關(guān)于設(shè)立河南省財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)想

楊赟

（中國地質(zhì)科學(xué)院鄭州礦產(chǎn)綜合利用研究所，河南 鄭州 450006）

關(guān)于設(shè)立河南省財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)想

楊赟

（中國地質(zhì)科學(xué)院鄭州礦產(chǎn)綜合利用研究所，河南 鄭州 450006）

隨著河南省財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度加大，對(duì)其進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)具有重要意義。而績(jī)效評(píng)價(jià)工作首先要解決的技術(shù)問題就是績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建。本文對(duì)設(shè)立河南省財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行了初步設(shè)想，建立了3個(gè)一級(jí)指標(biāo)，10個(gè)二級(jí)指標(biāo)，30個(gè)三級(jí)指標(biāo)的指標(biāo)體系，并對(duì)該指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)思路做了詳細(xì)闡述。

財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)；績(jī)效評(píng)價(jià)；指標(biāo)

為貫徹“科教興豫”戰(zhàn)略，河南省對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)投入強(qiáng)度逐年增加，特別是財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)，更是具有投入強(qiáng)度大，穩(wěn)定、持續(xù)的特點(diǎn)。例如，從2003年～2008年財(cái)政R&D經(jīng)費(fèi)投入從7.47億元增加到20.69億元，增幅為177%。為了保證有限的財(cái)政資金發(fā)揮最大使用效率，優(yōu)化科研資源配置，對(duì)財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)投入實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià)是十分必要的，這使我們從過去單一強(qiáng)調(diào)加大財(cái)政科研投入轉(zhuǎn)向關(guān)注投入與產(chǎn)出的配比情況，注重效率與效益，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政投入過程中的不足，從而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入的預(yù)算管理更加趨于精細(xì)化。對(duì)財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)投入進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)首先要根據(jù)本省的實(shí)際情況，建立一整套績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。下面就對(duì)建立這套評(píng)價(jià)指標(biāo)體系提出幾點(diǎn)設(shè)想。

1 建立財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)投入績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的原則

1.1 科學(xué)性原則

設(shè)立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)不是主觀臆想，而是根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的投入情況及特點(diǎn)，設(shè)置科學(xué)合理的指標(biāo)體系。整個(gè)指標(biāo)體系應(yīng)覆蓋科研活動(dòng)的全過程，圍繞著投入、產(chǎn)出、實(shí)施、效果等要素設(shè)置。同時(shí)應(yīng)有效把握指標(biāo)的設(shè)置規(guī)模，過粗或過細(xì)的指標(biāo)都會(huì)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系及評(píng)價(jià)結(jié)果造成一定的影響。

1.2 成本效益原則

指標(biāo)體系的設(shè)置也應(yīng)當(dāng)遵循績(jī)效評(píng)價(jià)中的效率與效益原則。指標(biāo)體系要簡(jiǎn)潔有效，投入較少的人力、物力即可完成評(píng)價(jià)工作。如果冗長(zhǎng)的考核指標(biāo)測(cè)算在耗費(fèi)大量的人力之后還得不到應(yīng)有的效果，那么指標(biāo)設(shè)置就是失敗的。

1.3 可操作性原則

指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)通俗易懂，定性指標(biāo)應(yīng)便于公眾理解；定量指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)遵循數(shù)據(jù)較容易取得，并充分考慮使用信息化技術(shù)，通過建立數(shù)學(xué)模型的形式，提高定量考核指標(biāo)的技術(shù)含量。

1.4 定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合，相對(duì)指標(biāo)與絕對(duì)指標(biāo)相結(jié)合的原則

針對(duì)科研活動(dòng)本身的特點(diǎn)，指標(biāo)既要包括可以量化的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)等，也應(yīng)當(dāng)包括無法量化的社會(huì)效益、生態(tài)影響等；既要有反映規(guī)模效益的絕對(duì)指標(biāo)，又要有反映投入強(qiáng)度的相對(duì)指標(biāo)。

1.5 分類設(shè)置指標(biāo)原則

對(duì)于不同的財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入，由于經(jīng)費(fèi)管理辦法不同，所資助的科研活動(dòng)各有特點(diǎn)，因此應(yīng)采用不同的指標(biāo)體系進(jìn)行考核。例如，如果財(cái)政資金投入到基礎(chǔ)研究領(lǐng)域，那么此類項(xiàng)目的社會(huì)效益考核指標(biāo)應(yīng)該加強(qiáng)，而經(jīng)濟(jì)效益考核指標(biāo)體系應(yīng)該弱化。

2 財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

2.1 設(shè)計(jì)指標(biāo)體系框架的總體思路

本文中設(shè)計(jì)財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是基于對(duì)財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)投入—產(chǎn)出這一思路設(shè)計(jì)的，涵蓋項(xiàng)目立項(xiàng)、組織實(shí)施、產(chǎn)出全過程。我們提出的是財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架，也就是通用指標(biāo)。由于每一類財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)資助的研究?jī)?nèi)容具有不同的特點(diǎn)，因此，可以按照這個(gè)框架設(shè)計(jì)每一具體項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，例如，可以針對(duì)基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、試驗(yàn)發(fā)展等項(xiàng)目分類設(shè)置指標(biāo)。

2.2 指標(biāo)體系框架的內(nèi)容

本指標(biāo)體系設(shè)三個(gè)層次，一級(jí)指標(biāo)3項(xiàng)，分為項(xiàng)目決策、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目績(jī)效；二級(jí)指標(biāo)10項(xiàng)，三級(jí)指標(biāo)30項(xiàng)。這一指標(biāo)體系雖然分為三個(gè)層次，但是各層次、各指標(biāo)不是孤立的，而是有機(jī)聯(lián)系的整體。例如，一級(jí)指標(biāo)中的“預(yù)算落實(shí)情況”指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)中的財(cái)務(wù)管理相關(guān)指標(biāo)就是相互關(guān)聯(lián)的。

2.2.1 項(xiàng)目決策指標(biāo)的設(shè)計(jì)思路

項(xiàng)目決策評(píng)價(jià)指標(biāo)體系主要考核的是項(xiàng)目立項(xiàng)是否科學(xué)合理。這項(xiàng)指標(biāo)包括4項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)和6項(xiàng)三級(jí)指標(biāo)。

由于項(xiàng)目立項(xiàng)階段主要是專家對(duì)項(xiàng)目的合理、可行進(jìn)行的判斷。因此對(duì)于這一過程的評(píng)價(jià)毋庸置疑采用的主要是定性指標(biāo)。包括項(xiàng)目目標(biāo)、決策過程、項(xiàng)目創(chuàng)新、項(xiàng)目預(yù)算等。但是在設(shè)計(jì)這些指標(biāo)時(shí)，盡可能選取能夠客觀評(píng)價(jià)的內(nèi)容，減少人為主觀評(píng)判的因素。例如，項(xiàng)目目標(biāo)的明確程度，是否量化；決策依據(jù)充分性中的申報(bào)單位資質(zhì)情況等；決策過程指標(biāo)中決策程序是否合規(guī)等考評(píng)內(nèi)容都具有客觀性。項(xiàng)目預(yù)算中項(xiàng)目“預(yù)算落實(shí)情況”指標(biāo)在整個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中都具有重要意義。項(xiàng)目預(yù)算與項(xiàng)目目標(biāo)是否匹配，決定著整個(gè)項(xiàng)目績(jī)效水平。如果預(yù)算資金遠(yuǎn)大于完成目標(biāo)所需經(jīng)費(fèi)，那么整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)就會(huì)有浪費(fèi)、違規(guī)現(xiàn)象，項(xiàng)目績(jī)效水平低；如果預(yù)算資金不足，不能滿足完成目標(biāo)所需經(jīng)費(fèi)，那么整個(gè)項(xiàng)目工作無法完成。因此，對(duì)于這項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)價(jià)需要針對(duì)不同類型的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)一步細(xì)化考核指標(biāo)。

2.2.2 項(xiàng)目實(shí)施指標(biāo)設(shè)計(jì)

該級(jí)指標(biāo)包括2項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)和9項(xiàng)三級(jí)指標(biāo)，主要內(nèi)容是項(xiàng)目組織管理和財(cái)務(wù)管理。通過這些指標(biāo)可以評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施過程的管理水平，包括組織管理、財(cái)務(wù)管理等。其中財(cái)務(wù)管理指標(biāo)所占的比重較大，是考評(píng)的核心內(nèi)容，涵蓋資金到位情況、支出情況、預(yù)算執(zhí)行率、會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)管理等各方面，既有定量指標(biāo)，例如資金到位率、預(yù)算執(zhí)行率等，也有定性指標(biāo)。通過對(duì)這些基于項(xiàng)目支出的指標(biāo)體系，可以較為客觀地反映出該項(xiàng)目實(shí)施是否有效，也從一定程度上印證項(xiàng)目決策指標(biāo)體系中“預(yù)算落實(shí)情況”。通常情況下，預(yù)算落實(shí)情況評(píng)價(jià)較低時(shí)，說明項(xiàng)目預(yù)算資金過大或過小，那么預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)都會(huì)出現(xiàn)異常，預(yù)算資金過大時(shí)，預(yù)算執(zhí)行率偏低，或許會(huì)出現(xiàn)突擊花錢的現(xiàn)象，資金支出方面違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；預(yù)算資金過小時(shí)，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和工作進(jìn)度一般不會(huì)同步。財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)在使用中是否安全有效，在這一層次的指標(biāo)中基本上可以評(píng)價(jià)出來。

表 1 河南省財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架

2.2.3 項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)設(shè)計(jì)

這是基于項(xiàng)目產(chǎn)出的指標(biāo)體系，包括4項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)和15項(xiàng)三級(jí)指標(biāo)。具體有項(xiàng)目產(chǎn)出指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益指標(biāo)。

項(xiàng)目產(chǎn)出指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)是績(jī)效評(píng)價(jià)最直接的指標(biāo)，而社會(huì)效益指標(biāo)是間接影響的考評(píng)指標(biāo)。項(xiàng)目產(chǎn)出指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)盡可能采用定量考核指標(biāo)，而社會(huì)效益等無法量化的，采用定性指標(biāo)。這些指標(biāo)較為全面的概括了科研經(jīng)費(fèi)投入后，可能出現(xiàn)的各種產(chǎn)出情況，如論文、專利、人才培養(yǎng)、成果轉(zhuǎn)化收入等。在這些指標(biāo)中，較難把握的是“生態(tài)影響程度”這一定性指標(biāo)，主要依賴于考評(píng)專家的判斷。

2.3 對(duì)本指標(biāo)體系需要說明的其他問題

2.3.1 針對(duì)不同類型的科研項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步細(xì)化考評(píng)指標(biāo)。本指標(biāo)體系是財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)投入績(jī)效考評(píng)的框架指標(biāo)。不同類型的科研項(xiàng)目研發(fā)目標(biāo)及產(chǎn)出情況各不相同，例如，對(duì)于基礎(chǔ)研究類項(xiàng)目可以弱化經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，同時(shí)進(jìn)一步細(xì)化社會(huì)效益指標(biāo)；而對(duì)于試驗(yàn)發(fā)展類項(xiàng)目則進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。

2.3.2 對(duì)于各級(jí)指標(biāo)的權(quán)重賦值問題，也需要根據(jù)項(xiàng)目類型設(shè)置。初步設(shè)想是，可以對(duì)重要的量化指標(biāo)賦較大的權(quán)重；除個(gè)別關(guān)鍵指標(biāo)外，定性指標(biāo)賦較小權(quán)重，這樣可以在一定程度上降低定性指標(biāo)給考評(píng)帶來的主觀因素的影響，使考評(píng)結(jié)果更具客觀、公正性。

2.3.3 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的來源要嚴(yán)格，這是確?？?jī)效評(píng)價(jià)工作的有效性和真實(shí)性的前提條件。例如，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的評(píng)價(jià)可以采用現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)的方式，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)取賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料等。

上述指標(biāo)體系只是一個(gè)構(gòu)想，還要隨著實(shí)際情況修改完善，使之更具操作性和實(shí)用性。

財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，除了要具備科學(xué)合理的指標(biāo)體系外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作“軟件”建設(shè)，主要包括對(duì)評(píng)價(jià)人員的培訓(xùn)，提高評(píng)估人員的素質(zhì)；健全完善績(jī)效評(píng)價(jià)制度的規(guī)章制度等，有這些“軟件”作支撐，才能保證績(jī)效評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量；同時(shí)，應(yīng)有效使用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論較好的項(xiàng)目承擔(dān)單位，在今后申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)當(dāng)予以適當(dāng)傾斜，這樣才能使績(jī)效評(píng)價(jià)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用，不致流于形式；對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)較差的項(xiàng)目，應(yīng)分析差的原因，今后財(cái)政資金對(duì)類似項(xiàng)目投入應(yīng)持審慎態(tài)度。

總之，建立并不斷創(chuàng)新財(cái)政科研資金績(jī)效評(píng)價(jià)制度是重要而緊迫的任務(wù)，在一定程度上可以強(qiáng)化財(cái)政支出與監(jiān)督，使有限的財(cái)政資金發(fā)揮應(yīng)有的效益，對(duì)促進(jìn)科技發(fā)展具有重要意義。

[1]謝福泉.基于項(xiàng)目的科研活動(dòng)財(cái)政投入績(jī)效評(píng)估體系構(gòu)[J].華東經(jīng)濟(jì)管理，2008，22（11）.

[2]唐朝生等.財(cái)政科技資金績(jī)效評(píng)價(jià)綜述[J].科技管理研究，2009，（7）.

G322

A

1671-0037（2014）03-20-2.5

楊赟（1972-），女，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理。