淺談事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題和對(duì)策

譚學(xué)鵬

摘要：我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)目前還不完善，存在著一系列的問(wèn)題。鑒于此，筆者主要簡(jiǎn)要總結(jié)了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的基本問(wèn)題。同時(shí)，針對(duì)如何推進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)提出了具體對(duì)策推動(dòng)完善我國(guó)重大行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，具有相關(guān)指導(dǎo)意義和借鑒意義。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;對(duì)策分析;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度;問(wèn)題

一、前言

目前，我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)控制度已經(jīng)初具雛形，大部分單位都正在實(shí)行一套完整的內(nèi)控制度。但是，這些制度目前尚且沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的制度或方針來(lái)指導(dǎo)。如果沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的指導(dǎo)方案，將影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的進(jìn)展。因此，如果行政機(jī)關(guān)沒(méi)有一個(gè)規(guī)則可以遵循的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，將嚴(yán)重影響行政機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平的提高和公共服務(wù)職能的實(shí)現(xiàn)。

二、為什么要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)

首先，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部管理機(jī)制，可以獲得較高的會(huì)計(jì)信息，提高內(nèi)部組織規(guī)劃的合理性。內(nèi)部控制制度的建立和完善旨在確保單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確保其充分反映單位的財(cái)務(wù)收支。內(nèi)部控制系統(tǒng)可以幫助我們有效控制會(huì)計(jì)信息的各個(gè)方面，最終確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有效。主要行政機(jī)構(gòu)的各個(gè)內(nèi)部部門(mén)尚未明確界定各自的職責(zé)，這使得在實(shí)際工作中難以界定分工。一些行政機(jī)構(gòu)仍在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系中運(yùn)作，由于缺乏有效的實(shí)施環(huán)境，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立也“死亡”。

二是加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，確保相關(guān)國(guó)家政策法規(guī)得到落實(shí)。內(nèi)部控制程度有利于行政事業(yè)單位的自我監(jiān)督和各種金融活動(dòng)的合規(guī)。因此，建立和完善內(nèi)部控制制度，可以有效地規(guī)范和控制行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。因此，在新的時(shí)間找出問(wèn)題，并確保實(shí)施相關(guān)的國(guó)家政策和法規(guī)。

最后，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理和預(yù)算也是非常重要的，加強(qiáng)內(nèi)部控制，有助于控制內(nèi)部的及資金核算，加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部資金的管理。一般而言，財(cái)政撥款是行政機(jī)構(gòu)的資金來(lái)源，內(nèi)部控制的建立和完善可以保證對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管。為了保證財(cái)政資金預(yù)算按計(jì)劃實(shí)施，避免腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，加強(qiáng)資金的使用效率和管理，避免國(guó)有資產(chǎn)流失，必須加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，以將保障財(cái)政支出和財(cái)政預(yù)算的使用到位。

三、行政單位內(nèi)控制度目前存在的主要問(wèn)題

大多數(shù)行政機(jī)構(gòu)往往過(guò)分關(guān)注管理過(guò)程中的政治成就，忽視了行政機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性。同時(shí)，管理過(guò)程中行政機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力和整體素質(zhì)還有待提高。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)由于自身利益往往不能實(shí)施具體工作，有關(guān)部門(mén)頒布的工作制度效果不高。工作人員往往缺乏對(duì)其具體工作的責(zé)任感。目前，我國(guó)主要行政事業(yè)單位工資和福利分配的透明度不顯著，相關(guān)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估相對(duì)模糊。員工的基本工資和待遇將直接關(guān)系到員工的積極性。此外，行政機(jī)構(gòu)缺乏對(duì)相關(guān)支出的有效控制的意識(shí)。例如，在相關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)部門(mén)和“三個(gè)公共消費(fèi)”的費(fèi)用往往會(huì)報(bào)銷，所以只要審批部門(mén)的審批部門(mén)的批準(zhǔn)可以實(shí)施適當(dāng)?shù)膱?bào)銷。

四、相關(guān)措施

（一）完善目前制度，使內(nèi)控系統(tǒng)符合本單位實(shí)際情況

行政機(jī)關(guān)還要根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)，建立合理的工作崗位，明確各部門(mén)的權(quán)利和責(zé)任，確保各部門(mén)的有序運(yùn)作。通過(guò)對(duì)各部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析和總結(jié)，完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（二）加強(qiáng)行政機(jī)構(gòu)人員財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

通過(guò)員工之間的相互溝通和溝通，員工可以掌握基本內(nèi)部控制制度的知識(shí)，從而提高員工對(duì)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。各級(jí)部門(mén)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)如何促進(jìn)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的討論，從而促進(jìn)員工更好地把握工作重點(diǎn)，在科學(xué)政策的指導(dǎo)下更好地進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

重點(diǎn)行政事業(yè)單位還應(yīng)積極提高員工的業(yè)務(wù)水平。特別是，各方面都衡量了招聘人員的教育水平和政治素養(yǎng)以及工作態(tài)度。此外，行政機(jī)構(gòu)還應(yīng)對(duì)單位的員工進(jìn)行培訓(xùn)，特別是財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員的財(cái)務(wù)能力。作為行政事業(yè)單位的重要組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要求各部門(mén)人員不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)。

澄清不同立場(chǎng)的職責(zé)和權(quán)限，使雙方相互監(jiān)督，相互制約，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡。建立合理的科學(xué)的監(jiān)管體系，對(duì)整個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行控制和監(jiān)督，保證各項(xiàng)制度的準(zhǔn)確落實(shí)和實(shí)施，不僅如此，還要加強(qiáng)相關(guān)人員的素質(zhì)和專業(yè)水平才能夠符合現(xiàn)狀的要求。要組織專業(yè)學(xué)習(xí)工作，強(qiáng)化事業(yè)單位員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，強(qiáng)化內(nèi)部控制相關(guān)的基礎(chǔ)知識(shí)。加強(qiáng)綜合素質(zhì)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新知識(shí)，結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部控制條款進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整要建立科學(xué)有效的人事管理制度，通過(guò)干部交流，崗位競(jìng)爭(zhēng)等不同方式，將具有較高思想意識(shí)和較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的干部轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)崗位。

最后，行政機(jī)構(gòu)還必須建立有效的激勵(lì)機(jī)制。科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制不僅是對(duì)員工的精神獎(jiǎng)勵(lì)，也是對(duì)員工物質(zhì)方面的獎(jiǎng)勵(lì)。行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)員工在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)作過(guò)程中取得的成績(jī)，并根據(jù)單位的績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)于在工作中表現(xiàn)良好的員工，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工工作的主觀能動(dòng)性，物質(zhì)激勵(lì)不僅可以提高員工工資，還可以保護(hù)員工的生活質(zhì)量。此外，行政機(jī)構(gòu)還將在促進(jìn)員工適當(dāng)?shù)木窦?lì)方面發(fā)揮一定的作用。

（三）對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度加以完善

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在審查和控制資金的過(guò)程中建立有效的調(diào)整機(jī)制，使單位的每個(gè)工作人員都能培養(yǎng)儲(chǔ)蓄意識(shí)。事業(yè)單位作為在國(guó)內(nèi)行政體制構(gòu)建過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制的建設(shè)對(duì)于我國(guó)整個(gè)行政部門(mén)制度規(guī)劃發(fā)展都有著重要的意義。同時(shí)，應(yīng)不斷完善和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的財(cái)產(chǎn)管理辦法。行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理以及會(huì)計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)管理的保管，需要采取不同的方式，根據(jù)實(shí)際情況加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)的有效管理。同時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)應(yīng)合作，不斷嘗試和探索單位的物業(yè)管理方法，以找到合理的管理方法。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施要求行政機(jī)構(gòu)在完善內(nèi)部控制方法的基礎(chǔ)上，不斷優(yōu)化各環(huán)節(jié)的管理職能。因此，行政機(jī)關(guān)的每一位工作人員都應(yīng)積極實(shí)施上級(jí)有關(guān)政策，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

（四）進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

首先，需要明確審計(jì)工作對(duì)于整個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作而言是十分重要的，如果沒(méi)有足夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作就會(huì)給相關(guān)的財(cái)務(wù)工作帶來(lái)許多的問(wèn)題，所以就需要選擇盡可能多的審核員，專業(yè)素質(zhì)，誠(chéng)實(shí)可靠的人才。其次，要保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，防止審計(jì)過(guò)程中受到其他因素的干擾，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與實(shí)際不符，從而對(duì)財(cái)務(wù)工作帶來(lái)隱患。第三，對(duì)于審計(jì)人員，也要充分了解國(guó)內(nèi)相關(guān)政策以及國(guó)內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)，不斷完善本單位的審計(jì)系統(tǒng);第四，可以借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)原因，解決問(wèn)題。

（五）做好單位固定資產(chǎn)的管理

對(duì)于重大的資本進(jìn)行管理中，要十分的慎重。首先，在購(gòu)買(mǎi)重大的資本中，要對(duì)相關(guān)的可行性以及利益進(jìn)行一定的考究和計(jì)算，在符合相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，邀請(qǐng)專家對(duì)整個(gè)行為進(jìn)行討論，在肯定答案下再進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)。其次，在購(gòu)買(mǎi)的資本運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中、有必要進(jìn)行日常維護(hù)和維護(hù)，及時(shí)對(duì)運(yùn)營(yíng)商進(jìn)行技術(shù)統(tǒng)計(jì)，分析相關(guān)的利率并與計(jì)劃中的目標(biāo)進(jìn)行比較。第三，在重大的資本處理的過(guò)程中，要按照合理科學(xué)的手段進(jìn)行處理，對(duì)相關(guān)的程序進(jìn)行改進(jìn)，在批準(zhǔn)的情況下，不可能為大型資產(chǎn)或大型資產(chǎn)處置?？梢酝ㄟ^(guò)銷售，銷售，等方式進(jìn)行公開(kāi)處理，從機(jī)構(gòu)中獲得的重大資本處理后的資金應(yīng)該上交國(guó)家，再根據(jù)相關(guān)的稅率要求。按照“兩線收支”原則支付國(guó)庫(kù)。

五、結(jié)束語(yǔ)

進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的發(fā)展，對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，它不僅關(guān)系著事業(yè)單位本身工作的開(kāi)展，也監(jiān)督國(guó)家預(yù)算的使用情況。完善目前制度，使內(nèi)控系統(tǒng)符合本單位實(shí)際情況、加強(qiáng)行政機(jī)構(gòu)人員財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)、對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度加以完善、進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作、做好單位固定資產(chǎn)的管理等措施使完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要手段。

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