試析營改增在納稅籌劃方面的影響

涂曉靜

摘要：新時期，伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，我國開始進(jìn)入到了社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的新時期，這也大大促進(jìn)了我國在政治、經(jīng)濟(jì)和文化等領(lǐng)域的重大改革。稅收制度作為財政開支的主要來源，近幾年來我國政府一直在根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況對其進(jìn)行不斷的改革。我國政府在2012年8月27日制定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“十二五”規(guī)劃中重新對我國的稅收政策進(jìn)行了規(guī)劃，制訂了符合當(dāng)下實際情況的“營改增”政策，這在很大程度上緩解了企業(yè)和個人的稅收壓力，得到了社會各界的廣泛好評。

關(guān)鍵詞：營改增 納稅籌劃 建議

在我國現(xiàn)階段社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中，由于我國對外開放力度的不斷加大，在給我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和管理經(jīng)驗的同時，外商企業(yè)大量涌入，為我國的發(fā)展帶來了更多的競爭壓力，國內(nèi)企業(yè)在這種情況下艱難發(fā)展。因此，國家為了鼓勵國內(nèi)企業(yè)的健康發(fā)展，為其制訂了一系列行之有效的政策支持，營改增政策就是其中關(guān)鍵的一種。

一、營改增和納稅籌劃的定義

（一）營改增的定義

“營改增”是營業(yè)稅改增值銳的簡稱，具體來說，是我國政府為了在企業(yè)發(fā)展過程中減少其稅收壓力而制定的一項建構(gòu)性減稅的重要措施。自從2012年初開始在上海市的部分服務(wù)點和交通運輸行業(yè)部門進(jìn)行試運行之后，受到了社會各界的一致認(rèn)可，于是在同年8月，開始在全國各地各個行業(yè)之中進(jìn)行推廣，其前景和未來是非常可觀的。

（二）納稅籌劃的定義

所謂的納稅籌劃，就是指企業(yè)在其發(fā)展過程中，為了使財務(wù)管理更加規(guī)范、有序而進(jìn)行的重要舉措。具體來說，就是指企業(yè)按照國家的法律、法規(guī)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)活動和企業(yè)稅收籌劃工作，其目的是企業(yè)在其發(fā)展過程中為了盡量在合法的情況下減少稅收支出。但是，現(xiàn)在在社會上有很多人對于納稅籌劃并沒有明確的定義，認(rèn)為它只是一般情況下的偷稅、漏稅行為，這是非常不正確的。本文主要從以下幾點來為大家介紹納稅籌劃的合法性和合理性：

首先，對于企業(yè)自主進(jìn)行納稅籌劃來說，它是在國家的政策法規(guī)的許可之下進(jìn)行的，與傳統(tǒng)的偷稅、漏稅有很大的區(qū)別，雖然它在最終目的上也是為了減少企業(yè)的稅收支出，但是其是運用合理的經(jīng)營手段使其運行的。

其次，由于企業(yè)的經(jīng)營活動一般都具有事后性的特點，這就造成了企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的時候，通常在事先不能進(jìn)行納稅統(tǒng)計。例如，銷售行業(yè)的營業(yè)稅，只有在將產(chǎn)品銷售出去之后才能進(jìn)行統(tǒng)計，這樣常常會給企業(yè)發(fā)展帶來沉重的稅務(wù)壓力。而企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃就能很好的避免此類事件的發(fā)生，從企業(yè)開始進(jìn)行經(jīng)營活動的時候就可以對納稅活動進(jìn)行規(guī)劃，在最低納稅費用的繳納下獲得最多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

二、營改增在納稅籌劃中的影響

（一）進(jìn)一步簡化了企業(yè)計稅方法

營改增政策的推行在企業(yè)在的納稅籌劃上面發(fā)生了重大影響，在企業(yè)的營發(fā)展中，納稅金額的多少主要由銷項稅和進(jìn)項稅兩方面的實際情況共同決定，因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅的時候，就需要綜合考慮這兩方面的影響因素，一般企業(yè)都會采取比較簡單的計稅方法，但是此種方法一經(jīng)選擇，就會造成企業(yè)在短期之內(nèi)無法改變。而國家營改增稅收制度運行之后，企業(yè)就可以根據(jù)自身的實際情況，選擇此類計稅方法來進(jìn)行納稅金額的制定，既保證了企業(yè)納稅金額的快速計算，有很好的保證了其準(zhǔn)確性。

（二）精化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理狀態(tài)

對于新興的營增改政策來說，它可以很好的避免因為稅收支出復(fù)雜而造成的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)混亂狀態(tài)。對于一般企業(yè)來說，其在運營發(fā)展之中，除了本身存在的營業(yè)稅之外還有許多的應(yīng)稅勞務(wù)和銷售貨物方面的稅務(wù)支出，這些稅務(wù)支出的計算方式不同且由于分開計算交稅數(shù)額龐大，給企業(yè)進(jìn)行有效的財務(wù)管理帶來了不便。營增改政策實行之后，企業(yè)內(nèi)部的混合銷售行為中一切屬于交通運輸領(lǐng)域和現(xiàn)代服務(wù)領(lǐng)域的稅務(wù)支出，都可以用營增改的稅率進(jìn)行計算，其實際繳納金額要比普通稅率計算方法計算出來的少得多。

（三）營增改政策的制定，可以有效的減少自用應(yīng)用消費稅的指出

對于一個企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，不可避免的要進(jìn)行采購和租賃、雇傭。國家對企業(yè)在經(jīng)營中自用的應(yīng)征消費稅中的汽車、摩托車和游艇等交通工具有明確的規(guī)定，由于作為交通工具其具有明顯的消費屬性，它們的用途是很難界定的，因此絕對不允許企業(yè)私自抵扣進(jìn)項稅額。在營改增政策實行之后，對其進(jìn)行了重新調(diào)整，將其作為租賃服務(wù)和單純的運輸工具單獨劃分了出來，不需要進(jìn)行交稅。這對于企業(yè)的納稅籌劃來說無疑是一個巨大的鼓勵作用，有效的降低了企業(yè)不必要的稅務(wù)支出，促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

三、結(jié)束語

稅收作為我國財政收入的重要組成部分，是我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和政府財政支出的重要支柱，但是由于市場競爭日趨激烈，使得很多企業(yè)在發(fā)展中舉步維艱，加之稅務(wù)壓力過大，非常不利于其長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。營改增政策就是黨和國家為了解決其沉重的稅務(wù)壓力而制定的新型稅務(wù)政策，有助于更好的促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，進(jìn)一步推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會主義新中國的建設(shè)。

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