財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理中的運(yùn)用

摘要：財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的評(píng)價(jià)，是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的有效工具，更是企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、分析和實(shí)施戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。企業(yè)通過定期或不定期的財(cái)務(wù)分析，可以了解過去，評(píng)價(jià)現(xiàn)在，預(yù)測(cè)未來(lái)。本文擬對(duì)財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用及存在的問題加以探討，并且對(duì)進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的有效應(yīng)用提出對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析 企業(yè)經(jīng)營(yíng) 企業(yè)管理

1 研究背景與意義

大中型企業(yè)大多人員結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁雜，財(cái)務(wù)分析便顯得尤為重要。財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)起到一個(gè)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把握現(xiàn)在，引導(dǎo)未來(lái)企業(yè)走向的作用。財(cái)務(wù)分析是要時(shí)時(shí)跟進(jìn)的，如發(fā)現(xiàn)問題要做到分析可能的原因并及時(shí)做出調(diào)整，預(yù)計(jì)現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況可給企業(yè)帶來(lái)的預(yù)計(jì)收益等等，所以在企業(yè)中建立科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)分析體系制度是十分必要的。在企業(yè)中建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度，并通過財(cái)務(wù)分析來(lái)不斷提高企業(yè)管理水平，為企業(yè)做出正確決策起到指導(dǎo)作用。深入研究財(cái)務(wù)分析是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中作用的最好途徑。

1.1 財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中應(yīng)用可以使企業(yè)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度。以制度來(lái)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作不失為一種較好的舉措。盡管一些企業(yè)目前已建立了財(cái)務(wù)分析制度，但還很不健全。在企業(yè)中應(yīng)設(shè)立崗位做專門財(cái)務(wù)分析研究，并且配備專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員；其次，應(yīng)在制度中明確財(cái)務(wù)分析的目的、任務(wù)，明確財(cái)務(wù)分析人員的目標(biāo)和責(zé)任；再次，應(yīng)在制度中明確對(duì)分析工作質(zhì)量的要求。不論是方法的選擇，還是指標(biāo)的確定，企業(yè)應(yīng)有科學(xué)和統(tǒng)一的規(guī)范。

1.2 財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中應(yīng)用可以形成深入實(shí)際調(diào)查研究的好作風(fēng)。財(cái)務(wù)分析要在報(bào)表資料齊全和充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編寫。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要充分運(yùn)用多種科學(xué)分析方法，為企業(yè)提供有理有據(jù)，富有說明力和建設(shè)性的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。要經(jīng)常深入實(shí)際、經(jīng)過調(diào)查、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，分析要有的放矢，講求實(shí)效，針對(duì)性強(qiáng)，反映問題直截了當(dāng)。

1.3 財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中應(yīng)用可以加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)分析，提高資金使用效果。企業(yè)會(huì)計(jì)要從以往的事后反映和監(jiān)督的舊框框中解脫出來(lái)，開展事前預(yù)測(cè)和決策。決策是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，關(guān)系到企業(yè)的命運(yùn)。決策的制定來(lái)源于科學(xué)的預(yù)測(cè)。會(huì)計(jì)人員要用準(zhǔn)確的資料，科學(xué)的方法做出會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)，當(dāng)好企業(yè)的參謀。

1.4 財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中應(yīng)用可以提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)分析崗位，培養(yǎng)專門的財(cái)務(wù)分析人員。培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員，注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)分析能力是根本，其次對(duì)內(nèi)及對(duì)外報(bào)表等財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來(lái)源合理修正的能力，也要注重培養(yǎng)其綜合分析能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。隨著財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中應(yīng)用的逐步建立并完善，屆時(shí)我們的應(yīng)收賬款管理將會(huì)更加順暢而富有成效。

2 財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

二戰(zhàn)以后的美國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷的加劇，財(cái)務(wù)分析技術(shù)也在這個(gè)時(shí)候快速發(fā)展起來(lái)，直到今天。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮，財(cái)務(wù)分析的重要性日益凸顯，這迫切需要好好的研究、借鑒國(guó)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)分析的理論和技術(shù)，為經(jīng)濟(jì)進(jìn)步做貢獻(xiàn)。

經(jīng)過近百年的發(fā)展，西方國(guó)家的企業(yè)財(cái)務(wù)管理及分析方法與技術(shù)得到不斷地完善與發(fā)展。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起源，始于19世紀(jì)末葉至20世紀(jì)初期之間。在起源初期，銀行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析僅以資產(chǎn)負(fù)債表為基準(zhǔn)，分析衡量顧客的信用和償債能力。在1897年美國(guó)財(cái)務(wù)學(xué)者格林（ThomasLGreen）就公司資本的籌集問題出版了《公司理財(cái)》這本書，1906年，為反映信用分析的目的，要求企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款必須附有資產(chǎn)負(fù)債表的習(xí)慣。其后 1910年米德（Meade）又出版了《公司財(cái)務(wù)》詳細(xì)研究了企業(yè)如何最有效地籌集資本。1914年，聯(lián)邦儲(chǔ)備制度的建立，促進(jìn)了財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)識(shí)和利用。1920年斯通（ArthorStone）發(fā)表了《公司財(cái)務(wù)策略》。

理論界對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)告的種種預(yù)測(cè)，部分解決了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告的缺陷和不足，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)展具有重要的意義，但因其片面性和局限性，不能從根本上決解傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在和面臨的問題。但是，盡管財(cái)務(wù)報(bào)告存在著種種不足，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速推動(dòng)下，以財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理的評(píng)價(jià)體系還是得到了相當(dāng)程度的進(jìn)步，21世紀(jì)財(cái)務(wù)管理的評(píng)價(jià)體系創(chuàng)新主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是進(jìn)一步拓展傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系；二是對(duì)知識(shí)資本等無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)比重增加。以上就是目前國(guó)外關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告以及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的發(fā)展和研究現(xiàn)狀的概要總結(jié)。目前財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系尚處于研究發(fā)展之中，所以還不能說這個(gè)體系已將相當(dāng)成熟完善，因?yàn)椴粩喑霈F(xiàn)財(cái)務(wù)管理的新問題和新需求正在不斷檢驗(yàn)、修正和完善。

3 財(cái)務(wù)分析在日常企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用

財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、費(fèi)用進(jìn)行必要核算，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)以及營(yíng)運(yùn)狀況進(jìn)行核算分析的財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)分析大多以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表做為核算依據(jù)進(jìn)行分析，是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等活動(dòng)的重要組成部分。隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)與信息化的發(fā)展，投資者、債權(quán)人能否充分運(yùn)用財(cái)務(wù)分析作出正確的判斷與決策，是企業(yè)盈虧的首要因素。

財(cái)務(wù)分析是評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和考察業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。由于近年來(lái)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)改革的不斷發(fā)展和深入，政府對(duì)企業(yè)的管理也逐步轉(zhuǎn)化了模式：決策者可通過對(duì)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況了解企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)情況、運(yùn)營(yíng)情況、獲利情況以及償債能力，并且可以清楚的了解到對(duì)企業(yè)是否運(yùn)營(yíng)得力，盈虧狀況及財(cái)務(wù)的透支情況、企業(yè)未來(lái)發(fā)展動(dòng)向，進(jìn)而及時(shí)進(jìn)行宏觀和細(xì)微的調(diào)整與監(jiān)控。財(cái)務(wù)分析對(duì)于劃清責(zé)任界限、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者的管理水平提高、促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著不可磨滅的貢獻(xiàn)。

財(cái)務(wù)分析是實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)、決策的重要手段。企業(yè)的投資者、管理者可通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，正確了解企業(yè)的現(xiàn)狀，包括獲利和償債能力，做市場(chǎng)分析，找出對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的和有漏洞的及為發(fā)現(xiàn)的資源進(jìn)行有效整合，找出薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題并采取相應(yīng)的處理措施，預(yù)測(cè)投資后的風(fēng)險(xiǎn)程度和企業(yè)的收益，從而做出正確的決策。促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)向健康的方向發(fā)展，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

近年來(lái)由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的投資主體也逐漸變得多元化起來(lái)，因此，財(cái)務(wù)分析可稱為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下滿足各投資者和管理者的重要分析方法，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效地分析并做出更為精準(zhǔn)，有針對(duì)性的決策。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要把財(cái)務(wù)分析工作作為企業(yè)投資決策的重要方法和手段來(lái)認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)分析在投資決策中的作用有以下幾個(gè)方面：一是通過分析資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動(dòng)資金充足性等做出正確判斷。二是通過分析利潤(rùn)表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況、經(jīng)營(yíng)效率，對(duì)公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、持續(xù)發(fā)展能力做出正確判斷。三是通過分析現(xiàn)金流量表，可以了解和評(píng)價(jià)公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)公司未來(lái)現(xiàn)金流量。

財(cái)務(wù)分析在一定程度上可以明確企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，尤其是在企業(yè)的融資利用方面，企業(yè)融資利用對(duì)股東收益也有很大影響。企業(yè)合理的利用融資可以保證長(zhǎng)期償債能力，而分析企業(yè)是否有維持一定的短期償債能力，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者而言非常重要。如果某一企業(yè)無(wú)法維持其短期償債能力，同樣也滿足不了股東對(duì)股利的要求，最終會(huì)陷入企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難，甚至可能難逃破產(chǎn)的厄運(yùn)，所以企業(yè)再融資的時(shí)候，一定要分析企業(yè)的償債能力。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)融資行為所導(dǎo)致的企業(yè)不同的融資結(jié)構(gòu)與控制權(quán)之間存在著緊密聯(lián)系。融資結(jié)構(gòu)具有明顯的企業(yè)治理功能，它不僅規(guī)定著企業(yè)收入的分配，而且規(guī)定著企業(yè)控制權(quán)的分配，直接影響著一個(gè)企業(yè)的控制權(quán)爭(zhēng)奪。比如在債權(quán)、股權(quán)比例既定的企業(yè)里，一般情況下，股東或經(jīng)理是企業(yè)控制權(quán)的擁有者；在企業(yè)面臨清算、處于破產(chǎn)狀態(tài)時(shí)，企業(yè)控制權(quán)就轉(zhuǎn)移到債權(quán)人手中；在企業(yè)完全是靠?jī)?nèi)源融資維持生存的狀態(tài)下，企業(yè)控制權(quán)就可能被員工所掌握（實(shí)際中股東和經(jīng)理仍有可能在控制企業(yè)）。由此可見上述控制權(quán)轉(zhuǎn)移的有序進(jìn)行，依賴于股權(quán)與債權(quán)之間一定的比例構(gòu)成，而這種構(gòu)成的變化恰恰是企業(yè)不同的融資行為所導(dǎo)致的。做好財(cái)務(wù)分析就可以在融資時(shí)做出正確的決策，可以有效的規(guī)避融資的各種風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)的規(guī)模，產(chǎn)品知名度，服務(wù)信譽(yù)度，人員的整體素質(zhì)及通過這些而獲取的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益等都能從企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合財(cái)務(wù)狀況中反應(yīng)出來(lái)，分析企業(yè)財(cái)務(wù)收入的大小及來(lái)源構(gòu)成情況，可以判斷并預(yù)測(cè)企業(yè)受益的穩(wěn)定性和潛在的發(fā)展能力，通過分析企業(yè)成本的構(gòu)成情況可以判斷企業(yè)的成本控制水平以及經(jīng)營(yíng)管理能力，從而為判斷企業(yè)整體實(shí)力提供參考。

企業(yè)是以營(yíng)利為目的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組織，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者，為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，盈余管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，企業(yè)盈余管理涉及的企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系是非常復(fù)雜的，在企業(yè)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、利潤(rùn)及其分配活動(dòng)與各有關(guān)方面發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)的所有者、債權(quán)人、債務(wù)人、被投資單位、內(nèi)部各單位、職工、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的盈余分配有著不同的要求，這就造成企業(yè)盈余管理的復(fù)雜性。它關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，加強(qiáng)盈余管理對(duì)企業(yè)有著重要的作用。

21世紀(jì)是信息技術(shù)將迅猛發(fā)展的時(shí)代，電子計(jì)算機(jī)技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛被應(yīng)用于生活中，隨著各種財(cái)務(wù)軟件，商務(wù)軟件，數(shù)據(jù)分析軟件的研發(fā)與使用，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析變得更加快捷，便利。這也大大提高了分析的速度與準(zhǔn)確性，并且減輕了人力。

財(cái)務(wù)分析要從主體、方法、客體以及財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)等從不同角度進(jìn)行探討。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系相比，使用的數(shù)據(jù)更合理，得出的結(jié)論更準(zhǔn)確?？傊挥懈倪M(jìn)和完善財(cái)務(wù)分析體系，多措并舉最大限度的攻克財(cái)務(wù)分析中存在的局限性，使財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中真正發(fā)揮預(yù)測(cè)、決策、分析和實(shí)施戰(zhàn)略管理的作用，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的目標(biāo)。

作者簡(jiǎn)介：

[1]肖樹強(qiáng)，趙息.財(cái)務(wù)分析在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用[J].價(jià)值工程，2011（24）.

[2]楊錄.企業(yè)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)指標(biāo)的局限性[J].價(jià)值工程，2010（01）.

[3]毛金芬.淺談財(cái)務(wù)分析指標(biāo)在中小企業(yè)中的運(yùn)用[J].價(jià)值工程，2009（09）.

作者簡(jiǎn)介：

苗舒婷（1992-），女，黑龍江大慶人，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理。