是如果這種內(nèi)部控制相關(guān)的制度和體系不能夠切實(shí)的執(zhí)行，那么內(nèi)部控制的積極作用也就不能全面地體現(xiàn)出來，這些都是由于對內(nèi)部控制重視不夠所引起的。另外對于內(nèi)部控制不夠重視，還有一個(gè)重要的原因那就是企業(yè)管理層的綜合素質(zhì)不高，對一些內(nèi)控制度還不夠了解，更不要說是內(nèi)部控制相關(guān)文件或是制度的執(zhí)行上了。

（二）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估尚不完善，在風(fēng)險(xiǎn)防范上意識淡薄

社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，使得包括施工企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)空前加大，這和當(dāng)前激烈的競爭環(huán)境也有著密切的關(guān)系，盡管如此，部分企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)的評估尚不完善，在風(fēng)險(xiǎn)防范上意識還很淡薄。施工企業(yè)如果不能正確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，不能有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，那么在激烈的競爭環(huán)境中就已經(jīng)落后了一步，這也是和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制的理念相違背的。當(dāng)今的建筑市場復(fù)雜多變，企業(yè)更應(yīng)該完善自身的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，而不是眉毛胡子一把抓，最后得不償失。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度尚不健全

施工企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，制度是關(guān)鍵，而實(shí)際情況是制度的缺失是當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的顯著問題之一，制度不完善，內(nèi)控力不足是內(nèi)部控制效果差的主要原因。施工企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是日常的管理機(jī)制有待進(jìn)一步完善；二是相關(guān)項(xiàng)目的項(xiàng)目責(zé)任機(jī)制不健全、不完善；三是對于內(nèi)部控制的效果監(jiān)控力度不夠，相關(guān)的審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制有待進(jìn)一步完善。另外在科學(xué)技術(shù)日新月異的今天，我們更應(yīng)該將信息化的管理模式引入到企業(yè)的內(nèi)部控制中去，從而彌補(bǔ)信息所欠缺的真實(shí)性。

（四）施工企業(yè)內(nèi)部信息化管理水平較低

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，施工企業(yè)內(nèi)部的信息化的整體水平已經(jīng)明顯不足，在這個(gè)方面還存在著一定的局限性。這主要體現(xiàn)在一些信息很容易出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，另外再加上信息化的管理觀念落后使得信息化產(chǎn)生的效益也比較低。建筑施工企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目管理具有很強(qiáng)的復(fù)雜性和聯(lián)系性，如果信息不流暢或是失真，那么將直接影響到正常的企業(yè)管理，同時(shí)也不能利用信息化的管理為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，不利于企業(yè)的全面、長久發(fā)展。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

（一）不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制的第一步就是不斷地改善現(xiàn)有的企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，正確地對待企業(yè)的內(nèi)部控制，充分意識到內(nèi)部控制的重要性是加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。無論是普通的企業(yè)員工還是企業(yè)的高級管理層，都應(yīng)該意識到內(nèi)部控制的實(shí)際價(jià)值，將內(nèi)部控制的相關(guān)思想和具體的工作相結(jié)合，努力創(chuàng)建一個(gè)較為完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)要重視人力資源在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，努力提高管理層的綜合素質(zhì)，并經(jīng)常對他們做有關(guān)內(nèi)部控制相關(guān)知識的培訓(xùn)和考核，在培養(yǎng)他們內(nèi)部控制意識的同時(shí)，還可以對他們的行為規(guī)范進(jìn)行嚴(yán)格要求和監(jiān)督。

（二）進(jìn)一步完善項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制

施工企業(yè)和其他的企業(yè)相比，施工過程具有很強(qiáng)的復(fù)雜性，影響施工質(zhì)量的因素很多，風(fēng)險(xiǎn)也具有一定的不確定性，因此為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，還需要進(jìn)一步的完善項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制。采取訪談、問卷調(diào)查等多種方式，運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的方法，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)偏好及風(fēng)險(xiǎn)承受度，在權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益之后，制定相應(yīng)的解決方案。同時(shí)，對風(fēng)險(xiǎn)因素還進(jìn)行持續(xù)跟蹤，動(dòng)態(tài)分析，及時(shí)調(diào)整有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。endprint

（三）不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度，做好制度保證

加強(qiáng)施工企業(yè)的內(nèi)部控制，完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度是關(guān)鍵，它可以讓企業(yè)的內(nèi)部控制更加制度化、有序化和合理化，同時(shí)也可以為加強(qiáng)內(nèi)部控制的部分舉措奠定必要的制度基礎(chǔ)。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，一是要不斷完善企業(yè)內(nèi)部的日常管理制度，不斷提高企業(yè)的管理水平，使得各部門之間可以協(xié)調(diào)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的工作效率；二是要貫徹落實(shí)項(xiàng)目責(zé)任制，將項(xiàng)目分配到部門，責(zé)任落實(shí)到人，對于工作不到位、管理不全面的部門或是個(gè)人要進(jìn)行必要的懲罰，對于管理良好、負(fù)責(zé)任的個(gè)人或集體給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。三是要進(jìn)一步完善與企業(yè)內(nèi)部控制相適應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制效果以及相關(guān)制度的落實(shí)情況，對于項(xiàng)目執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)該及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)的解決對策。

（四）加快信息化建設(shè)，提高內(nèi)部控制效果

對于很多的建筑施工企業(yè)來說，由于施工的規(guī)模和跨度很大，因此要對施工項(xiàng)目進(jìn)行管理，就必須對于每個(gè)分區(qū)的項(xiàng)目的信息進(jìn)行整合和處理，加強(qiáng)集約化管理，而為了提高管理水平和效率，就必須加快信息化建設(shè)，在施工企業(yè)的內(nèi)部控制過程中也是如此，信息化的建設(shè)和控制已經(jīng)成為了施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要舉措之一。在施工企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，加強(qiáng)信息化建設(shè)，首先要重視信息系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)信息系統(tǒng)的組織管理控制，其次要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的有效監(jiān)督和管理，大大提高企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞效率，促進(jìn)內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施。

四、結(jié)束語

施工企業(yè)的內(nèi)部控制是貫穿于企業(yè)管理的始終的，當(dāng)然無論是加強(qiáng)內(nèi)部控制還是提高企業(yè)的管理水平，還應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，正確認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況制定切實(shí)有效的措施來加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理水平，提高施工質(zhì)量，從而促進(jìn)施工企業(yè)又好又快發(fā)展。在競爭日趨激烈的建筑行業(yè)中，施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制是完善自身管理的一種體現(xiàn)，也是在不斷適應(yīng)時(shí)代和發(fā)展的一種需要，因此我們需要對內(nèi)部控制存在的問題加以研究和分析，并及時(shí)尋求出相應(yīng)的解決對策。

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