我國(guó)稅收收入與GDP關(guān)系的分析

孫建麗

我國(guó)稅收收入與GDP關(guān)系的分析

孫建麗

本文通過(guò)對(duì)我國(guó)稅收收入與GDP關(guān)系的分析，研究了我國(guó)稅收與GDP的發(fā)展及現(xiàn)狀，指出了稅收收入增長(zhǎng)速度與GDP的增長(zhǎng)速度之間的關(guān)系，并指出了促進(jìn)我國(guó)稅收收入與GDP持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的對(duì)策建議。

稅收收入；GDP；增長(zhǎng)

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過(guò)稅收工具強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣魇諈⑴c國(guó)民收入和社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配取得稅收收入的一種形式。一方面稅收的增長(zhǎng)取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低，另一方面稅收又可以反作用于經(jīng)濟(jì)發(fā)展：合理的稅收可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)節(jié)收入差距、實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)，改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)稅收收入與GDP都取得了巨大發(fā)展，無(wú)論從總量上還是從增長(zhǎng)率上都達(dá)到前所未有的高度。

一、我國(guó)稅收收入和GDP的發(fā)展及現(xiàn)狀分析

（一）稅收與GDP的總量狀況分析

1.稅收總量分析

從1994年稅制改革以來(lái)，我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)趨勢(shì)大體呈現(xiàn)指數(shù)增長(zhǎng)，從總量來(lái)看，我國(guó)稅收收入從1978年的519.28億元,1993年增長(zhǎng)幅度顯著，到1999年稅收總收入高出一萬(wàn)億元，從此增長(zhǎng)幅度更是顯著，短短4年里又突破兩萬(wàn)億大關(guān)，從2009年-2011年增長(zhǎng)尤為顯著，2011年稅收收入即增長(zhǎng)到89720.31億元。

2.GDP總量分析

我國(guó)GDP呈現(xiàn)指數(shù)增長(zhǎng)趨勢(shì)，2001年突破一萬(wàn)億大關(guān)，高達(dá)109655.2億元，從2005-2008這段特殊的歷史時(shí)間里，中國(guó)的GDP在2008年達(dá)到54223.79億元，由于我國(guó)工業(yè)化與現(xiàn)代化的推進(jìn)，我國(guó)第一產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步推進(jìn)，第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)比重不斷擴(kuò)大，尤其是為了08年的奧運(yùn)會(huì)，國(guó)家加大投資力度，二三產(chǎn)業(yè)在這四年里發(fā)展較快，有力的推動(dòng)了在這四年我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展。2011年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)471564億元。

（二）稅收與GDP的增長(zhǎng)速度分析

1.稅收增長(zhǎng)速度分析

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)稅收增長(zhǎng)迅速，平均增長(zhǎng)率為17.962%。從總量來(lái)看，1992年以前，由于我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)體制改革的探索期，政策變動(dòng)較大，稅收增長(zhǎng)率也隨之高低變化，增長(zhǎng)不穩(wěn)定；1992年以后，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革目標(biāo)的確定與國(guó)民的持續(xù)快速增長(zhǎng)，稅收增長(zhǎng)率也比較穩(wěn)定，在20%左右上下波動(dòng)，平均為18.658%，高于同期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。

2.GDP增長(zhǎng)速度分析

國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的變化率較穩(wěn)定些，自從改革開(kāi)放以來(lái)，GDP總額平均增長(zhǎng)率為16.085%，低于稅收收入平均增長(zhǎng)速度，從總量來(lái)看，我國(guó)GDP增長(zhǎng)率變化可分為三個(gè)階段：第一個(gè)階段是1979至1990年，這一階段的特點(diǎn)是GDP增長(zhǎng)率年度變化大，增長(zhǎng)不穩(wěn)定；第二階段是1990年至1999年，這一階段的特點(diǎn)是GDP增長(zhǎng)迅速增大又逐漸回落，是一個(gè)走向過(guò)熱又逐漸回歸的過(guò)程；第三階段是1999年至2011年，這一階段的特點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)快速穩(wěn)定，增長(zhǎng)率逐漸上升又逐漸回落，最終上升趨于平穩(wěn)。

（三）稅收收入的彈性分析

稅收收入的彈性是西方稅收理論的概念，是指稅收收入的變化與國(guó)民收入情況的比率，也稱為稅收的GDP彈性，其主要方法是對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系進(jìn)行定量分析，目的在于通過(guò)對(duì)稅收收入彈性的研究有助于國(guó)家對(duì)整個(gè)宏觀稅收的負(fù)擔(dān)程度進(jìn)行了解和分析，以便了解和掌握稅負(fù)的變化，從動(dòng)態(tài)上分析稅收與經(jīng)濟(jì)變化的規(guī)律。

1.當(dāng)稅收彈性大于1時(shí)，表明稅收富有彈性，稅收的增長(zhǎng)速度高于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)速度，或者說(shuō)高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。

2.稅收彈性等于1時(shí),表明稅收增長(zhǎng)速度與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)速度相同，或者說(shuō)與當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步。

3.稅收彈性小于1時(shí)，表明稅收的增長(zhǎng)速度低于于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)速度，或者說(shuō)低于同期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。

一般來(lái)講，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，社會(huì)公共產(chǎn)品的需求量也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而增加，這就需要國(guó)家征收更多的稅收收入來(lái)滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，同時(shí)也會(huì)要求稅收彈性必須大于1或至少等于1。稅收彈性收入只有在與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值相同或快于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)速度的前提下，才能保證政府職能的正常履行，才能為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)保駕護(hù)航。因此，只有在稅收收入增長(zhǎng)幅度大于或至少等于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)速度的前提下，社會(huì)才能順利發(fā)展和進(jìn)步。

二、稅收收入與GDP關(guān)系總結(jié)以及政策性建議

（一）稅收收入與GDP關(guān)系總結(jié)

稅收收入與GDP呈現(xiàn)線性關(guān)系揭示了中國(guó)稅收收入與GDP之間相互依存，相互作用，主要表現(xiàn)在：經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度決定著稅收發(fā)展的速度，當(dāng)然稅收又會(huì)反作用于經(jīng)濟(jì)。主要表現(xiàn)在：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的快慢、規(guī)模的大小、質(zhì)量的高低決定著稅收的總量、增長(zhǎng)速度和稅收的結(jié)構(gòu)比例。同時(shí)，稅收作為經(jīng)濟(jì)方面重要的調(diào)控手段，也會(huì)通過(guò)稅率、稅負(fù)、稅收優(yōu)惠等在投資、消費(fèi)、分配和結(jié)構(gòu)調(diào)整等諸多方面對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度產(chǎn)生影響。因此，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的聯(lián)系就越緊密。尤其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)的稅收收入與GDP都呈現(xiàn)了較快的增長(zhǎng)速度，表明我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)迅速，國(guó)民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，稅收收入的多少揭示著一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水品與發(fā)展速度，而稅收的多少同時(shí)又制約著一個(gè)國(guó)家的投資與社會(huì)各方面建設(shè)。

（二）優(yōu)化我國(guó)政府稅收收入結(jié)構(gòu)的對(duì)策

1.不斷完善和改革投資方面的稅收政策

大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)踐表明，能否吸引投資對(duì)一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常重要。投資率的形成和保持是影響一個(gè)國(guó)家中長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，這對(duì)中國(guó)這個(gè)發(fā)展快速、人口眾多的國(guó)家來(lái)說(shuō)尤為重要。因此國(guó)家必須制定政策、改革稅制，刺激和鼓勵(lì)企業(yè)投資。

2.正確制定有利于消費(fèi)擴(kuò)張的稅收政策

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們生活水平的提高，人們對(duì)于消費(fèi)品的需求數(shù)量和需求結(jié)構(gòu)都發(fā)生了較大的變化，以前人們很少購(gòu)買的所謂奢侈消費(fèi)品、非生活必需品有的已成為普通消費(fèi)品而且需求量在不斷增加，同時(shí)也涌現(xiàn)出一些新的高檔的奢侈消費(fèi)品，其價(jià)值也在不斷增加，因此應(yīng)對(duì)其征稅范圍、稅率作適當(dāng)調(diào)整和改變,以保證稅收收入的合理增長(zhǎng)。

3.正確看待稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系

從理論上來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)有反作用，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和速度決定稅收收入的總量與增幅，稅收理論上應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持同步或大體同步增長(zhǎng)。但從稅收增加率GDP平均增長(zhǎng)率之間的關(guān)系和近幾年我國(guó)實(shí)現(xiàn)的稅收收入與GDP的實(shí)際統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，實(shí)際上稅收收入的增長(zhǎng)與GDP的發(fā)展速度并不完全一致。這是因?yàn)樵诓煌瑫r(shí)期、不同地區(qū)、不同行業(yè)，由于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)以及各地在執(zhí)行稅收政策中所掌握的尺度各不相同：稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中根據(jù)財(cái)力需要，對(duì)稅收政策的理解和執(zhí)行中隨意性，歪曲了本地區(qū)稅收與GDP之問(wèn)的關(guān)系。因而導(dǎo)致了稅收不一定始終能夠同經(jīng)濟(jì)完全同步增長(zhǎng)，在一定時(shí)期內(nèi)可能快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也可能慢于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

（作者單位：內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院）