淺談商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)核算存在的問題與發(fā)展對策

齊藝萌　張效賓

摘 要：經(jīng)濟(jì)全球化和金融體系漸漸完善的背景下，在國際商業(yè)業(yè)務(wù)中在尤其是在國際銀行當(dāng)中他們最主要的業(yè)務(wù)范疇是中間業(yè)務(wù)，在世界商業(yè)銀行中其中中間業(yè)務(wù)是最主要賺錢的手段，也是最大的利潤產(chǎn)生的源泉。我國也需要走這條主流的的道路。商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算也隨著中間業(yè)務(wù)的興起出現(xiàn)在了人們的視野中，商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)安全與會(huì)計(jì)核算直接掛鉤。因此在發(fā)展商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的同時(shí)，必須同時(shí)提高商業(yè)銀行監(jiān)管的中間業(yè)務(wù)，完善會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。在本文中，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)及存在的問題和發(fā)展對策的會(huì)計(jì)分析。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；銀行中間業(yè)務(wù)；中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算

一、中間業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)核算概述

中間業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)，商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行資產(chǎn)和負(fù)債的基礎(chǔ)上，采用的技術(shù)，信息，組織的優(yōu)勢，不使用或者少使用這筆錢。以中介人的身份代替顧客辦理收付、咨詢等其他委托事項(xiàng)，提供各類金融服務(wù)而收取一定費(fèi)用的業(yè)務(wù)。核算中間業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算對會(huì)計(jì)科目提出更高的要求，但始終不偏離金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的原則：客觀性原則，及時(shí)性原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則等十三個(gè)原則。同時(shí)也對商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)從資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入成本和費(fèi)用、利潤六個(gè)方面進(jìn)行核算。

二、我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題

中間業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題，各大銀行在不斷完善的金融體系進(jìn)程中，由傳統(tǒng)業(yè)務(wù)向中間業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)型。雖然我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)正在飛速的發(fā)展，但是由于起步較晚，沒有現(xiàn)成的管理以及監(jiān)督的規(guī)定，我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)相對與發(fā)達(dá)國家來說，存在著一定的差距。例如：2009年度，JP摩根大通中間業(yè)務(wù)收入占收入比重的49.1%，相比之下，我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入占全部收入的比重都不高，一般占5%到25%。經(jīng)過二十多年的發(fā)展，我國中間業(yè)務(wù)得到了較快的發(fā)展，但是與發(fā)達(dá)國家相比較，還有很大的差距，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：客戶分級不明確，銷售的產(chǎn)品內(nèi)容上重復(fù)，以市場上消費(fèi)者需求為導(dǎo)向，企業(yè)才能生產(chǎn)出更適合消費(fèi)者的商品，才能占據(jù)市場。我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)起步晚，中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品只是一味的模仿發(fā)達(dá)國家，無法打造滿足消費(fèi)者需求的金融產(chǎn)品。信息的不對稱使得金融產(chǎn)品不可避免的出現(xiàn)形式上的堆疊。產(chǎn)品沒有固定的收費(fèi)模式，收費(fèi)分散化未整合這是商業(yè)銀行在我國發(fā)展遲緩的一個(gè)重要原因。由于法律沒有明確規(guī)定，這使得各銀行間同類產(chǎn)品的價(jià)格各有不同，造成消費(fèi)者混淆，從而無法接受和所選擇。最終導(dǎo)致中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品難以推進(jìn)和銷售。

中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀及存在的問題，雖然中間業(yè)務(wù)層出不窮，但是我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)還沒有形成科學(xué)的會(huì)計(jì)核算體系，會(huì)計(jì)核算往往落后于中間業(yè)務(wù)的發(fā)展。金融風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)核算的漏洞中滋生暴露。核算中間業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目無法滿足日新月異新業(yè)務(wù)的需要，目前的核算業(yè)務(wù)包括：基本結(jié)算業(yè)務(wù)，代理代銷業(yè)務(wù)，委托業(yè)務(wù)等。由于中間業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，會(huì)計(jì)科目變得難以包含全局。同時(shí)，商業(yè)銀行沒有形成標(biāo)準(zhǔn)化的中間業(yè)務(wù)科目體系，不利于各家商業(yè)銀行進(jìn)行對比和分析。中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理缺少制度，系統(tǒng)和人為誤差存在我國商業(yè)銀行主要還是以傳統(tǒng)的借貸業(yè)務(wù)發(fā)展為主，對中間業(yè)務(wù)的發(fā)展缺乏科學(xué)的管理體制，在規(guī)范化程度上遠(yuǎn)不如傳統(tǒng)業(yè)務(wù)。而且由于對業(yè)務(wù)的不熟悉，導(dǎo)致錯(cuò)漏收費(fèi)，入錯(cuò)科目等情況時(shí)有發(fā)生，系統(tǒng)和人為誤差使得會(huì)計(jì)核算失真，制約了會(huì)計(jì)核算的發(fā)展。

三、針對我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算存在問題的對策研究

深層次了解客戶，使得經(jīng)營更加精細(xì)化專業(yè)化，對客戶進(jìn)行定位，不同層次有不同的適應(yīng)性中間業(yè)務(wù)。集中管理業(yè)務(wù)的銀行中間業(yè)務(wù)財(cái)大氣粗的客戶，以專業(yè)的職業(yè)姿態(tài)面對客戶，從發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)中衍生出我國自己的道路，更好的向客戶介紹中間業(yè)務(wù)核心優(yōu)勢產(chǎn)品。大力培養(yǎng)金融人才，開發(fā)先進(jìn)的技術(shù)，不僅對銀行內(nèi)部員工進(jìn)行專業(yè)化知識(shí)的加強(qiáng)與補(bǔ)充，還要加強(qiáng)對高校優(yōu)秀畢業(yè)生的錄用。改進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)使得中間業(yè)務(wù)能夠像傳統(tǒng)業(yè)務(wù)一樣擁有規(guī)范化的系統(tǒng)操作，從而避免人為操作造成的失誤，提高服務(wù)質(zhì)量。中間業(yè)務(wù)報(bào)表制度的建立完善并健全了商業(yè)銀行現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表體系。會(huì)計(jì)期末在表中展示各項(xiàng)中間業(yè)務(wù)的發(fā)生對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果及投資收益的影響?？茖W(xué)運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，強(qiáng)化中間業(yè)務(wù)的權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。按照受益期限對中間業(yè)務(wù)的發(fā)生所得的收入進(jìn)行分擔(dān)確認(rèn)收入。強(qiáng)化系統(tǒng)管理，設(shè)置固定的系統(tǒng)化模式，開發(fā)相關(guān)程序，自動(dòng)對中間業(yè)務(wù)核算，減少手工操作。健全內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)制，加大監(jiān)督與處罰力度。在管理機(jī)制不斷完善的基礎(chǔ)上，對各項(xiàng)收入是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則認(rèn)真進(jìn)行處理，從收入與配比角度考量審核中間業(yè)務(wù)收支的真實(shí)性與合理性。加強(qiáng)員工技能，對差錯(cuò)銀行和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

結(jié)束語：

我國中間業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)核算尚處于一個(gè)逐步發(fā)展的階段，不僅需要在原來的基礎(chǔ)上不斷改進(jìn)，還需要更多的新鮮注入動(dòng)力。與此同時(shí)，我國商業(yè)銀行可延緩中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展，有了較為完善的會(huì)計(jì)核算方法以及客觀公正的管理監(jiān)督機(jī)制，中間業(yè)務(wù)才能夠井然有序，高速高效的發(fā)展。（作者單位：1.河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院；2.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)國際商學(xué)院）

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