基于財(cái)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)稅收籌劃研究

傅德忠

摘要：現(xiàn)在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在正不斷的完善中，同時(shí)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也變的更加激烈。要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中實(shí)現(xiàn)較好的發(fā)展，企業(yè)就必須要采取有效的措施，促進(jìn)自身稅后收益的不斷增加，從而使自身的長(zhǎng)期發(fā)展需求得到滿足。企業(yè)收入的增加可以促進(jìn)企業(yè)稅后收益的增加，同時(shí)企業(yè)稅款的減少也可以促進(jìn)企業(yè)稅后收益的增加。大部分的現(xiàn)代企業(yè)都很難改變自身的現(xiàn)有生產(chǎn)條件，很難在短期內(nèi)促進(jìn)自身獲利能力的不斷增加，所以企業(yè)要想增加稅后收益，就可以利用籌劃稅款減少的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)增加收益的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)活動(dòng) 企業(yè)稅收籌劃 企業(yè)效益

相對(duì)于西方國(guó)家而言，我國(guó)的企業(yè)稅后籌劃起步的比較晚，而且關(guān)于稅收籌劃的研究還不是很成熟。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，我國(guó)開始積極的推進(jìn)企業(yè)所得稅兩稅合并的稅收模式，增值稅也開始由消費(fèi)性逐漸取代了原有的生產(chǎn)型。所有的這些變化都顯示了我國(guó)正在不斷完善的稅收法律體系。作為自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)都希望實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。所以企業(yè)必須要對(duì)國(guó)家稅收政策的變化方向進(jìn)行時(shí)刻的關(guān)注，利用對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理規(guī)劃，促進(jìn)自身稅款支出的不斷減少，最終促進(jìn)自身效益的不斷提高。

一、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

因?yàn)槲覈?guó)很晚才開始進(jìn)行稅收籌劃的理論與實(shí)踐研究，所以在很多方面人們的認(rèn)識(shí)還存在著較大的差異。對(duì)稅收籌劃的研究在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代就根本不存在，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推行，再加上社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，工業(yè)化進(jìn)程的不斷加速。我國(guó)政府為了對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整予以有效的引導(dǎo)，同時(shí)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家開始針對(duì)一些地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)給予了很多稅收政策上的優(yōu)惠。從此之后，我國(guó)的學(xué)者開始研究有關(guān)于稅收籌劃的問題。在我國(guó)，企業(yè)和個(gè)人都可以是稅收主體。以對(duì)稅收籌劃概念的界定為根據(jù)，如果進(jìn)行納稅籌劃的納稅主體是企業(yè)，這樣就可以將企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的內(nèi)涵得出來(lái)。所謂的企業(yè)稅收籌劃，就是指企業(yè)將自身的采取活動(dòng)作為研究對(duì)象，通過對(duì)對(duì)企業(yè)有利的一系列的法律法規(guī)的應(yīng)用，企業(yè)可以比較并選擇不同的納稅方案，最終保證企業(yè)在稅收之后能夠?qū)崿F(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的原則

作為一種新興事物，稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中具有十分重要的作用。企業(yè)可以利用稅收籌劃為自身帶來(lái)積極的理財(cái)效果，但是企業(yè)也不能夠?qū)Χ愂栈I劃予以濫用，一旦企業(yè)企業(yè)濫用稅收籌劃，就變成偷稅漏稅的違法行為。采取這樣的措施，企業(yè)不僅無(wú)法獲取理想的經(jīng)濟(jì)收益，還會(huì)因?yàn)橥刀惵┒惖男袨槎鴮?dǎo)致受到法律的嚴(yán)肅制裁。在對(duì)稅收進(jìn)行籌劃的時(shí)候，企業(yè)必須要對(duì)整體稅負(fù)降低進(jìn)行充分的考慮，要以國(guó)家的相關(guān)政策和法規(guī)為根據(jù)，針對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)行為在納稅義務(wù)發(fā)生之前就要對(duì)之進(jìn)行充分的合理安排。所以要想使稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)的好處得到充分的實(shí)現(xiàn)，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候某企業(yè)必須要遵守以下的原則。

（一）綜合性原則

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，企業(yè)需要涉及到各種各樣的稅種，如果企業(yè)只是對(duì)其中的單一稅種進(jìn)行籌劃，可能會(huì)在一定程度上實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的目的，然而可能會(huì)導(dǎo)致別的各種稅種出現(xiàn)稅負(fù)上升的情況，最終導(dǎo)致出現(xiàn)顧此失彼的結(jié)果。因?yàn)椴灰粯拥亩惙N涉及到不一樣的政策，所以企業(yè)無(wú)法做到降低所有的稅種，所以企業(yè)應(yīng)該致力于實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)的降低。

（二）合法性原則

企業(yè)必須要在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行稅收籌劃，首先要保證自身的稅收籌劃具有合理性，才能夠促進(jìn)稅款的合理減少，如若不然就會(huì)因?yàn)橛|犯國(guó)家相關(guān)的法律而受到嚴(yán)懲。

（三）事前籌劃性原則

企業(yè)一旦完成交易，就必須要以相關(guān)規(guī)定為根據(jù)進(jìn)行稅款的繳納工作。這就是說，企業(yè)一旦完成交易，也就確定了其所需繳納的稅款的數(shù)額。企業(yè)如果在這種情況下還要將稅負(fù)減少，就只能采用逃稅、欠稅等一些非法的手段去實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額的減少，這并非是所謂的稅收籌劃，而是違法行為。因此，要想減少企業(yè)完成交易之后繳納稅款給自身帶來(lái)的各種損失，在發(fā)生納稅義務(wù)之前，企業(yè)就要對(duì)相關(guān)的政策法規(guī)予以充分的了解，從而合理的安排自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)可以利用這種事前籌劃，從而使自身的稅收籌劃行為得到法律的認(rèn)可和保護(hù)。

三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的有效措施

企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中要想實(shí)現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展，并不斷的促進(jìn)自身收益的增加，如果很難改變自身的現(xiàn)有盈利能力，就可以采用促進(jìn)繳納稅款減少的方法實(shí)現(xiàn)更多的收益。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候需要靈活巧妙的對(duì)各種方法予以運(yùn)用，從而能夠?qū)⒗麧?rùn)盡可能的保留下來(lái)。

（一）稅收籌劃的基本措施

現(xiàn)在，稅收籌劃的基本措施多種多樣，其中包括利用企業(yè)類型的籌劃方法、利用稅收優(yōu)惠的籌劃方法以及減少稅收基礎(chǔ)的籌劃方法等。盡管有很多種方法可以進(jìn)行稅收籌劃，然而可以將其分為兩種最為基本的方法，也就是“因素分析法”以及“變量引進(jìn)法”，同時(shí)，又可以將這兩種基本的方法劃分為以下幾種：

1、通過對(duì)稅率以及稅基的利用進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)的應(yīng)納稅額的決定因素是稅率以及稅基，而且稅基、稅率與企業(yè)的應(yīng)納稅額是呈正相關(guān)的。因此，只要稅率以及稅基當(dāng)中只要有一種出現(xiàn)了降低，企業(yè)就會(huì)實(shí)現(xiàn)自身稅負(fù)的有效降低。在進(jìn)行具體的籌劃的時(shí)候，企業(yè)可以利用多種方法來(lái)實(shí)現(xiàn)，比如企業(yè)可以選擇一些適用稅率較低的產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)或銷售，從而實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅稅額的降低。

2、通過對(duì)稅收優(yōu)惠政策的利用來(lái)進(jìn)行稅收籌劃

國(guó)家出臺(tái)的各種包括減免稅在內(nèi)的優(yōu)惠性稅收法律規(guī)定就是所謂的稅收政策優(yōu)惠。企業(yè)可以科學(xué)合理的利用這些政策實(shí)現(xiàn)稅款減少的目標(biāo)。企業(yè)要想享受到這些稅收優(yōu)惠政策，必須要與國(guó)家相關(guān)的政策相符合，但是卻不能采取違法的手段對(duì)這些政策進(jìn)行謀取，否則只會(huì)受到國(guó)家法律的嚴(yán)懲。與此同時(shí)，企業(yè)還必須要對(duì)這些稅收政策予以深刻的理解，防止因?yàn)槔斫忮e(cuò)誤而導(dǎo)致與這些稅收優(yōu)惠擦肩而過。

3、通過對(duì)納稅人身份的利用進(jìn)行稅收籌劃endprint

所謂的納稅義務(wù)人就是納稅人，其既可以是個(gè)人也可以是一個(gè)完整的企業(yè)。在利用納稅人身份進(jìn)行籌劃的過程中，企業(yè)要注意以下幾個(gè)方面的重要內(nèi)容：首先，企業(yè)要對(duì)納稅人的不同類型進(jìn)行利用，這是因?yàn)樵谖覈?guó)納稅人的類型不同，其稅收政策也存在著較大的不同；其次，要對(duì)不同的納稅人的身份進(jìn)行轉(zhuǎn)化，企業(yè)可以以自身的特點(diǎn)為根據(jù)，對(duì)合適的納稅人身份進(jìn)行選擇，從而使某些稅種稅款的繳付得以減少。

（二）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的其他有效措施

除了上述的基本措施之外，企業(yè)還可以利用其他一些有效措施進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升。比如利用延期納稅的方式進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)可以利用一定的方法，讓自身不必在本期對(duì)稅款進(jìn)行繳納，向后推移繳納稅款的時(shí)間，由于企業(yè)在本期沒有出現(xiàn)留出現(xiàn)金的現(xiàn)象，所以會(huì)具有較多的留存資金，企業(yè)可以利用這些資金進(jìn)行投資活動(dòng)或者擴(kuò)大再生產(chǎn)。比如稅法中有規(guī)定：企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的時(shí)候可以利用雙倍余額遞減法或者直線法來(lái)實(shí)現(xiàn)。如果企業(yè)在計(jì)提折舊時(shí)利用雙倍余額遞減法就可以將部分應(yīng)繳稅款延遲到下一個(gè)年度，從而實(shí)現(xiàn)延期納稅的目的。比如某一企業(yè)的一臺(tái)設(shè)備價(jià)值50萬(wàn)，不對(duì)殘值進(jìn)行考慮，企業(yè)具有10%的資金成本率，。如果利用直線法進(jìn)行折舊，一共按10年進(jìn)行計(jì)算，則折舊額為50/10=5（萬(wàn)元），按照（P/ F， 10%， 10） =6. 145進(jìn)行計(jì)算，結(jié)果為23.04萬(wàn)元；如果按5年進(jìn)行計(jì)算，按照 P/ F， 10%， 5） =3.791的公式，結(jié)果為28.43萬(wàn)元，從這個(gè)結(jié)果中，我們可以看出對(duì)于企業(yè)而言，縮短折舊年限較好。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)面對(duì)現(xiàn)在越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要想時(shí)自身立于不敗之地，就要認(rèn)真研究自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而將科學(xué)合理的稅收籌劃辦法尋找出來(lái)。與此同時(shí)，企業(yè)還要深刻的認(rèn)識(shí)到自身的財(cái)務(wù)狀況以及會(huì)計(jì)核算狀況，采取有效的措施，積極的促進(jìn)企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升。只有采取科學(xué)合理的稅收籌劃方法，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升。

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