試論出版社內(nèi)部控制制度的缺陷及其改進(jìn)措施

陳舸

【摘要】隨著我國企事業(yè)單位改革的不斷深化，出版社的內(nèi)部控制也成為其核心管理的問題。文章對(duì)出版社內(nèi)部控制制度及其所存在的問題進(jìn)行了描述，并提出了改進(jìn)措施，以達(dá)到科學(xué)管理、控制各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的目的。

【關(guān)鍵詞】出版社 內(nèi)部控制制度 措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)嚴(yán)密的職能控制體系，使得職能部門各盡其職，并相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)資源的安全性、完整性進(jìn)行保護(hù)，監(jiān)督財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性，最終達(dá)到將企業(yè)經(jīng)營決策目標(biāo)落到實(shí)處、保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、維護(hù)相關(guān)者的合法利益的目的。

二、出版社內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）內(nèi)部缺少必要的資金監(jiān)控機(jī)制

出版社整個(gè)經(jīng)營流程，應(yīng)該是先進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算，然后對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行綜合分析，最后對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審批、執(zhí)行。企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)后，要嚴(yán)格遵守預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行，明確項(xiàng)目責(zé)任人的職責(zé)，不得隨意變更預(yù)算資金的用途，避免由于內(nèi)部管理的漏洞所帶來的各種舞弊或貪污現(xiàn)象。但是，目前的出版社財(cái)務(wù)活動(dòng)缺少必要的資金監(jiān)督機(jī)制，違規(guī)資金占用現(xiàn)象屢禁不止，造成嚴(yán)重的國有資產(chǎn)流失，給企業(yè)造成不必要的損失。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

出版社習(xí)慣于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理、決策模式，不能適應(yīng)市場環(huán)境的變化，缺少必要的市場預(yù)見性，內(nèi)部監(jiān)督管理程序落后，認(rèn)為內(nèi)部控制是一項(xiàng)十分簡單的事情。隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷深化，書店不再包銷，出版社銷售成為主要問題。

（三）預(yù)算管理存在的問題

出版社對(duì)于預(yù)算管理不夠重視，缺少全年工作的詳細(xì)規(guī)劃。在進(jìn)行預(yù)算編制工作時(shí)，敷衍了事，使預(yù)算編制過于粗糙、簡單，在預(yù)算書中只粗略提供項(xiàng)目情況，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行控制標(biāo)準(zhǔn)不作任何規(guī)定與計(jì)劃，項(xiàng)目執(zhí)行過程缺少相應(yīng)的監(jiān)控依據(jù)，一些企業(yè)的項(xiàng)目成為資金的蓄水池，項(xiàng)目執(zhí)行過程中頻繁追加預(yù)算，部分審批下來的項(xiàng)目預(yù)算用于補(bǔ)充企業(yè)經(jīng)費(fèi)，使預(yù)算失去了應(yīng)有的作用及權(quán)威性，同時(shí)也給企業(yè)帶來了資金運(yùn)用壓力，為預(yù)算的審批、執(zhí)行與監(jiān)督帶來了很大困難。

三、加強(qiáng)出版社內(nèi)部控制的必要性

（一）保證市場有效運(yùn)行

出版社為了謀求發(fā)展，紛紛上市，以籌集大量的資金。而資本市場融資需要企業(yè)擁有更高的透明度，以回應(yīng)投資者對(duì)企業(yè)的各種信息需求。如果沒有良好的內(nèi)部控制制度，就難以對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營進(jìn)行有效的管理，難以取得更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此，完善出版社內(nèi)部控制制度，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要保障，也是保證投資者合法權(quán)益、市場有效運(yùn)行的重要保障。

（二）內(nèi)部控制是自身發(fā)展的需要

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，具有清除漏洞隱患、保障企業(yè)資產(chǎn)安全的作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)自身發(fā)展的需要，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，有利于企業(yè)管理者作出正確的經(jīng)營決策，為信息需求者提供正確、真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，企業(yè)員工可以得到應(yīng)得的報(bào)酬、投資者得到真實(shí)的信息支持，供應(yīng)商能夠及時(shí)收回款項(xiàng)。企業(yè)內(nèi)部控制避免了夸大財(cái)務(wù)信息、掩蓋決策失誤的現(xiàn)象，是出版社向正確的方向發(fā)展的重要保證。

（三）提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全性

企業(yè)內(nèi)部控制制度可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，健全內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息及時(shí)、正確地歸集與記錄，真實(shí)地反映出版社的實(shí)際經(jīng)營情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正經(jīng)營過程中的各種管理漏洞，確保相關(guān)法律法規(guī)的貫徹與執(zhí)行。運(yùn)用內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)各部門、各崗位及工作人員進(jìn)行監(jiān)督與控制，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，控制企業(yè)資源浪費(fèi)，避免不真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與收支情況，防止違法、違規(guī)和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

四、內(nèi)部控制問題剖析及改進(jìn)措施建議

（一）構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系

在出版社內(nèi)部建立內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)有章可循，既確保了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，又可以有效地防范各種風(fēng)險(xiǎn)。在出版社內(nèi)部設(shè)立職務(wù)權(quán)限，將不相融職位相分離，明確授權(quán)的責(zé)任，在經(jīng)營過程出現(xiàn)問題時(shí)，能夠追究相關(guān)人員責(zé)任，避免違規(guī)情況的發(fā)生。

財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督質(zhì)量直接影響出版社的經(jīng)濟(jì)效益，所以應(yīng)該對(duì)其他部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督與控制，認(rèn)真行使法律給予的職權(quán)，發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職能作用，將出版社與其他行業(yè)的收入、欠款、資金使用情況進(jìn)行對(duì)比，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)解決問題、事后控制問題，在內(nèi)部不斷完善財(cái)務(wù)控制體系，為出版社的發(fā)展提供有力保障。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意識(shí)，嚴(yán)格控制資本管理

出版社的發(fā)展速度越快，對(duì)于內(nèi)部控制的職能要求也就越高，資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制變得更加重要，因此，在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，及時(shí)作出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與識(shí)別，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。有效使用企業(yè)資金，將盈余資金配置到資金短缺的企業(yè)或部門中，降低資金占用成本，給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的資金利用率，減少各種流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。

（三）實(shí)現(xiàn)科學(xué)預(yù)算及監(jiān)督職能

預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法之一，對(duì)出版社預(yù)算管理而言，是將企業(yè)資金配置到合理的地方，從企業(yè)的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制等環(huán)節(jié)，量化預(yù)算管理模式，對(duì)出版社的日常經(jīng)營情況作出正確評(píng)價(jià)，并對(duì)這些環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，明確企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)控制與分析預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)的偏差。完善企業(yè)內(nèi)部各部門職能，向企業(yè)管理層提出合理化建議。在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理職能，確保出版社內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

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