業(yè)財互融與推進專項預算協(xié)同管控

李學琴，汪爭賢，何 旭

(國網(wǎng)安徽省電力公司 財務資產(chǎn)部，安徽 合肥 230022)

業(yè)財互融與推進專項預算協(xié)同管控

李學琴，汪爭賢，何 旭

(國網(wǎng)安徽省電力公司 財務資產(chǎn)部，安徽 合肥 230022)

文章主要以省級電網(wǎng)企業(yè)項目預算為研究控制對象，以著力業(yè)務財務融合、強化價值管理為立足點，圍繞“夯基礎、抓過程、建模型、促應用”的工作主線，構建涵蓋“基礎管理”、“過程監(jiān)控”、“模型分析”、“深化應用”4大模塊，囊括機制、流程、界面、技術、分析、四維監(jiān)控、業(yè)財應用等13項基本內(nèi)容的項目預算執(zhí)行監(jiān)控體系，強化部門協(xié)同、推進業(yè)務鏈與價值鏈的“雙鏈融合”，實現(xiàn)省級電網(wǎng)公司的項目管控集約精益。

業(yè)財互融;專項預算;協(xié)同管控

一、實施背景

電網(wǎng)企業(yè)如何有效融合業(yè)務預算與財務預算，如何保證項目預算執(zhí)行剛性，如何推進項目預算進度，如何解決項目預算管控中的“踢皮球”問題等，面對困擾項目預算的重點和難點問題，我們緊扣價值鏈管理核心，以夯實基礎打破壁壘為重點，借助信息化手段，扎實推進價值鏈與業(yè)務鏈高度融合。

二、主要內(nèi)涵

項目預算是省級電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務預算的最小顆粒單元。專項預算管控體系，主要是以著力業(yè)財融合、強化價值管理為立足點，圍繞“夯基礎、抓過程、建模型、促應用”的工作主線，診斷分析“價值鏈-業(yè)務鏈”融合關鍵點、深度挖掘數(shù)據(jù)分析工具的先進性，遵照“循序漸進、互為支撐、注重實效”的原則，構建涵蓋基礎管理、過程監(jiān)控、模型分析、深化應用4大模塊，囊括機制、流程、界面、技術、分析、四維監(jiān)控、業(yè)財應用等13項基本內(nèi)容的項目預算協(xié)同管控體系，結合實際提煉34項實施要點，治理管理短板、強化部門協(xié)同、研發(fā)智能分析、開展立體監(jiān)控、促進深化應用、推進“雙鏈融合”，實現(xiàn)公司系統(tǒng)項目管控從分散粗放向集約精益、從條塊分割向全面統(tǒng)籌轉變，支撐公司經(jīng)營更加規(guī)范、電網(wǎng)發(fā)展更加健康有序。(見圖1)

圖1 基于業(yè)財融合的項目預算執(zhí)行監(jiān)控體系框架圖

三、主要做法

(一)夯基礎:管理消缺

梳理項目預算管理中的難點問題，從工作機制、組織界面、信息技術、基礎數(shù)據(jù)四個方面，對項目預算管理的薄弱環(huán)節(jié)進行深入分析，擬定改進措施，夯實管理基礎。

1.工作機制建設

一是建立財務會簽制度，財務部門事前介入項目可研論證與審批，對項目的經(jīng)濟性與合規(guī)性進行審查。二是建立項目預安排制度，在第四季度提前對次年部分急需實施的基建、技改、大修項目進行預安排，縮短前置工作時間。三是建立計劃制定申報制度，實施項目進度計劃管理，編制分月執(zhí)行計劃進度，作為項目預算執(zhí)行監(jiān)督、考核的依據(jù)。四是建立通報反饋制度，橫向通報各類預算執(zhí)行進度，縱向通報各地區(qū)、各單位預算進度。五是建立定期分析及末位報告制度，業(yè)務部門按月開展項目預算進度分析，基層單位實行末位報告制度，執(zhí)行進度落后單位向公司總部提交專題分析報告。

2.組織界面劃分

(1)職責界面:理清各類型項目管理職責，確保每類項目與部門“點對點”對應。將專項預算執(zhí)行劃分為預算下達、招投標、組織實施、竣工決算4大階段，細化梳理28個關鍵節(jié)點，理清關鍵節(jié)點的縱橫銜接職責界面，固化系統(tǒng)流程，明確銜接時間點和協(xié)同要求。

(2)專業(yè)界面:橫向上，明確11大類項目的劃分界線和業(yè)務內(nèi)容，根據(jù)項目歸屬類別和資金渠道開展儲備工作，避免項目交叉重疊和資金重復占用(見圖2)。縱向上，統(tǒng)一編碼應用，深化預算的專業(yè)化管控，實現(xiàn)合并范圍項目全覆蓋。

圖2 預算與綜合計劃專業(yè)職責分工界面

(3)層級界面:一是建立標準化流程，強化省級公司項目審核職能，取消基層單位項目創(chuàng)建入口(見圖3)。二是規(guī)定各節(jié)點對應的單位層級，明確各層級項目管理職責權限。

圖3 專項預算分層管控流程圖

3.信息技術改進

一是配置項目創(chuàng)建校驗功能，全面應用項目編碼作為項目進入信息系統(tǒng)的“身份”驗證依據(jù)(見圖4)，以統(tǒng)一編碼規(guī)范項目預算“兩張皮”問題;二是利用SAP系統(tǒng)海量數(shù)據(jù)和邏輯，研究配置項目預算執(zhí)行全過程跟蹤功能，在廣度上實現(xiàn)各類項目從啟動到入賬10個環(huán)節(jié)全覆蓋;在深度上實現(xiàn)底層穿透，明細到單體項目，追溯到前端單據(jù);在應用上實現(xiàn)實時、定點跟蹤，快捷實用。

圖4 項目編碼管控流程

4.基礎數(shù)據(jù)整合

一是建立項目臺賬，根據(jù)項目預算安排和計劃下達情況，分類建立臺賬，包括項目名稱、編碼、預算金額、承擔單位、開竣工時間和類型等。二是動態(tài)更新，根據(jù)項目計劃調(diào)整情況，及時在臺賬中反映項目新增、取消和金額調(diào)整等情況，保持動態(tài)一致。三是跨平臺數(shù)據(jù)整合，通過建立數(shù)據(jù)邏輯，整合主數(shù)據(jù)平臺、財務管控、物資、ERP系統(tǒng)中分散項目信息，反映預算執(zhí)行全過程。

(二)抓過程:四維監(jiān)控

從綜合到專業(yè)、由匯總到明細，按整體、專業(yè)、地域、單項四個維度對項目執(zhí)行進行監(jiān)控，層層遞進，抽絲剝繭，深入挖掘進度滯后影響因素，提升專項預算執(zhí)行的規(guī)范性、均衡性。見圖5。

1.整體監(jiān)控

圖5 四維監(jiān)控

一是進行計劃比對，分析各月實際執(zhí)行進度與計劃進度、形象進度間的差異，評價項目計劃安排科學性、合理性(見圖6);二是進行項目類別比對，歸納不同專業(yè)項目執(zhí)行特點，分析滯后專業(yè)不足，推廣超前專業(yè)經(jīng)驗;三是進行橫向比對，與其他網(wǎng)省公司業(yè)務執(zhí)行情況進行比較，挖掘獨特性和主觀性因素，有針對性地學習系統(tǒng)內(nèi)先進經(jīng)驗，取長補短。

圖6 X月份各類進度對比分析圖

2.地域監(jiān)控

一是分地區(qū)監(jiān)控項目預算整體進度。以市公司為核心，所屬縣公司為基礎，對比分析各地區(qū)工作進展，強化市對縣的分層管理;二是按單位監(jiān)控分專業(yè)執(zhí)行進度、關鍵節(jié)點進展，傳導部門協(xié)作、細化項目管理要求。

3.專業(yè)監(jiān)控

一是流程監(jiān)控，對比采購申請、采購訂單、收發(fā)貨、服務確認、財務入賬等關鍵環(huán)節(jié)的執(zhí)行落差值，找出滯后環(huán)節(jié)，明確責任部門，有的放矢，推進預算執(zhí)行。二是計劃執(zhí)行監(jiān)控，比對計劃進度，分析執(zhí)行偏差，推動計劃執(zhí)行;比對形象進度，促進在途業(yè)務的及時結算，推動業(yè)務鏈與價值鏈有效融合;比對時間進度，展現(xiàn)業(yè)務活動時間規(guī)律，統(tǒng)籌平衡全年預算執(zhí)行進度，提高預算執(zhí)行均衡性。

4.項目監(jiān)控

以項目編碼為索引核心，圍繞項目執(zhí)行關鍵節(jié)點，有機整合項目相關各類信息，實現(xiàn)項目數(shù)據(jù)的逐層穿透，逐單追溯。一是監(jiān)控項目前端業(yè)務信息，全面抓取項目采購申請、采購訂單、物資收發(fā)貨、服務確認等信息，排查項目前端各類原始單據(jù)，確保各項業(yè)務活動有單可查;二是監(jiān)控項目執(zhí)行狀態(tài)，全程關注各個項目具體執(zhí)行情況，重點監(jiān)控每個項目在發(fā)布、創(chuàng)建、啟動、實施、竣工、關閉等關鍵環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況及實施進度;三是監(jiān)控項目結項閉環(huán)結果，重點關注項目完工決算及轉資情況，統(tǒng)計竣工決算明細，關聯(lián)資產(chǎn)卡片清單，落實項目執(zhí)行閉環(huán)管理，實現(xiàn)從業(yè)務到財務、從項目到資產(chǎn)的數(shù)據(jù)貫通與聯(lián)動。

(三)建模型:智能分析

利用Excel建立數(shù)據(jù)分析模型，通過Word建立文字分析模板，運用Xcelsius實現(xiàn)分析結果交互式動態(tài)展示，并構建三者之間的動態(tài)鏈接，建立“數(shù)據(jù)分析-文字報告-動態(tài)展示”有機結合的專項預算執(zhí)行自動分析模型。

1.構筑分析模型

小任務的實施隨課文講解的進度進行，教師不會專門留出時間進行。如在進行課文導入時，領取了導入任務的兩組學生分別進行展示，負責資料查詢的兩位學生分別將搜集好的錢學森和喬布斯的生平、成就、貢獻等進行匯報，另一組同學分別提出一些與主題相關的問題并組織全班進行討論，如他們是如何實現(xiàn)夢想的？經(jīng)歷了哪些困難？給我們帶來哪些啟發(fā)？

該模型由基礎數(shù)據(jù)模塊、數(shù)據(jù)分析模塊、圖表展示模塊三項組成。一是基礎數(shù)據(jù)模塊，匯集全省所有項目從采購申請直至竣工決算各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù);二是數(shù)據(jù)分析模塊，統(tǒng)一數(shù)據(jù)時間、口徑等，利用統(tǒng)計工具，建立分析表格，量化預算執(zhí)行結果;三是圖表展示模塊，可視化各類項目預算執(zhí)行情況。

模型包括八大類60張子表，從項目類型，業(yè)務環(huán)節(jié)，執(zhí)行單位等維度展開統(tǒng)計分析。對數(shù)據(jù)進行批量計算、分層匯總、計算結果自動排序，按照執(zhí)行結果建立優(yōu)秀、良好、一般、預警四級預警規(guī)則，分別用綠、黃、紅、黑四種顏色表示執(zhí)行進度對應的預警狀態(tài)，監(jiān)控直觀形象(見圖7)。

圖7 分級監(jiān)控預警界面展示

2.定制分析報告

一是定制報告模板，分別從總體、專業(yè)和地域通報各環(huán)節(jié)的預算執(zhí)行情況，全面報告各維度分析結果;二是關聯(lián)數(shù)據(jù)鏈接，報告中涉及的所有業(yè)務數(shù)據(jù)、圖表都建立與模型關聯(lián)關系;三是實現(xiàn)一鍵式生成，月度根據(jù)模型動態(tài)分析數(shù)據(jù)，自動更新一鍵式報告。(見圖8)

圖8 Xcelsius后臺數(shù)據(jù)與前臺分析界面展示

3.數(shù)據(jù)交互透視圖

利用Xcelsius(水晶易表)將靜態(tài)模型數(shù)據(jù)轉換成動態(tài)的交互透視圖，將海量數(shù)據(jù)轉化為直觀、可動的圖表、曲線、儀表盤，通過該界面閱讀者可在自主選擇單位、專業(yè)類別等進行動態(tài)展示;同時支持項目清單穿透、追蹤數(shù)據(jù)構成明細，可嵌入Word、Excel、PPT中運行，也可獨立作為Flash文件運行，大大提高了執(zhí)行分析的閱讀性和便攜性。(見圖9)

圖9 分析報告模板及更新界面

(四)促應用:業(yè)財融合

一是源頭管控，事前介入項目審核，利用編碼嚴格控制項目入口，使財務規(guī)則滲透到業(yè)務管控中。二是項目跟蹤，整合各類系統(tǒng)數(shù)據(jù)邏輯，全面掌握項目執(zhí)行情況，跟蹤項目進展，為項目執(zhí)行提供數(shù)據(jù)支撐。三是資金安排，所有項目資金支出安排與現(xiàn)金流預算關聯(lián)，作為資金收支平衡的編制基礎，為每月融資安排提供依據(jù)。

2.業(yè)務應用

一是短板排查，業(yè)務部門對照“專項預算執(zhí)行進度影響因素庫”，排查項目執(zhí)行滯后原因、業(yè)務與財務差異要素，彌補管理短板。二是進度推進，針對具體項目，分環(huán)節(jié)采取管控措施，推進形象進度與財務進度匹配，推動項目執(zhí)行進度。三是項目優(yōu)化，通過比對計劃進度與預算進度的差異，為項目取消、增補、調(diào)整提供依據(jù)，動態(tài)調(diào)整項目輕重緩急順序，優(yōu)化資源配置。四是預算編調(diào)，根據(jù)項目預算執(zhí)行分析，優(yōu)化項目時序，平衡基層單位業(yè)務預算，支撐預算編制與調(diào)整。

四、具體案例

業(yè)務部門通過具體項目分析比對，找出預算進度與形象進度的兩類差異，一是物資類差異，二是施工進度等非物資服務類差異，并就兩類差異開展專題分析，根據(jù)分析結果，制定改進措施。(見圖10)

圖10 專題分析示例圖

自8月份財務業(yè)務協(xié)同管控，按月分析進度、查找滯后原因，落實關鍵節(jié)點措施，農(nóng)網(wǎng)工程執(zhí)行進度大幅提升。(見圖11)

圖11 1～11月農(nóng)網(wǎng)升級工程完成情況

五、總結

在項目預算管理中，通過加強業(yè)務與財務融合，強化了項目價值鏈管理，依托信息系統(tǒng)平臺，構建了項目全覆蓋、全過程的預算執(zhí)行監(jiān)控體系。推進業(yè)務鏈與價值鏈的“雙鏈融合”，促進了專項預算規(guī)范性，提升了資源配置科學性，優(yōu)化了專項預算執(zhí)行均衡性，實現(xiàn)省級電網(wǎng)公司的項目管控集約精益。

［1］鄭海英.上市公司內(nèi)部控制環(huán)境研究［J］.會計研究:會計版，2010(12).

［2］陳宏紅.財務管理信息化與財務內(nèi)部控制研究［EB/OL］.［2009-12-20］.

http://www.shangxueba.com/lunwen/88360_1.html.

［3］王棣華，杜晉賢.淺析會計信息化與企業(yè)內(nèi)部控制［J］.會計之友，2008(12上).

［4］張宏雷，李紫玥，袁文山.淺析企業(yè)管理信息化對財務內(nèi)部控制的影響［J］.商場現(xiàn)代化，2008(2):45-47.

［責任編輯:朱子］

Integration of Business and Finance and Promoting Coordinated Control of Special Budget

LIXue-qin，WANG Zheng-xian，HE Xu
(Financial Asset Department，State Grid Anhui Electric Power Corporation，Hefei230022，China)

The paper mainly takes the provincial grid enterprise project budget as control and research object，takes focusing on the integration of business and finance，strengthening the valuemanagement as foothold，around the work mainline of″laying foundation，grasping process，building model，promoting application″，builds the project budget implementationmonitoring system，covering fourmodules of″basic management″，″process monitoring″，″model analysis″and″deepening application″，including thirteen basic contents such asmechanism，process，interface，technology，analysis，four dimensionsmonitoring，business and finance application and so on，to strengthen the department coordination and promote the″double chain integration″of business chain and value chain，then to realize the intensification and lean of project control in provincial power grid enterprises.

integration of business and finance;special budget;coordinated control

F275

A

1672-9706(2014)02-0054-07

2014-04-24

李學琴(1965-)，女，安徽霍邱人，碩士，注冊會計師、國際注冊內(nèi)審師、高級國際財務管理師、高級會計師，國網(wǎng)安徽省電力公司財務資產(chǎn)部副主任，國家電網(wǎng)公司財務管理專家。

汪爭賢(1977-)，男，安徽岳西人，碩士，注冊會計師、高級會計師、高級國際財務管理師，國網(wǎng)安徽省電力公司財務資產(chǎn)部預算處長，國家電網(wǎng)公司財務專業(yè)領軍人才。

何 旭(1984-)，男，安徽休寧人，碩士，會計師，國網(wǎng)安徽省電力公司財務資產(chǎn)部預算處主管。