施工企業(yè)資金管理規(guī)范化研究初探

熊濤

摘 要：施工企業(yè)是受國家投資影響最直接的行業(yè)之一，其經(jīng)營發(fā)展的周期性與國家宏觀調(diào)控幾乎同步，伴隨而來的是其資金狀況也因此變得周期性特征明顯，那么，施工企業(yè)如何才能夠通過規(guī)范化的管理手段，規(guī)避由于外部環(huán)境變化而產(chǎn)生的資金管理難題，是研究方向。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金；管理；規(guī)范

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）09-0129-02

一、施工企業(yè)資金現(xiàn)狀

自十八大召開以來，“調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長”是政府提及最多的改革關(guān)鍵詞，基礎(chǔ)設(shè)施投資放緩，房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)低迷，施工企業(yè)迎來了前所未有的挑戰(zhàn)和壓力，項(xiàng)目少、資金缺是大部分施工企業(yè)面臨的主要困難，目前，施工業(yè)面臨的資金現(xiàn)狀呈現(xiàn)出以下特征：（1）項(xiàng)目少，資金流動(dòng)能力差。（2）行業(yè)景氣度低，企業(yè)融資困難。（3）工期緊、任務(wù)重，對(duì)外付款壓力大。

在這種情況下，如何做好資金管理工作就顯得尤為重要。

二、施工企業(yè)資金管理的分類

俗話說，現(xiàn)金為王，企業(yè)資金管理水平的好壞，決定著企業(yè)的生死存亡，在大型企業(yè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部，資金管理甚至設(shè)置了單獨(dú)的部門或者科、室（小組），其重要性可見一斑。通常，資金管理主要包括資金流入管理和資金流出管理兩個(gè)方面。

1.資金流入管理。（1）經(jīng)營性流入。經(jīng)營性資金流入管理是指施工企業(yè)根據(jù)合同約定，定期向業(yè)主辦理預(yù)付款、進(jìn)度款、質(zhì)保金、代購設(shè)備款等款項(xiàng)，只有確保經(jīng)營資金收入及時(shí)到位，才能保證施工生產(chǎn)的正常進(jìn)行。（2）融資性流入。融資性資金流入管理是指企業(yè)通過對(duì)外貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、反向保理等多種金融手段籌措資金，提高資金調(diào)劑能力，緩解資金緊張的局面。

2.資金流出管理。資金流出管理是指企業(yè)通過最佳的流程設(shè)計(jì)，根據(jù)勞務(wù)合同、采購合同以及日常管理的需要，制定合理的付款計(jì)劃，以保證施工現(xiàn)場勞務(wù)人員隊(duì)伍穩(wěn)定、材料供應(yīng)及時(shí)、日常管理井然有序。

三、施工業(yè)資金管理規(guī)范化的做法

（一）組織規(guī)范化

結(jié)合施工生產(chǎn)活動(dòng)的實(shí)際情況，參與資金管理的部門至少應(yīng)該包括工程部、物資部、經(jīng)營計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部、辦公室，各部門在資金管理中應(yīng)該各司其職。

1.工程部：按照工程合同，合理編制工程量計(jì)劃，編制工程進(jìn)度安排，提交物資部門，協(xié)助財(cái)務(wù)人員按照合同要求辦理預(yù)付款收款手續(xù)。

2.物資部：根據(jù)工程部的工程量清單，計(jì)算物資耗用量，制訂訂貨計(jì)劃，根據(jù)工程進(jìn)度安排簽訂采購合同，按照合同約定和到貨情況，申請(qǐng)支付預(yù)付款、購貨款。

3.經(jīng)營計(jì)劃部：根據(jù)完工進(jìn)度，編制月度、季度工程量清單，形成計(jì)價(jià)資料，配合財(cái)務(wù)部辦理工程進(jìn)度款收款手續(xù)。同時(shí)，做好勞務(wù)隊(duì)伍結(jié)算工作，辦理勞務(wù)費(fèi)用支付手續(xù)。

4.財(cái)務(wù)部：配合相關(guān)部門做好資金收付計(jì)劃，辦理資金收付手續(xù)，當(dāng)出現(xiàn)資金缺口時(shí)，牽頭制定融資方案，滿足企業(yè)短期資金需求。

5.辦公室：根據(jù)企業(yè)、工程項(xiàng)目規(guī)模，制定辦公用房、用車租賃計(jì)劃，固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，辦理合同簽訂手續(xù)，配合財(cái)務(wù)部門辦理各項(xiàng)費(fèi)用的支付手續(xù)。

（二）流程規(guī)范化

流程規(guī)范化要求施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程前，制定完善的資金管理制度，設(shè)計(jì)與資金管理事項(xiàng)有關(guān)的審批流程，實(shí)現(xiàn)資金管理有據(jù)可依；在施工生產(chǎn)過程中，與資金流程有關(guān)的各部門按照既定流程辦理資金收付的手續(xù)，確保資金管理有序可控，保障施工生產(chǎn)正常進(jìn)行。

1.資金收入規(guī)范化。（1）經(jīng)營性資金收入。施工企業(yè)的經(jīng)營性資金收入主要包括預(yù)付款、進(jìn)度款、質(zhì)保金、代購設(shè)備款款等。在施工生產(chǎn)過程中，不同類型的資金收入由不同部門配合財(cái)務(wù)部門向業(yè)主辦理收款手續(xù)。1）工程預(yù)付款。工程預(yù)付款是施工合同簽訂后，建設(shè)單位按照合同約定，為了幫助施工企業(yè)解決工程施工前期施工準(zhǔn)備而提前給付的一筆款項(xiàng)。預(yù)付款的申請(qǐng)流程通常由施工方工程部門編寫開工報(bào)告，編制月度或季度施工計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門按照相關(guān)要求提交上述資料，同時(shí)出具收據(jù)或發(fā)票，業(yè)主單位據(jù)此辦理付款手續(xù)。2）工程進(jìn)度款。工程進(jìn)度款是施工過程中，按逐月、季（或形象進(jìn)度、或控制界面等）完成的工程數(shù)量計(jì)算的各項(xiàng)費(fèi)用總和，這是施工企業(yè)主要的收入來源。為了保證施工生產(chǎn)的正常進(jìn)行，進(jìn)度款的收取要盡可能做到及時(shí)、足額，這就需要經(jīng)營計(jì)劃部在業(yè)主要求的計(jì)價(jià)時(shí)間內(nèi)，及時(shí)、準(zhǔn)確編制計(jì)價(jià)資料，為業(yè)主提高審批效率創(chuàng)造條件。當(dāng)計(jì)價(jià)完成審批后，經(jīng)營計(jì)劃部門要及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門辦理收款手續(xù)，由于業(yè)主收到來自于銀行的貸款或者投資公司撥付的建設(shè)資金也是分批次的，因此盡早、盡快地辦理收款手續(xù)，才能保證及時(shí)足額收取工程進(jìn)度款。3）工程質(zhì)保金。工程質(zhì)保金是工程完工后的質(zhì)量保證押金，金額一般為合同價(jià)的3%～8%，在工程完工后一至二年辦理退還。質(zhì)保金的計(jì)繳一般有兩種方式，方式一是按每次驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額乘以質(zhì)保金比例后作為施工方的應(yīng)收工程款，其余作為應(yīng)收質(zhì)保金，方式二是每次驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額全部作為施工方的應(yīng)收工程款，業(yè)主單位在每次撥款時(shí)，按照撥款總額乘以質(zhì)保金比例后作為應(yīng)付質(zhì)保金，其余資金撥付給施工單位。上述兩種處理方式，退回的方式都是相同的，至少需要提供工程部門編制的完工報(bào)告和監(jiān)理人員的監(jiān)理報(bào)告，財(cái)務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。4）代購設(shè)備款。在實(shí)踐中，施工合同中通常未包括主要材料、重要設(shè)備的采購，由于建設(shè)單位人員配備有限，相關(guān)物資的采購時(shí)間緊迫等原因，建設(shè)單位委托施工單位進(jìn)行部分工程物資的招標(biāo)采購工作，業(yè)內(nèi)俗稱“代甲采購”。由于合同內(nèi)沒有這部分收入，因此也就沒有資金收入來源。為了保證采購工作正常開展，也為了減少因?yàn)椤按住倍霈F(xiàn)墊資的情況，工程和物資部門要根據(jù)物資招標(biāo)進(jìn)度，及時(shí)向建設(shè)單位申請(qǐng)采購預(yù)付款、購貨進(jìn)度款等。（2）融資性資金收入。施工企業(yè)經(jīng)營性資金來源比較單一，而且周期性特征明顯，一般每月度或季度后根據(jù)完成工作量辦理資金結(jié)算，一些周轉(zhuǎn)資金的需求則需要通過使用注冊(cè)資本金、以前年度盈利資金、或者金融機(jī)構(gòu)貸款解決。正確合理做好資金收支計(jì)劃，保障施工生產(chǎn)有序進(jìn)行，是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)所在，當(dāng)出現(xiàn)資金缺口時(shí)，需要財(cái)務(wù)部門制定明確可行的融資方案，彌補(bǔ)資金短缺。目前適合施工企業(yè)的融資方案，按照融資成本從小到大排列，分別是反向保理、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、票據(jù)貼現(xiàn)、貸款等；按照融資手續(xù)先易后難的順序，上述方案排列為：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、票據(jù)貼現(xiàn)、貸款、反向保理。因此，規(guī)范化的融資性資金收入管理需要財(cái)務(wù)部門提前著手準(zhǔn)備融資手續(xù)、測(cè)算各方案融資成本，在企業(yè)出現(xiàn)資金需求時(shí)，根據(jù)成本效益優(yōu)先，兼顧效率的原則，化解資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。endprint

施工企業(yè)通過建立規(guī)范的資金收入管理制度，將相關(guān)制度貫穿整個(gè)施工生產(chǎn)過程，對(duì)于保障企業(yè)生產(chǎn)所需現(xiàn)金流將起到至關(guān)重要的作用。

2.資金支出規(guī)范化。（1）經(jīng)營性資金支出。經(jīng)營性資金支出是企業(yè)日常支出的重要內(nèi)容，是各類生產(chǎn)資源、人力資源及時(shí)到位的有力保障。1）材料費(fèi)。“兵馬未動(dòng)，糧草先行”，企業(yè)生產(chǎn)過程的前提是各項(xiàng)生產(chǎn)資料準(zhǔn)備充分，施工企業(yè)也是如此。在施工前，鋼材、水泥、砂石、混凝土、線纜等都需要提前進(jìn)行招標(biāo)采購，物資部門要本著成本效益原則簽訂采購合同，確定合理的預(yù)付款比例，保證材料及時(shí)進(jìn)場。支出管理規(guī)范化，就是要建立物資部與財(cái)務(wù)部門配合機(jī)制，合理確定付款期限、付款金額，避免集中付款可能帶來的資金緊張局面。同時(shí)，建立多種付款方式，采取開具銀行保函、承兌匯票等多種方式，合理延長付款周期，提高企業(yè)資金使用效率。2）勞務(wù)費(fèi)。經(jīng)營計(jì)劃部在完成對(duì)外報(bào)送驗(yàn)工計(jì)價(jià)資料的同時(shí)，還要負(fù)責(zé)審核參建勞務(wù)人員的工作量結(jié)算清單，用于與勞務(wù)工辦理結(jié)算手續(xù)。資金管理規(guī)范化要求這一過程做到對(duì)勞務(wù)結(jié)算金額小于同期對(duì)甲方驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額，對(duì)勞務(wù)結(jié)算金額大于其應(yīng)支付的勞務(wù)人員工資金額。這是因?yàn)椋髽I(yè)的收入來源是甲方的驗(yàn)工計(jì)價(jià)，出現(xiàn)勞務(wù)人員結(jié)算大于對(duì)建設(shè)單位的驗(yàn)工計(jì)價(jià)的情況，很可能是對(duì)建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)做少了或者對(duì)勞務(wù)人員結(jié)算做多了，這會(huì)使施工企業(yè)出現(xiàn)從甲方收取的工程款不足以支付勞務(wù)費(fèi)的局面，導(dǎo)致企業(yè)資金緊張；其次按照國務(wù)院、人力資源和社會(huì)保障部不得拖欠農(nóng)民工工資的有關(guān)規(guī)定，如果對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍結(jié)算小于勞務(wù)人員工資，很可能出現(xiàn)資金支出不足以支付勞務(wù)人員工資的情況。在完成結(jié)算手續(xù)的情況下，經(jīng)營計(jì)劃部要配合財(cái)務(wù)部門做好資金支付手續(xù)，實(shí)現(xiàn)勞務(wù)費(fèi)支出管理規(guī)范化。3）其他直接費(fèi)、管理費(fèi)。施工企業(yè)的日常管理費(fèi)用按照是否與工程項(xiàng)目直接相關(guān)，可以分為其他直接費(fèi)和管理費(fèi)，這類型費(fèi)用一般由企業(yè)辦公室、后勤以及其他部門的零星支出構(gòu)成，按照資金管理規(guī)范化的要求，這部分費(fèi)用劃定的歸口管理部門通常是辦公室，辦公室應(yīng)該在年度預(yù)算的范圍內(nèi)合理安排，并會(huì)同財(cái)務(wù)部做好資金支出計(jì)劃，量入為出。4）財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是企業(yè)融資產(chǎn)生的利息、辦理金融業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)等，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)和掌握金融機(jī)構(gòu)的利率和手續(xù)費(fèi)，按照成本效益優(yōu)先、效率優(yōu)先的原則做好融資方案，在企業(yè)需要融資保障時(shí)，能夠及時(shí)提供規(guī)范化的融資或者金融服務(wù)方案，同時(shí)按照企業(yè)制度要求，提高財(cái)務(wù)費(fèi)用支出管理的規(guī)范性。（2）資本性資金支出。資本性支出主要是用于施工企業(yè)購買辦公用房、施工機(jī)械以及達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的儀器儀表、電子產(chǎn)品等。資本性支出應(yīng)由使用部門提出申請(qǐng)，作為企業(yè)重大支出事項(xiàng)逐項(xiàng)列入年度預(yù)算，財(cái)務(wù)部門編制年度資本性支出預(yù)算，報(bào)公司審批后，在下一年度執(zhí)行。固定資產(chǎn)管理部門按照固定資產(chǎn)批復(fù)情況，結(jié)合使用部門的申請(qǐng)，簽訂采購合同，辦理款項(xiàng)支付，待物品購入后及時(shí)辦理領(lǐng)用及組資手續(xù)，完善內(nèi)部控制程序。

資金，是企業(yè)的血液，資金管理的好壞將直接影響企業(yè)的興衰。在行業(yè)低迷的情況下，規(guī)范化是施工企業(yè)資金管理的有效抓手，通過規(guī)范的組織架構(gòu)、規(guī)范的資金收支流程，確保資金收入及時(shí)，支出合理，以保障企業(yè)的現(xiàn)金流安全、可控。

參考文獻(xiàn)：

[1] 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).財(cái)務(wù)成本管理[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2013.

[責(zé)任編輯 陳鳳雪]endprint