企業(yè)稅務(wù)籌劃若干理論問(wèn)題探討

朱麗麗

【文章摘要】

本文通過(guò)運(yùn)用綜合了文獻(xiàn)法、比較分析法、觀察法、實(shí)測(cè)法、調(diào)查研究法對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃若干理論問(wèn)題進(jìn)行探討。首先研究了企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)、性質(zhì)與內(nèi)涵。之后我們又對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的宏觀效應(yīng)及方法進(jìn)行分析，充分表述了統(tǒng)籌稅務(wù)的重要性。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌；理論問(wèn)題探討

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)要想在市場(chǎng)中脫穎而出，則要盡量在競(jìng)爭(zhēng)中獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。要獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌是十分有益的一個(gè)方法。因而對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌的理論問(wèn)題進(jìn)行探究則十分重要。

1 企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)和性質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)日常工作中必不可少的一個(gè)步驟，可分為下列幾個(gè)特征。

1.1超前性

所謂超前性即為在企業(yè)納稅實(shí)現(xiàn)之前進(jìn)行的使稅務(wù)盡量合理的籌劃。為了企業(yè)能夠達(dá)到最大的經(jīng)濟(jì)效益，我們可以根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定和企業(yè)近期的工作效益等在繳費(fèi)前對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃。也由于這種企業(yè)先進(jìn)行效益收入等，在進(jìn)行稅收繳費(fèi)的情況，我們可以根據(jù)這些來(lái)調(diào)整企業(yè)的工作安排，從而達(dá)到最理想的企業(yè)稅務(wù)方案，為企業(yè)爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2合法性

要做到企業(yè)稅務(wù)籌劃的正規(guī)和合理，前提必須是有法可依。而在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的合法性體在要依據(jù)稅法法文進(jìn)行籌劃。納稅的企業(yè)必須要依法納稅，否則將會(huì)受到法律的制裁。但是，作為企業(yè)，我們必須要盡量達(dá)到最大的經(jīng)濟(jì)效益，因此需要我們籌劃出繳納最低稅負(fù)的措施。而這種措施必須是建立在稅法的基礎(chǔ)上的，是能被法律和社會(huì)所能接受的，是具有合法性的。

1.3綜合性

要籌劃出最大收益的企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，必須要將籌劃重心放在企業(yè)整體綜合稅負(fù)上，不能只關(guān)注與某個(gè)方面的稅務(wù)的多少，這種特性我們稱之為企業(yè)稅務(wù)籌劃的綜合性。我們所要達(dá)到的最理想的籌劃方案無(wú)非是總體收入達(dá)到最大、而稅收盡量小，要達(dá)到這種理想的方案，就要求我們?cè)谧銎髽I(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)將許多因素綜合在一起進(jìn)行考慮，不能只考慮稅務(wù)的多少。

1.4目的性

我們要使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大，就要使稅收盡量減少。而在企業(yè)中，我們要實(shí)現(xiàn)稅收減少，有兩種方案：（1）籌劃出高收益低稅負(fù)的方案。這種方案的低稅負(fù)就要求我們要承擔(dān)著高資本的回收率和低稅收的成本。（2）盡量延后納稅時(shí)間。我們要在稅法允許的合理的繳納稅款的時(shí)間內(nèi)，盡可能的延后繳納時(shí)間。因?yàn)楫?dāng)我們延后繳納稅款時(shí)間時(shí)，就類似于我們?cè)诤戏ǖ亩愂諘r(shí)間內(nèi)獲得了跟應(yīng)繳納稅款相同份額的無(wú)息貸款，企業(yè)可以暫時(shí)用這些錢(qián)進(jìn)行投資。除此之外，延后繳納稅款的時(shí)間還可以減少企業(yè)在當(dāng)今的通貨膨脹風(fēng)潮中減少實(shí)際稅款。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵

2.1企業(yè)稅務(wù)籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)必須要依據(jù)稅法繳納稅務(wù)。而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)也十分激烈，企業(yè)要想在市場(chǎng)中立足，除了要依法執(zhí)行相關(guān)責(zé)任和義務(wù)外，也要為企業(yè)贏得最大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，我們不光要符合稅法的要求納稅，還要在納稅中達(dá)到最大的經(jīng)濟(jì)效益，于是企業(yè)稅務(wù)籌劃就應(yīng)季而生，而且是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可替代的存在，也是必然存在的。

2.2企業(yè)稅務(wù)籌劃為合法納稅行為

企業(yè)稅務(wù)籌劃是以稅法為前提的，因此，是一種合法的納稅行為。企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)通過(guò)依據(jù)稅法使其經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最理想狀態(tài)的工具，它與偷稅漏稅在本質(zhì)上就是不同的，它是一種受到法律保護(hù)的行為。除此之外，國(guó)家為了鼓勵(lì)依法進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃，對(duì)相關(guān)方面進(jìn)行了優(yōu)惠政策，極大的激勵(lì)了企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)行。

2.3企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是采用節(jié)稅手段來(lái)

為了要達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，我們必須合理的減少稅款，因此需要采用節(jié)稅的辦法。但是節(jié)稅不等同于偷稅漏稅，偷稅漏稅是違法的行為，而節(jié)稅是企業(yè)稅務(wù)籌劃的手段。所謂節(jié)稅，則是要求減少應(yīng)稅事件的發(fā)生、將輕稅代替重稅，從而合法減少稅收。

3 企業(yè)稅務(wù)籌劃的宏觀效應(yīng)

3.1企業(yè)稅務(wù)籌劃促進(jìn)國(guó)民收入分配格局的改變

就企業(yè)而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃會(huì)使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高。對(duì)于國(guó)家而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃有效促進(jìn)納稅人可分的國(guó)民收入分配率的提高，相反，政府的就變少了。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生對(duì)國(guó)民收入分配格局的影響積極促進(jìn)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.2企業(yè)稅務(wù)籌劃促進(jìn)國(guó)家稅收調(diào)節(jié)

由于企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展，使得企業(yè)積極遵循稅法進(jìn)行納稅，促進(jìn)了國(guó)家稅收制度的依法執(zhí)行。也正是由于企業(yè)的積極節(jié)稅，使得國(guó)家通過(guò)稅收杠桿充分調(diào)節(jié)國(guó)家納稅人的動(dòng)作，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)家稅收的調(diào)節(jié)促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3.3企業(yè)稅務(wù)籌劃促進(jìn)國(guó)家稅法及國(guó)家稅收政策的不斷改進(jìn)和完善

我們通過(guò)企業(yè)稅務(wù)籌劃可以反映出稅法等政策對(duì)納稅人的影響，并且也能夠看出我國(guó)稅收政策是否有不合理、不完善、有缺陷的部分或方面。與此同時(shí)，我們可以通過(guò)這些反饋信息，對(duì)稅法進(jìn)行補(bǔ)充和完善。

4 企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

4.1企業(yè)稅務(wù)籌劃的一般方法

企業(yè)稅務(wù)籌劃可從兩種線路進(jìn)行分析，分別如下：一是由不同的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行，這種方式的目的性和實(shí)際應(yīng)用性非常強(qiáng)，而這種方法又分為會(huì)計(jì)核算的稅務(wù)籌劃、投資的稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)管理的稅務(wù)籌劃、經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)籌劃、企業(yè)聯(lián)營(yíng)的稅務(wù)籌劃、稅收優(yōu)惠的稅務(wù)籌劃等。二是通過(guò)不同的企業(yè)納稅種類進(jìn)行的，它是一種有著十分清晰套路的方法，但是如果稅務(wù)制度變化較快時(shí)，非常難以變通，就顯得十分難以操作。而這種方法具體又分為營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)籌劃、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃、消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃、增值稅稅務(wù)籌劃等。在應(yīng)用時(shí)我們要將這兩種方法相結(jié)合，從而產(chǎn)生最完美的統(tǒng)籌方案。

4.2企業(yè)稅務(wù)籌劃獲取節(jié)稅利益的一般途徑

實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅利益一般方案有兩種，分別為：滯延納稅期、低稅負(fù)的納稅方案。而企業(yè)稅務(wù)籌劃獲取節(jié)稅利益的途徑為企業(yè)納稅期的滯延、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)避以及企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)從高向低的轉(zhuǎn)換。所謂企業(yè)納稅期的延后是指在納稅期內(nèi)盡可能的推后納稅時(shí)間，從而達(dá)到相當(dāng)?shù)玫絿?guó)家短期貸款的優(yōu)點(diǎn)。而企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)避是指將資金投入到稅收輕的方面和地區(qū)。企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)從高向低的轉(zhuǎn)換則是指企業(yè)選擇低稅負(fù)的納稅措施。

5 結(jié)論

企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中取得最大的經(jīng)濟(jì)效益，必須要考慮對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行合理統(tǒng)籌規(guī)劃。而了解如何進(jìn)行企業(yè)稅收統(tǒng)籌，稅收統(tǒng)籌有何性質(zhì)是十分重要的。綜上所述，分析了稅收統(tǒng)籌的特性，方法等，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃若干理論問(wèn)題進(jìn)行了探討。

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