稅務(wù)稽查案源庫建設(shè)的實踐與探索

李輝

稅務(wù)稽查選案工作是“四環(huán)節(jié)”中的首要環(huán)節(jié)，案源選擇的科學(xué)與否在一定程度上直接決定了稽查工作的質(zhì)量和稽查效能的發(fā)揮。為達(dá)到科學(xué)選案和準(zhǔn)確選案的工作要求，南昌市地稅局稽查局經(jīng)過認(rèn)真的思考和大量的實踐探索，總結(jié)出一條“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，以部門信息共享為支撐，以納稅人涉稅信息采集為切入點，以案源數(shù)據(jù)分類分析、統(tǒng)計為突破口”的稽查案源庫建設(shè)新方法，連續(xù)三年實現(xiàn)選案準(zhǔn)確率都在95%以上。

一、強化認(rèn)識，提升案源庫建設(shè)的意義

稽查選案工作是通過從各種渠道收集納稅人的涉稅信息，發(fā)現(xiàn)納稅人的稅收違法問題并確定檢查對象的過程?；榘冈磶焓腔檫x案的主要依據(jù)，是實施稅務(wù)稽查、打擊涉稅違法犯罪的前提和基礎(chǔ)，也是糾正執(zhí)法偏差、保證執(zhí)法準(zhǔn)確的重要手段?；榘冈唇ㄔO(shè)是實施稅務(wù)稽查的客觀需要，直接決定稽查執(zhí)法的效果和質(zhì)量；稽查案源建設(shè)是推進(jìn)依法治稅的客觀需要，也是依法治稅的基本內(nèi)容；加強稽查案源庫建設(shè)，對進(jìn)一步夯實稅收征管基礎(chǔ)，提高稅收征管質(zhì)量有著極其重要的意義，是強化稅收管理的必然要求；稽查案源庫建設(shè)是稅務(wù)機關(guān)規(guī)范管理、減少稅企矛盾的重要舉措。

二、拓展案源信息，加強案源庫建設(shè)和運用

稽查選案就是對納稅人涉稅信息的綜合分析和處理，如果沒有豐富而真實的信息做后盾，即使選案指標(biāo)設(shè)計再科學(xué)、選案方法再完善、選案手段再先進(jìn)，選案都會成為“無源之水、無本之木”。因此，在稽查案源庫建設(shè)上注重打破區(qū)域界限、部門界限和行業(yè)界限，積極拓展案源庫信息來源，建立一個以征管信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，內(nèi)外結(jié)合、管查互動，輻射范圍廣、傳遞速度快、監(jiān)控能力強的案源庫信息網(wǎng)絡(luò)顯得尤為重要。

1.依托網(wǎng)絡(luò)平臺，廣泛采集信息。

充分依托征管信息系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)收集納稅人的稅收管理信息和生產(chǎn)經(jīng)營信息。如納稅人稅務(wù)登記信息、納稅申報信息、發(fā)票領(lǐng)購信息、納稅評估信息、財務(wù)信息、生產(chǎn)信息、銷售信息、租賃信息、投資信息以及稅源變化、停歇業(yè)、非正常戶、異常戶、建筑、房地產(chǎn)經(jīng)營納稅人項目管理等信息。稽查選案工作有效運用稅收征管信息，改變以往僅僅依賴于人工主觀判斷的狀況，充分挖掘了客觀數(shù)據(jù)的實際效用，真正實現(xiàn)選案工作“有據(jù)可依、有律可循”。

2.加強部門協(xié)作，整合各方力量。

積極主動，實現(xiàn)管查良性互動。在廣泛采集網(wǎng)絡(luò)信息的基礎(chǔ)上，該局主動與征管部門及有關(guān)業(yè)務(wù)處室取得聯(lián)系，改變閉門獨選的一貫作法，廣納信息，“開門選案”。定期召開征管查聯(lián)席會議，加強與管理部門之間的溝通和互動，及時掌握稅收征管一線反饋的企業(yè)納稅評估、違法違章和企業(yè)所得稅匯算清繳信息；加強與征管、稅政、計會、法規(guī)、發(fā)票、征收大廳等部門的信息傳遞，定期獲取重點稅源信息、欠稅信息、企業(yè)增減和失蹤納稅人信息、減免稅和虧損企業(yè)信息，發(fā)票審批、領(lǐng)購、繳銷、違章等信息，及時把從各業(yè)務(wù)部門收集到的信息作為網(wǎng)絡(luò)信息的補充。

拓寬渠道，加強外部信息交換。一是搭建由政府牽頭各有關(guān)部門參與共建的信息交換平臺，實現(xiàn)涉稅信息資料傳遞的常態(tài)化管理；二是落實稅警聯(lián)系制度，強化與公安經(jīng)偵部門的信息交流；三是高度重視與紀(jì)委聯(lián)合辦案，充分運用紀(jì)委辦案優(yōu)勢。

3.完善基礎(chǔ)資料，發(fā)揮信息作用。

在充分收集信息的基礎(chǔ)上，對有價值的納稅人信息進(jìn)行分類統(tǒng)計、量化整合，建立電子案源數(shù)據(jù)庫，為選案工作提供基礎(chǔ)。一是建立重點稅源案源數(shù)據(jù)庫，著力監(jiān)控納稅大戶。按照企業(yè)年納稅總額，把企業(yè)分為100萬元以下、100萬元～500萬元、500萬元～1 000萬元、1 000萬元以上四個不同的檔次，按照不同管理部門分別建立數(shù)據(jù)庫，從中選擇重點稽查目標(biāo)，進(jìn)行重點監(jiān)控。二是建立行業(yè)分類案源數(shù)據(jù)庫，重點檢查稅負(fù)偏低企業(yè)。根據(jù)納稅人行業(yè)類型特點，將企業(yè)分成10大類、140個小類，并對行業(yè)前200名納稅大戶進(jìn)行重點標(biāo)注。通過同行業(yè)之間納稅信息比對，在開展的行業(yè)性專項檢查工作的的基礎(chǔ)上，分析可能存在的偷逃稅方法和手段，將掌握的情況建立行業(yè)分類案源數(shù)據(jù)庫，找出同行業(yè)稅負(fù)偏低的企業(yè)，實施重點稽查。三是建立關(guān)聯(lián)案源數(shù)據(jù)庫，嚴(yán)堵稅收漏洞。對涉嫌違規(guī)企業(yè)檢查過程中深入挖掘案源，講究“拔出蘿卜帶出泥”，發(fā)掘稽查案件線索，實行“延伸稽查、關(guān)聯(lián)稽查”，以點帶面，清理案中案。對涉嫌違規(guī)企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)的各類信息錄入信息庫，根據(jù)稽查結(jié)果以及掌握的資料加以分析判斷，擴大稽查成果。四是建立已查案件案源數(shù)據(jù)庫，掌握偷逃避稅規(guī)律。將檢查有問題的企業(yè)名稱、稅種、偷稅環(huán)節(jié)、入庫稅款、滯納金數(shù)額、罰款金額等有關(guān)項目登記到數(shù)據(jù)庫，為以后進(jìn)行案例分析，找出不同行業(yè)的偷漏稅特點，研究偷逃避稅的動向和規(guī)律提供有價值的線索。

三、完善制度體系，促進(jìn)稽查案源庫建設(shè)

1.完善制度，為建立有效的稅務(wù)稽查案源庫提供保障。明確工商、海關(guān)、銀行、貿(mào)易管理部門以及土地或地產(chǎn)管理、城市建設(shè)和交通、外匯管理、福利、商品檢驗、郵政電信、新聞等部門或機構(gòu)的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)及法律責(zé)任，建議適時修改完善現(xiàn)行的《稅收征收管理法》與《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，從法律、法規(guī)的角度在第三方涉稅信息提供、稅務(wù)稽查工作目標(biāo)、工作程序等方面對選案工作及案源信息提出更具體的要求。

2.形成慣例，制定嚴(yán)緊、科學(xué)的各項工作制度。嚴(yán)緊、科學(xué)的工作制度，是提高稅務(wù)稽查信息真實性、準(zhǔn)確性和選案準(zhǔn)確率的重要保證。我們應(yīng)盡快地建立一套完整的切合實際的信息采集（傳遞、管理、反饋）制度，調(diào)查研究制度，工作聯(lián)系制度，協(xié)調(diào)例會制度，信息通報制度，選案工作報告制度。進(jìn)一步明確信息采集職責(zé)和范圍，傳遞手續(xù)和時限等等。

3.明確職責(zé)，大范圍實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享。盡可能建立一個資源共享、內(nèi)外相聯(lián)、輻射范圍廣、監(jiān)控能力強的稅收信息網(wǎng)絡(luò)：一是建立縱橫交錯、嚴(yán)密健全的協(xié)稅組織和協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，二是建立稅務(wù)違法案件舉報網(wǎng)絡(luò)，三是建立國稅、地稅相互之間、稅務(wù)與工商、銀行、海關(guān)、商務(wù)部門等單位之間的稅務(wù)稽查情報交換網(wǎng)絡(luò)，四是建立稅務(wù)稽查內(nèi)部、稅務(wù)稽查機構(gòu)與征收機構(gòu)、稅務(wù)代理機構(gòu)等之間的信息交流網(wǎng)絡(luò)。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向稽查選案部門開放計算機稅收征管系統(tǒng)中的選案（評估）模塊，納稅評估機構(gòu)和稽查機構(gòu)按照各自的工作職能分別選取工作對象，以保證稽查局能夠根據(jù)本局、本地區(qū)的實際情況，采取人機結(jié)合、動靜結(jié)合等靈活多樣的方式進(jìn)行選案工作。

4.提高層次，設(shè)置專門的案源信息管理機構(gòu)。鑒于案源信息的采集工作涉及面較廣，建議在有條件的地方設(shè)立專門的稅務(wù)稽查信息管理機構(gòu)，把信息的采集工作按責(zé)任歸屬分別落實到各職能部門。這樣的機構(gòu)設(shè)置，既利于上級中心工作的貫徹，也利于避免各類因素的干擾，發(fā)揮集體智慧。稅務(wù)稽查信息管理機構(gòu)對各信息網(wǎng)點提供的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行收集、整理、儲存，建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的涉稅指標(biāo)體系，以供選案比對分析使用。選案部門對來自各個渠道的信息進(jìn)行分析比較，并根據(jù)其異常情況打分，綜合分?jǐn)?shù)越高，成為稽查對象的可能性越大。這樣，才能從根本上促進(jìn)稽查工作的合法性、科學(xué)性和有效性。

（作者單位：南昌市地方稅務(wù)局）