如何發(fā)揮審計(jì)訪談效用的思考

陳建平

審計(jì)訪談，是在審計(jì)過程中盡可能準(zhǔn)確、完整地采集相關(guān)信息，以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的一種有效實(shí)用技能，也是審計(jì)項(xiàng)目過程中不可缺少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，值得探討。那么，如何搞好審計(jì)訪談呢？筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

1.審計(jì)訪談特點(diǎn)。特點(diǎn)一，與書面溝通相比，審計(jì)訪談可以直接得到反饋，獲得多的細(xì)節(jié)；特點(diǎn)二，對(duì)與受訪者面對(duì)面對(duì)話，對(duì)一些復(fù)雜的問題可以反復(fù)交流；特點(diǎn)三，在審計(jì)訪談中可捕捉到在賬目和憑證上發(fā)現(xiàn)不了的舞弊問題；特點(diǎn)四，雖然在審計(jì)訪談中獲得的口頭信息不如書面信息嚴(yán)謹(jǐn)，但可以通過口頭訪談的信息線索，采取進(jìn)一步證據(jù)收集，從而獲得完整的審計(jì)需要的信息。

2.審計(jì)訪談的方式。即：①審計(jì)與被審計(jì)雙方第一次見面會(huì)式訪談。其目的就是向被審計(jì)單位說明審計(jì)的來意、目的、范圍和要求，以及被審計(jì)對(duì)象協(xié)助審計(jì)的相關(guān)事項(xiàng)，聽取被審計(jì)單位情況介紹，建立起雙方融洽的關(guān)系；②針對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)，采取分組訪談和個(gè)別訪談，隨機(jī)捕捉審計(jì)需要的信息；③實(shí)地訪談。據(jù)審計(jì)需要的信息，如庫(kù)房、財(cái)務(wù)科室、項(xiàng)目建設(shè)等實(shí)地找有關(guān)人員訪談取證；④審計(jì)終止時(shí)訪談。即審計(jì)組將審計(jì)初步形成的審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位充分溝通、聽取被審計(jì)單位的意見反饋，以使審計(jì)結(jié)果作出更加客觀、公正、實(shí)事求是的判斷和評(píng)價(jià)。

3.審計(jì)訪談的技巧。審計(jì)訪談不同于大眾傳媒，不同于采訪和司法范疇的審問。審計(jì)訪談應(yīng)注意把握以下三個(gè)階段：（1）審計(jì)訪談準(zhǔn)備階段技巧。做好充分訪談準(zhǔn)備是審計(jì)訪談能否成功的關(guān)鍵。①了解受訪者。重點(diǎn)是了解受訪者在被審計(jì)單位中的地位和作用，以便安排相應(yīng)的審計(jì)人員進(jìn)行訪談，建立和諧關(guān)系；②擬定訪談提綱，以免訪談時(shí)偏離主題，節(jié)約訪談時(shí)間，提高訪談效率；③選擇訪談場(chǎng)所。如選擇受訪者熟悉的場(chǎng)所，安靜、光線柔和的房間，以免受訪者產(chǎn)生心理恐懼而達(dá)不到預(yù)期效果；④擬列受訪者人數(shù)。應(yīng)根據(jù)訪談目的，來確定受訪人數(shù)，以免人數(shù)過多而難以控制場(chǎng)面，影響訪談的效果。（2）審計(jì)訪談進(jìn)行階段。一要掌握談話的進(jìn)程，如訪談開始時(shí)，選擇輕松的話題，或受訪者感興趣愛好的事項(xiàng)訪談，還要注意視線的接觸，語速、語調(diào)、語言的節(jié)奏等。二要保持良好的溝通狀態(tài)。要善于傾聽受訪者表述，不要隨意打斷受訪者講話、插入無關(guān)的或偏見的評(píng)論。要保持耐心，以防受訪者信息“屏蔽”。要尊重受訪者，不要用責(zé)備或命令的口吻。三要把握訪談的時(shí)機(jī)。如在：涉嫌舞弊的訪談中，抓住受訪者明顯難以自圓其說的時(shí)機(jī)連續(xù)追問或不時(shí)地提引，往往比受訪者滴水不漏，回答更容易發(fā)現(xiàn)真相。四要訪談?wù)Z言簡(jiǎn)練。如注意用一般的疑問句，而少用反問句；多用肯定語句，少用否定語句；多用試探式、迂回式，少用直白式。從而促其受訪者進(jìn)退兩難，不打自招的局面。

總之，審計(jì)訪談?dòng)行У倪\(yùn)用，是增強(qiáng)我們審計(jì)人員綜合素質(zhì)，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和水平不可缺少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。如何來進(jìn)一步提高審計(jì)訪談技能和效果，還有待于我們審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐過程中去理會(huì)、去感悟、去探索。

（作者單位：景德鎮(zhèn)市審計(jì)局）