提高供電公司農(nóng)電財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策探討

摘要：財(cái)務(wù)管理是以價(jià)值管理為標(biāo)尺，通過(guò)規(guī)范員工行為，引導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的價(jià)值取向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)。農(nóng)電財(cái)務(wù)管理是在此基礎(chǔ)上，為貫徹落實(shí)河南省電力公司“四接軌”、“兩全”管控工作要求，加快農(nóng)電管理與公司管理的全面對(duì)接，進(jìn)而開(kāi)展的縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理。目前河南省縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)工作受省、市兩級(jí)供電公司指導(dǎo)，但也僅是形式上的“代管”，為加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理，構(gòu)建了集約高效的財(cái)務(wù)管理模式，推動(dòng)了縣級(jí)供電企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。焦作供電公司通過(guò)采取“統(tǒng)一核算、預(yù)算管理、資金管控、績(jī)效考核”的管理模式，推動(dòng)農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

關(guān)鍵詞：供電公司；農(nóng)電財(cái)務(wù)；集約高效

作者簡(jiǎn)介：陳鍇（1979-），男，湖北武漢人，國(guó)網(wǎng)河南省電力公司焦作供電公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，會(huì)計(jì)師。（河南 焦作 454150）

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-0079（2014）06-0215-02

近年來(lái)，隨著農(nóng)電體制改革的深入，農(nóng)電財(cái)務(wù)管理作為農(nóng)電管理的重要組成部分，管理基礎(chǔ)薄弱、資金管理不夠規(guī)范、歷史遺留問(wèn)題較多，且缺乏統(tǒng)籌平衡機(jī)制和統(tǒng)一的預(yù)算管理等矛盾日益凸顯。加強(qiáng)農(nóng)電財(cái)務(wù)管理，既符合國(guó)家電網(wǎng)公司“三新”發(fā)展戰(zhàn)略需要，又能引導(dǎo)企業(yè)走上規(guī)范化道路，穩(wěn)步推動(dòng)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、農(nóng)電財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，不能完全適應(yīng)國(guó)家電網(wǎng)公司“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”指導(dǎo)思想

目前，縣級(jí)供電公司有會(huì)計(jì)人員53人，全日制本科學(xué)歷人員8人，占比15.09%；取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格人員12人，占比22.64%；平均年齡34歲。從學(xué)歷層次、年齡結(jié)構(gòu)來(lái)看，多數(shù)會(huì)計(jì)人員不具備較強(qiáng)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，也不具有豐富的會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，一定程度上影響了企業(yè)管理水平進(jìn)一步提升。

2.內(nèi)控制度不健全，管理不規(guī)范

一是公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)農(nóng)電財(cái)務(wù)規(guī)范化管理重視程度不高，寧愿把更多的精力放在安全生產(chǎn)、擴(kuò)大銷售上，也不愿去加強(qiáng)公司內(nèi)控制度建設(shè)，提升企業(yè)管理的軟實(shí)力。二是農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)政策不統(tǒng)一，操作規(guī)程不完善。具體表現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目使用較隨意，政策執(zhí)行前后不一致，出具的會(huì)計(jì)報(bào)表不能完全、真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。作為一名會(huì)計(jì)人員，很難通過(guò)職業(yè)判斷發(fā)現(xiàn)、分析制約企業(yè)發(fā)展的因素，更別說(shuō)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供正確的決策支持。

3.資金管理不嚴(yán)格，跑冒滴漏現(xiàn)象嚴(yán)重

從認(rèn)識(shí)上，農(nóng)電企業(yè)沒(méi)有建立“公司上下一盤(pán)棋”的指導(dǎo)思想，多數(shù)企業(yè)只看重本單位利益，各自為戰(zhàn)，不能合理利用已有資源為整個(gè)地區(qū)電力服務(wù)。主要表現(xiàn)為部分企業(yè)資金閑置時(shí)間長(zhǎng)，利用率低下，部分企業(yè)缺乏資金，經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)困難，增加貸款，加重企業(yè)還款負(fù)擔(dān)。從執(zhí)行上，個(gè)別企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行不到位，可控成本預(yù)測(cè)與實(shí)際執(zhí)行差異較大，加上年末預(yù)算考核不嚴(yán)格，致使有的單位或者個(gè)人趁機(jī)而入，該花的錢(qián)多花，不該花的錢(qián)也花，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、農(nóng)電財(cái)務(wù)管理的必要性

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)對(duì)電力的需求一直有增無(wú)減，持續(xù)增長(zhǎng)的銷售收入使農(nóng)電企業(yè)出現(xiàn)了現(xiàn)金凈流量持續(xù)增長(zhǎng)，由此也給農(nóng)電財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一系列的新問(wèn)題和新挑戰(zhàn)。比如，一些農(nóng)電企業(yè)固定資產(chǎn)投資效益不斷下降，電費(fèi)壞賬居高不下等等，給企業(yè)的發(fā)展和推進(jìn)農(nóng)電管理水平的提高造成了極大的阻礙。從目前的農(nóng)電財(cái)務(wù)管理實(shí)踐來(lái)看，這些經(jīng)濟(jì)安全因素潛伏期長(zhǎng)，治理難度大，如果不予以妥善、及時(shí)的解決，其負(fù)面影響范圍大、持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，最終將給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)毀滅性的打擊?？梢?jiàn)，強(qiáng)化農(nóng)電財(cái)務(wù)管理，確立財(cái)務(wù)管理的核心地位，既是提高農(nóng)電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在需求，也是實(shí)現(xiàn)農(nóng)電企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要手段。

三、農(nóng)電財(cái)務(wù)管理措施

1.制定管理辦法，明確機(jī)構(gòu)職責(zé)

制定《農(nóng)電財(cái)務(wù)集約管理中心資金管理及業(yè)務(wù)流程》，明確“以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)、以資金管控為手段”，按照“管投資、管耗費(fèi)、防風(fēng)險(xiǎn)”的基本要求，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算及資金方面的管控力度。重點(diǎn)明確從以前的年度預(yù)算細(xì)化到月度預(yù)算、從資金集中管理到資金收支兩條線管理的思路。完善了組織機(jī)構(gòu)設(shè)置：農(nóng)電財(cái)務(wù)集約化管理中心，縣公司總經(jīng)理辦公會(huì)，縣公司預(yù)算管理辦公室。

農(nóng)電財(cái)務(wù)集約化管理中心（以下簡(jiǎn)稱“管理中心”）是縣公司“預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管、資金集中支付”的管理機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)設(shè)置在焦作供電公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部下。具體負(fù)責(zé)根據(jù)審批后的預(yù)算進(jìn)行資金集中及收支兩條線管理；通過(guò)對(duì)縣公司資金的統(tǒng)一調(diào)度、內(nèi)部繳拔、集中監(jiān)管和信息反饋等，促進(jìn)縣公司經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

縣公司總經(jīng)理辦公會(huì)是縣供電企業(yè)的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)審定公司滾動(dòng)預(yù)算、年度預(yù)算方案；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的情況與問(wèn)題等。[1]

縣公司預(yù)算管理辦公室是縣公司預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織預(yù)算編制、審查、匯總、平衡、上報(bào)、下達(dá)、修訂、分析、控制、報(bào)告等具體工作，并向公司預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算報(bào)告草案；負(fù)責(zé)提出預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中解決有關(guān)問(wèn)題的建議等。

2.整合會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，落實(shí)“六統(tǒng)一”政策

整合會(huì)計(jì)主體架構(gòu)，原則上每個(gè)縣級(jí)供電企業(yè)只保留一個(gè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，撤銷下屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，其財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作統(tǒng)一由縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)集中辦理。非獨(dú)立運(yùn)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)、內(nèi)部職能管理部門(mén)不單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)主體。

統(tǒng)一制訂《縣級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》公司財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)核算辦法和財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法，統(tǒng)一選聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)縣公司年度決算進(jìn)行審計(jì)，規(guī)范縣公司財(cái)務(wù)管理行為，提高其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。具體的舉措包括以下幾個(gè)方面：[2]

（1）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策：在省公司統(tǒng)一要求下制定和執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，增強(qiáng)公司系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可比性、合規(guī)性。

（2）統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目：在省公司統(tǒng)一要求下建立縣級(jí)供電企業(yè)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目體系，與預(yù)算科目體系相銜接，提升會(huì)計(jì)科目對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映和管控能力。

（3）統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)：結(jié)合農(nóng)電管理信息系統(tǒng)建設(shè)，制定和執(zhí)行統(tǒng)一的信息標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)公司各類信息的互相融合。

（4）統(tǒng)一成本標(biāo)準(zhǔn)：結(jié)合縣供電企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，按照“尊重歷史、持續(xù)改進(jìn)”的原則，逐步統(tǒng)一各縣供電企業(yè)的成本標(biāo)準(zhǔn)。

（5）統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程：根據(jù)財(cái)務(wù)集約化管理的重點(diǎn)工作措施，在省公司領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一縣供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程，并在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中進(jìn)行有效固化，形成縱橫有序、管理規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的工作流程體系。

（6）統(tǒng)一組織體系：按照“縱向壓縮管理層級(jí)，橫向歸并會(huì)計(jì)主體”的原則，在省公司統(tǒng)一要求下調(diào)整縣供電企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)主體架構(gòu)，構(gòu)建統(tǒng)一、高效的財(cái)務(wù)組織體系。

3.清理銀行帳戶，執(zhí)行“收支兩條線”管理

縣公司按照省、市公司推行“一行一戶”，總數(shù)量不得超過(guò)7個(gè)的原則，加大了銀行賬戶清理整合力度，嚴(yán)格控制開(kāi)戶數(shù)量，清理多余賬戶，優(yōu)化賬戶結(jié)構(gòu)，提高賬戶使用效率，銀行賬戶總數(shù)量由原來(lái)的43個(gè)降低到36個(gè)。市公司開(kāi)設(shè)集團(tuán)帳戶進(jìn)行資金歸集和服務(wù)工作，構(gòu)建公司全面集中、統(tǒng)一管控的集團(tuán)賬戶管控體系。市公司分別與工、農(nóng)、中、建及郵政儲(chǔ)蓄銀行5家銀行簽訂銀行結(jié)算服務(wù)協(xié)議，在相應(yīng)銀行開(kāi)設(shè)集團(tuán)帳戶。市公司對(duì)縣公司的備用金帳戶、電費(fèi)收入帳戶進(jìn)行集團(tuán)帳戶掛接。通過(guò)集團(tuán)帳戶掛接，公司實(shí)現(xiàn)了對(duì)各縣公司備用金帳戶、電費(fèi)收入專戶資金情況的在線監(jiān)控，縣公司各賬戶余額、歷史明細(xì)實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)查詢，真正實(shí)現(xiàn)了“異地業(yè)務(wù)本地化、結(jié)算業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化”的要求。

落實(shí)“收支兩條線”管理規(guī)定，搭建資金管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資金集中結(jié)算與歸集；縣公司電費(fèi)等各類收入資金均以自動(dòng)劃轉(zhuǎn)等方式及時(shí)、足額歸集至市公司集團(tuán)賬戶；所有貨幣性支出必須從基本賬戶支付，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。

4.預(yù)算集約調(diào)控，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)有效融合銜接

縣公司依據(jù)省、市公司批復(fù)的年度預(yù)算，按月編制上報(bào)月度現(xiàn)金流量預(yù)算，市公司審核后下達(dá)執(zhí)行。推行月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金控制與預(yù)算執(zhí)行的緊密結(jié)合。未納入年度預(yù)算的項(xiàng)目，要履行預(yù)算調(diào)整程序；納入年度預(yù)算、未納入月度現(xiàn)金流量預(yù)算的項(xiàng)目，要經(jīng)縣公司主要領(lǐng)導(dǎo)審核、市公司分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可對(duì)外支付。強(qiáng)化預(yù)算的分析與考核，增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性和執(zhí)行力?？h公司按月上報(bào)市公司現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況，市公司分析考核各縣公司月度現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行差異情況，并納入縣公司企業(yè)負(fù)責(zé)人年度業(yè)績(jī)考核。

建立健全標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本編制預(yù)算和強(qiáng)化生產(chǎn)成本過(guò)程控制。自2012年開(kāi)始，根據(jù)省公司的統(tǒng)一部署，在兩年的時(shí)間內(nèi)逐步運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行生產(chǎn)過(guò)程的監(jiān)控。從2013年開(kāi)始建立業(yè)務(wù)參數(shù)庫(kù)，依據(jù)參數(shù)信息和標(biāo)準(zhǔn)成本編制成本預(yù)算；市公司按照標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)算、分解、下達(dá)縣供電企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理成本指標(biāo)，并按照動(dòng)因分析法，核定成本標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于地區(qū)差異等客觀因素將采用合理方法予以修正?？h公司要在生產(chǎn)一線推行作業(yè)成本管理，嚴(yán)格按照檢修項(xiàng)目預(yù)算開(kāi)展電網(wǎng)檢修運(yùn)維工作，優(yōu)化作業(yè)設(shè)計(jì)，降低作業(yè)消耗，將成本管理責(zé)任向一線班組、員工和作業(yè)層面延伸。動(dòng)態(tài)維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系，通過(guò)成本管理分析、績(jī)效評(píng)價(jià)與監(jiān)督，落實(shí)成本管理責(zé)任。

5.強(qiáng)化資產(chǎn)精益化管理，提升公司整體價(jià)值

推行資產(chǎn)全壽命周期管理，統(tǒng)一政策標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施動(dòng)態(tài)管理、科研購(gòu)置資產(chǎn)等管理要求，建立健全固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)和各責(zé)任主體間的協(xié)同機(jī)制。持續(xù)推進(jìn)資產(chǎn)清查，不僅做到資產(chǎn)卡片與資產(chǎn)實(shí)物的對(duì)應(yīng)一致；還要加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，借助信息技術(shù)手段，與生產(chǎn)、營(yíng)銷等其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成對(duì)接。

完善縣供電企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)管理制度，明細(xì)職責(zé)界面的管理關(guān)系。在省公司相關(guān)要求及原則的指導(dǎo)下制定無(wú)形資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步完善縣供電企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)管理制度，明細(xì)職責(zé)界面的管理關(guān)系。特別是要結(jié)合2013年開(kāi)展的對(duì)于房屋建筑物、變電站等有關(guān)土地使用權(quán)證進(jìn)行清理的兩證辦理工作，積極做好權(quán)屬登記手續(xù)的完善工作。從而規(guī)范無(wú)形資產(chǎn)注冊(cè)登記、轉(zhuǎn)讓許可、后續(xù)維護(hù)、權(quán)益保護(hù)等權(quán)屬管理，加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)核算確認(rèn)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、入股投資等價(jià)值管理。

6.工效掛鉤，實(shí)行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核

一是明確對(duì)縣公司的考核指標(biāo)：目標(biāo)利潤(rùn)、可控費(fèi)用、資產(chǎn)負(fù)債率。二是明確考核程序：省公司將對(duì)縣公司的考核指標(biāo)下達(dá)到市公司，市公司再將該指標(biāo)分解下達(dá)到縣公司，由市公司對(duì)其進(jìn)行考核。三是明確工效掛鉤原則：對(duì)縣公司實(shí)行工效掛鉤，縣公司經(jīng)理層實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度，工資總額和效益掛鉤?？h公司工效掛鉤指標(biāo)為售電量和利潤(rùn)總額。掛鉤比例各為50%。如果售電量完成了上年電量基數(shù)，縣公司可得到基數(shù)工資的50%；利潤(rùn)總額完成上年基數(shù)，可另外得到50%的工資基數(shù)。電量和利潤(rùn)總額超過(guò)上年基數(shù)的部分，根據(jù)全省平均的考核增長(zhǎng)比例，可以相應(yīng)提取效益工資，對(duì)盈利較多的縣公司還可以增提不超過(guò)10%的增長(zhǎng)工資。

總之，提升農(nóng)電財(cái)務(wù)管理是一個(gè)系統(tǒng)的、長(zhǎng)期的過(guò)程，從逐步摸索到形成規(guī)模效應(yīng)，再到實(shí)踐改進(jìn)與提升。每一次調(diào)整，都要嚴(yán)格執(zhí)行省公司財(cái)務(wù)集約化管理要求，落實(shí)國(guó)家電網(wǎng)公司“三新”戰(zhàn)略，加快農(nóng)電財(cái)務(wù)管理與公司管理水平的對(duì)接。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐國(guó)華.管理學(xué)[M].北京：清華大學(xué)出版社，2003.

[2]陳寶峰.財(cái)務(wù)管理[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2005.

（責(zé)任編輯：孫晴）