全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策

段廣明

摘要：資金風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。以成品油銷售企業(yè)為例，其經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)由于其數(shù)量眾多且相對(duì)分散，資金風(fēng)險(xiǎn)問題更為突出。企業(yè)應(yīng)該時(shí)時(shí)刻刻對(duì)可能面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，并采取相關(guān)措施，對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行完善，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而形成長效安全的資金運(yùn)行體系。

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理 經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn) 資金風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是目前我國大型國有企業(yè)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，大型國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)起步較早，2006年國資委頒布下發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，為我國大型國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)提供了規(guī)范和指引，大多數(shù)國有企業(yè)都根據(jù)要求將風(fēng)險(xiǎn)管理制度引入了內(nèi)部控制體系中，尤其是中石化這樣的大型企業(yè)，更是聘請(qǐng)四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。例如中石化、中石油兩大集團(tuán)公司的下屬分公司，特別是油品銷售企業(yè)，由于其經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)分散，人員素質(zhì)參差不齊等，一直屬于資金管理的高度關(guān)注區(qū)域，因此一定要加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，更好地對(duì)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管理。

一、經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)資金管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）貨款結(jié)算過程中的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因是商業(yè)競爭以及銷售收入與實(shí)際收款之間的時(shí)間差，對(duì)于商品銷售企業(yè)來說，賒銷是一種重要的銷售手段，其對(duì)于企業(yè)拓寬市場、降低庫存以及提升市場占有率都有著非常重要的作用。與此同時(shí)，賒銷也使得企業(yè)面臨很大的資金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款的數(shù)額越來，企業(yè)發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。隨著我國成品油銷售市場競爭的日益激烈化，部分成品油銷售企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)采用賒銷及降價(jià)方式招攬客戶，擴(kuò)大市場占有額，這必然會(huì)加大應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金停留被攻擊的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于成品油銷售企業(yè)的銷售網(wǎng)點(diǎn)（加油站）來說，其銷售貨款不可能在第一時(shí)間存入銀行，必然會(huì)有一部分現(xiàn)金停留在營業(yè)場所，這就帶來了一定的現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。各種盜竊、搶劫等違法犯罪行為對(duì)銷售網(wǎng)點(diǎn)的資金安全產(chǎn)生很大的威脅，全國各地經(jīng)常出現(xiàn)加油站資金被盜被搶的案件?，F(xiàn)金在加油站停留的時(shí)間越長，資金滯留量越大，就會(huì)帶來越大的資金管理安全風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)員工的法制觀念以及職業(yè)道德等問題也是產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。例如，加油站員工不及時(shí)將銷售貨款送存銀行，非油品不在線銷售，營業(yè)款不按照規(guī)定繳入財(cái)務(wù)部門入賬，挪用、坐支銷售貨款等行為都會(huì)加大經(jīng)營網(wǎng)店的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)

隨著企業(yè)信息化建設(shè)的不斷加強(qiáng)，企業(yè)大部分業(yè)務(wù)借助相關(guān)的系統(tǒng)在線操作，如果網(wǎng)絡(luò)不能很好的加強(qiáng)安全防護(hù)，很可能就會(huì)被入侵，導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓，甚至數(shù)據(jù)被篡改，使得企業(yè)遭受重大損失。

二、資金風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，重視程度不夠

現(xiàn)階段成品油經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的資金風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為實(shí)物流與資金流的不統(tǒng)一、資金的安全防范意識(shí)不足、資金安全管控存在漏洞以及經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)等。雖然資金安全、內(nèi)部控制月月講、常常提，畢竟油品銷售企業(yè)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營分散，人員較雜，流動(dòng)性強(qiáng)，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與重視程度客觀上講的確是參差不齊的。

（二）資金管理存在漏洞，導(dǎo)致效益流失和壞賬損失

成品油銷售企業(yè)的資金管理存在一定的漏洞，導(dǎo)致出現(xiàn)效益流失和壞賬損失的狀況，主要表現(xiàn)在：一是脫機(jī)銷售導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益流失。一些經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)管理人員為了謀取個(gè)人私利，當(dāng)國家對(duì)油品價(jià)格進(jìn)行調(diào)整時(shí)，往往采取脫離業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，脫機(jī)銷售的方式，從中賺取差價(jià)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失；二是一些網(wǎng)點(diǎn)人員內(nèi)外串通勾結(jié)，詐取營業(yè)款，或者在收現(xiàn)金時(shí)少加油，多報(bào)價(jià)以謀取蠅頭小利。

（三）網(wǎng)點(diǎn)布局分散，缺少有效的資金安全管控手段

由于成品油銷售企業(yè)銷售網(wǎng)點(diǎn)多、分布廣，遍布城鄉(xiāng)、公路、河道，一些網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置的地區(qū)比較偏遠(yuǎn)，由于這些條件限制，大多數(shù)營業(yè)款項(xiàng)不能在當(dāng)天及時(shí)的存入銀行，且相關(guān)的賬務(wù)報(bào)表傳遞時(shí)間過長，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理部門難以對(duì)資金進(jìn)行準(zhǔn)確的核對(duì)與現(xiàn)場監(jiān)控。企業(yè)為了提高信息化運(yùn)用水平，雖然建立了較多的信息系統(tǒng)，但各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不能充分共享、集成度不高，銷售收入與銀行到帳數(shù)據(jù)基本通過人工進(jìn)行匹配，問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。另外，一些銷售網(wǎng)點(diǎn)的安全保衛(wèi)措施不到位，監(jiān)控薄弱，資金被盜搶的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給企業(yè)的資金安全帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）員工素質(zhì)參差不齊，存在一定的資金安全內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

由于成品油銷售企業(yè)一線的員工流動(dòng)性比較大，員工的素質(zhì)參差不齊，個(gè)別法律意識(shí)比較淡薄的員工存在挪用、盜竊企業(yè)貨款的行為，另外，企業(yè)雖然制定了比較完善的資金管理制度，但是由于缺乏有效的監(jiān)督，經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的資金管理執(zhí)行不到位，如果各職能部門和員工在資金管理方面的權(quán)責(zé)不清晰，將會(huì)給經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的資金安全帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

（一）樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，提高資金防范意識(shí)

良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要環(huán)境因素，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基本保障。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)在日常的經(jīng)營管理活動(dòng)以及戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行過程中所形成的一系列信念和意識(shí)，其不僅對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)格和文化氛圍產(chǎn)生影響，還決定了企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)能否得到順利的實(shí)現(xiàn)。其中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重要體現(xiàn)。因此，企業(yè)的管理者應(yīng)該在內(nèi)部樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，讓全體員工認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，才能讓其在日常工作中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。作為成品油銷售企業(yè)的經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，其一定要在全體員工中樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，讓其認(rèn)識(shí)到網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營管理中存在的資金風(fēng)險(xiǎn)，在日常工作中嚴(yán)格遵守企業(yè)相關(guān)制度，為風(fēng)險(xiǎn)管理奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）建立健全資金管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督考核endprint

企業(yè)要不斷建立健全資金管理制度，并強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督考核，為風(fēng)險(xiǎn)管理奠定良好的制度基礎(chǔ)。首先，經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)要嚴(yán)格遵守企業(yè)的業(yè)務(wù)操作流程，嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，從而避免管理出現(xiàn)漏洞給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。要嚴(yán)格遵守經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)資金管理制度，對(duì)各個(gè)部門和崗位的資金管理權(quán)限、責(zé)任以及獎(jiǎng)懲措施予以明確，從而落實(shí)相關(guān)制度；其次，要建立健全內(nèi)部控制制度，例如現(xiàn)金管理制度、財(cái)務(wù)稽核制度等；再次，還要不斷強(qiáng)化系統(tǒng)監(jiān)管。進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)集中核算體系，加強(qiáng)對(duì)各經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的資金監(jiān)管與考核。另外還要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理，確保系統(tǒng)安全運(yùn)營。當(dāng)前對(duì)于石化系統(tǒng)資金安全管理來說，最現(xiàn)實(shí)也是最有效的手段是根據(jù)各級(jí)內(nèi)部控制制度、手冊(cè)的要求嚴(yán)格執(zhí)行，及時(shí)監(jiān)督管理，使資金安全風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）搭建資金云平臺(tái)，完善資金監(jiān)控體系

企業(yè)要建立云平臺(tái)，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)的分析與管理，以云平臺(tái)中的資金監(jiān)控板塊為依托，將銷售收入、貨款回收數(shù)據(jù)統(tǒng)一納入云平臺(tái)管理。一是規(guī)范資金日?qǐng)?bào)表，明晰商品銷售及相應(yīng)的資金收款方式，確保商品銷售收入與資金的平衡。二是規(guī)范銀行進(jìn)帳單，進(jìn)帳單與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相對(duì)應(yīng)，通過一定的規(guī)則，形成識(shí)別每筆進(jìn)帳單業(yè)務(wù)身份的“關(guān)鍵字段”，“關(guān)鍵字段”可用數(shù)字表示，要反映營網(wǎng)點(diǎn)名稱、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間等特性，并請(qǐng)銀行網(wǎng)點(diǎn)將該“關(guān)鍵字段”同時(shí)錄入銀行進(jìn)帳系統(tǒng)。三是加強(qiáng)銀企直聯(lián)系統(tǒng)的建設(shè)，開設(shè)“收入戶”與“支出戶”，實(shí)施收支兩條線，通過銀企之間的接口，將銀行的資金到帳數(shù)據(jù)從“收入戶”上載至云平臺(tái)。四是將企業(yè)的銷售收入、銀行到帳數(shù)據(jù)在云平臺(tái)通過“關(guān)鍵字段”進(jìn)行自動(dòng)匹配，，通過報(bào)表及手機(jī)短信提醒等方式，適時(shí)反映應(yīng)入未入帳的資金，五是結(jié)合企業(yè)的ERP，將核對(duì)無誤的收入與資金數(shù)據(jù)從云平臺(tái)導(dǎo)入ERP并自動(dòng)產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證，從而做到日清日結(jié)。經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的資金管理由靜態(tài)管理轉(zhuǎn)為動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)資金管理模式從人工化向系統(tǒng)化轉(zhuǎn)變。

（四）強(qiáng)化現(xiàn)金收入管理，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要不斷強(qiáng)化經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金收入管理，確保貨款能夠及時(shí)安全回籠，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)。首先要采取手段保障經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的資金安全。要加強(qiáng)保險(xiǎn)柜管理，并對(duì)留存的現(xiàn)金及時(shí)的送存銀行賬戶。企業(yè)發(fā)行專用充值卡，引導(dǎo)客戶持卡消費(fèi)；其次，要不斷加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與考核，提高員工的素質(zhì)。另外，要加強(qiáng)銀行存款管理制度，將銀行結(jié)算制度嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行。經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的一切費(fèi)用和資金要盡可能的通過銀行轉(zhuǎn)賬來實(shí)現(xiàn)，嚴(yán)禁任何員工利用銀行賬戶進(jìn)行套取現(xiàn)金或信用的行為。要對(duì)支付憑證和發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的保存管理，財(cái)務(wù)部門要按月建立銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)的核對(duì)，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

隨著企業(yè)成品油銷售業(yè)務(wù)的逐漸擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)在發(fā)展過程中面臨著越來越多的資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到資金風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理思路為指導(dǎo)，通過樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立健全資金管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督考核，利用信息化管理手段，建立健全資金管理平臺(tái)，完善資金監(jiān)控體系，強(qiáng)化現(xiàn)金收入管理，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全等措施，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，更好地防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

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