信息化環(huán)境下的中小型企業(yè)內(nèi)部會計控制研究

中圖分類號：F232 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

摘要：信息技術(shù)的發(fā)展改變了企業(yè)提供的各類財務(wù)信息和報告的方式，對企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施和方法帶來了新的影響。本文通過分析內(nèi)部控制及內(nèi)部會計控制，深刻剖析信息化給中小型企業(yè)的內(nèi)部會計控制帶來的影響，逐項論述對每個問題的防范與治理辦法，從而希望能提供一些在信息化環(huán)境下如何更好的發(fā)展的建議。

關(guān)鍵詞：信息化；內(nèi)部會計控制

一、內(nèi)部控制及內(nèi)部會計控制

1.定義

1.1、內(nèi)部控制：是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

1.2、內(nèi)部會計控制：廣義上的內(nèi)部會計控制應(yīng)包含兩層含義：一層含義是指對內(nèi)部會計工作及其質(zhì)量的控制，其目的主要是保證會計信息的真實性；另一層含義是指通過內(nèi)部會計工作和利用會計信息對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的控制。

2. 內(nèi)部控制及內(nèi)部會計控制的目標(biāo)和原則

2.1、①內(nèi)部控制的目標(biāo)：內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

②內(nèi)部控制的原則：有效性原則、審慎性原則、全面性原則、及時性原則、獨立性原則。

2.2、①內(nèi)部會計控制的目標(biāo)：我國財政部頒布的《內(nèi)部控制控制規(guī)范——基本規(guī)范》中明確指出，內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下目標(biāo)：（1）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；（2）堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；（3）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

②.內(nèi)部會計控制的原則：內(nèi)部會計控制的原則是指企業(yè)建立會計控制系統(tǒng)和實施時，應(yīng)當(dāng)遵循并依據(jù)的客觀規(guī)律和基本規(guī)則。內(nèi)部會計控制原則的確立必須以內(nèi)部會計控制的目的為宗旨，并有助于切實指導(dǎo)會計控制的方法，成為內(nèi)部會計控制系統(tǒng)順利運行的保障。

二、信息技術(shù)對中小型企業(yè)的內(nèi)部會計控制的影響

1.信息技術(shù)對中小型企業(yè)提供的各類財務(wù)信息和報告的影響

在信息技術(shù)應(yīng)用普及的今天，隨著信息使用者對信息的需求擴(kuò)大，企業(yè)一方面要在報表中提供綜合信息，另一方面還要提供一些非財務(wù)報表信息。信息系統(tǒng)的應(yīng)用實施，使得企業(yè)在保證效率的同時，要兼顧財務(wù)信息和報告的真實，嚴(yán)謹(jǐn)性。

2.信息技術(shù)對賬務(wù)處理程序的影響

賬務(wù)處理程序是指憑證組織，賬簿組織，記賬方法和記賬程序相互配合的方式?，F(xiàn)行會計核算體系中的多種賬務(wù)處理程序，主要是為了簡化記賬工作，利于總賬與明細(xì)賬之間的稽核等。

3.信息技術(shù)對中小型企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的影響

信息技術(shù)的實施，解決了傳統(tǒng)監(jiān)控在信息傳輸與理解的構(gòu)建中存在的高成本問題，從事后監(jiān)控轉(zhuǎn)向?qū)崟r連續(xù)監(jiān)控。信息技術(shù)的引入增強(qiáng)了監(jiān)控手段的多樣性、靈活性、高效性，加強(qiáng)了內(nèi)部會計控制的預(yù)防檢查與糾正的功能。

4.信息技術(shù)對會計人員的影響

內(nèi)部會計控制的核心是人，會計人員是企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行者。信息技術(shù)的應(yīng)用一方面從根本上減輕了財務(wù)人員日常工作負(fù)擔(dān)；另一方面內(nèi)部會計控制范圍的擴(kuò)大，意味著會計人員必須具備更多的管理知識和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用知識，必須能對財務(wù)各項制度的執(zhí)行及信息系統(tǒng)的運作進(jìn)行監(jiān)控。

三、當(dāng)前中小型企業(yè)的內(nèi)部會計控制存在的問題

1.中小型企業(yè)的內(nèi)部會計控制的內(nèi)容缺乏規(guī)范性

1.1、現(xiàn)金的收付以及保管業(yè)務(wù)缺乏嚴(yán)格的授權(quán)與批準(zhǔn)程序，沒有按照“不相容原則”將與現(xiàn)金收付和保管不相容的崗位進(jìn)行徹底地分離，而且機(jī)構(gòu)，部門以及崗位之間缺乏有效的制約和監(jiān)督。

1.2、實物財產(chǎn)崗位職責(zé)不清，尤其是在實物財產(chǎn)的驗收、入庫、發(fā)出、領(lǐng)用、處置、盤點以及保管等關(guān)鍵環(huán)節(jié)方面存在諸多的不足和缺陷，經(jīng)常性地出現(xiàn)實物財產(chǎn)被盜，損毀以及流失等問題。

2.中小型企業(yè)的內(nèi)部會計控制的方式方法存在諸多不足

2.1、不相容崗位的控制方面。沒有堅持不相容崗位實施分離控制的原則，會計人員以及相關(guān)工作人員的崗位設(shè)置不科學(xué)導(dǎo)致工作人員的職責(zé)權(quán)限不清晰、不明確，依然存在著工作人員身兼不相容職務(wù)的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致制約機(jī)制僅僅成為人們口頭上與書面上探討的內(nèi)容。

2.2、授權(quán)批準(zhǔn)控制方面。涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任不明確，企業(yè)內(nèi)部各管理層超越授權(quán)范圍行使職權(quán)，經(jīng)辦人員超越授權(quán)范圍辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生。

四、完善信息化環(huán)境下的中小型企業(yè)內(nèi)部會計控制的具體措施

1.加強(qiáng)風(fēng)險管理意識。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，風(fēng)險管理應(yīng)發(fā)揮更多的主動作用，而不是傳統(tǒng)的做法——對風(fēng)險出現(xiàn)之后進(jìn)行處理。風(fēng)險管理應(yīng)涉及到組織的各個方面，而且能在對過去和現(xiàn)在科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，為組織者提供前瞻性的信息和依據(jù)，做到高瞻遠(yuǎn)矚，未雨綢繆。

2.完善中小型企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范。

加強(qiáng)內(nèi)部會計控制，需要統(tǒng)一的會計控制規(guī)范。建立一套操作性強(qiáng)、適用廣泛的內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)體系。

3.完善審計準(zhǔn)則。

隨著信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制的變化，以制度評價為基礎(chǔ)的現(xiàn)代審計勢必也將發(fā)生較大變化，出臺信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計準(zhǔn)則，不僅有利于審計工作的執(zhí)行，更有利于內(nèi)部控制的完善。相關(guān)部門應(yīng)加快準(zhǔn)則和實務(wù)指南的制定，以滿足實踐的需要。

參考文獻(xiàn)

[1]劉大勇，李翠霞. 關(guān)于內(nèi)部控制制度的研究[J].商業(yè)研究. 2008.（05）。

[2]朱榮恩.建立和完善內(nèi)部控制的思考[J].會計研究. 2001.（01）。

[3]宋玉賢.信息化管理.2005-07-01。

[4]財政部.內(nèi)部會計控制規(guī)范.基本規(guī)范試行[M ].2001。

[5]高一斌.王宏.對加快推進(jìn)中小型企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)若干問題的思考[J].會計研究 2005-02-10。

[6]許家林.內(nèi)部會計控制規(guī)范運行效果的制約因素[J]廣西會計 2002（04）12- 14。

[7]于玉林.會計控制方法的分類多樣性[J]財會月刊會計 2005（01）3- 4。

[8]張俊民.中小型企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)構(gòu)造及其分層設(shè)計[J]會計研究 2001（05）44- 47。

作者簡介：常玥（1989-），女，山西太原人，研究生在讀，會計專業(yè)，研究方向：財務(wù)會計。