構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)模式與對(duì)策

摘 要：由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定健康的發(fā)展壯大，就要進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，包括稅務(wù)籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)等，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，但是我國(guó)企業(yè)在稅務(wù)管理方面還存在著很多問(wèn)題，造成了不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文通過(guò)分析企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，將稅務(wù)管理劃分六大功能，構(gòu)建了較為完善的企業(yè)稅務(wù)管理體系，并提出完善我國(guó)稅務(wù)管理體系的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理；目標(biāo)模式；對(duì)策

一、企業(yè)稅務(wù)管理概述

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指由于企業(yè)的涉稅行為沒(méi)能正確有效地遵循稅法規(guī)定，致使企業(yè)未來(lái)利益的或有損失。它包含兩層含義：一是企業(yè)納稅行為不合乎稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅未納稅或少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰和聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不恰當(dāng)，沒(méi)有貫徹相關(guān)優(yōu)惠政策，多繳了稅款，承受了額外的稅收負(fù)擔(dān)。

（2）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

①主觀性：不同稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)稅收制度的理解各不相同，是得納稅業(yè)務(wù)在相關(guān)業(yè)務(wù)中表現(xiàn)出主觀態(tài)度。

②必然性：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的終極目標(biāo)是最大化稅后凈利潤(rùn)，企業(yè)追求稅務(wù)成本的最小化，而國(guó)家稅收具有強(qiáng)制性，這一矛盾，經(jīng)常導(dǎo)致政府與企業(yè)之間的信息不對(duì)稱。此外，我國(guó)稅收政策不斷變化更新，企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)人員對(duì)相應(yīng)政策法規(guī)解讀的不全面不透徹，使得企業(yè)難以完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

③預(yù)先性：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后才發(fā)生的，早在企業(yè)實(shí)際繳納各項(xiàng)稅費(fèi)之前的相關(guān)行為中就已經(jīng)暗藏著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先于稅務(wù)責(zé)任履行行為而存在。

（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有兩個(gè)大的因素：一是外部因素，包括市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)政策、相關(guān)法律規(guī)定、地方稅收政策、股東的越權(quán)及違規(guī)行為等。二是內(nèi)部因素，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念與發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)者稅務(wù)規(guī)劃及其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、部門(mén)間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡等。

為確保經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)始終不斷調(diào)整和更新相關(guān)稅收政策和法律法規(guī)等，由于不同的人對(duì)政策認(rèn)知與理解的偏差，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際業(yè)務(wù)中，不可能一一照搬法律規(guī)定，稅務(wù)人員具有自由裁量權(quán)，這也會(huì)增加企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，管理者之間的信息不對(duì)稱，將導(dǎo)致企業(yè)涉稅問(wèn)題出現(xiàn)差錯(cuò)；財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，是企業(yè)合理進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，如果財(cái)務(wù)人員工作出現(xiàn)差錯(cuò)較頻繁，企業(yè)就會(huì)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)審計(jì)制度及內(nèi)控制度不健全，極易造成企業(yè)的稅收違規(guī)行為。

2.企業(yè)稅務(wù)管理概述

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)分析研究、計(jì)劃籌劃、監(jiān)控處理、協(xié)調(diào)溝通和預(yù)測(cè)報(bào)告自身的涉稅企業(yè)與納稅事務(wù)的管理過(guò)程。它包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是按照要求進(jìn)行納稅；二是防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的終極目的，而利潤(rùn)既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基本保障，也是衡量績(jī)效的重要指標(biāo)，這就了決定企業(yè)必然會(huì)想方設(shè)法壓低成本，以獲取高額利潤(rùn)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)事先籌劃，在多種納稅方案中合理安排公司籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，針對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及內(nèi)核等進(jìn)行合理決策，利用國(guó)家法規(guī)合理積極籌劃稅務(wù)，既保證企業(yè)合規(guī)完成納稅義務(wù)，增強(qiáng)自身“造血”能力，減少稅收負(fù)擔(dān)，也提高了稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)了自身的可持續(xù)健康發(fā)展。

二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

1.我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

（1）稅務(wù)管理觀念淡薄，認(rèn)識(shí)不全面

我國(guó)多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念淡薄，認(rèn)為企業(yè)設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)成本較大，且浪費(fèi)資源，稅務(wù)工作完全可由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦；稅務(wù)人員只管執(zhí)行稅法的規(guī)定，沒(méi)有對(duì)管理層及員工進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的教育培訓(xùn)，稅務(wù)信息滯后；稅務(wù)管理制度不健全，忽視了事先與事后稅務(wù)管理。對(duì)于稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)較片面，將稅務(wù)管理等同于稅務(wù)籌劃，但稅務(wù)籌劃僅是稅務(wù)管理的技術(shù)和方法層面。

（2）缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和有效的稅務(wù)管理手段

一些企業(yè)雖然一直在開(kāi)展相關(guān)的稅務(wù)管理工作，卻沒(méi)有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，在納稅籌劃環(huán)節(jié)鉆國(guó)家稅法的空子，技巧性的減稅，一旦被監(jiān)管部門(mén)認(rèn)定為偷稅漏稅行為，企業(yè)的稅務(wù)管理很難達(dá)到預(yù)期效果；多數(shù)企業(yè)只是單一的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，缺乏有效的稅務(wù)管理手段，不能充分發(fā)揮稅務(wù)管理的協(xié)調(diào)作用。

（3）企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位

我國(guó)多數(shù)企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作只是應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，沒(méi)有建立完善的重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)信息管理制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等稅務(wù)管理機(jī)制，也沒(méi)有充分借助外部專業(yè)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)代理等稅務(wù)實(shí)務(wù)管理，從而阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開(kāi)展。

2.我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的主要模式

（1）自我管理模式

這種管理模式是指企業(yè)相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)由企業(yè)內(nèi)部人員自己來(lái)管理。由于企業(yè)自身人員專業(yè)知識(shí)及工作學(xué)習(xí)能力方面的限制，這種管理模式可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，變相增加企業(yè)的稅務(wù)管理的成本。

（2）外包模式

這種模式是指涉稅業(yè)務(wù)有專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)完成，企業(yè)只需向中介機(jī)構(gòu)支付相應(yīng)的勞務(wù)費(fèi)即可。外包模式的優(yōu)點(diǎn)是能夠有效的規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并且利于績(jī)效評(píng)價(jià)，但成本較高。

（3）自我管理與外包相結(jié)合的模式

這種模式是將專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)自身相應(yīng)的專職人員與機(jī)構(gòu)相結(jié)合展開(kāi)涉稅相關(guān)業(yè)務(wù)。

事實(shí)上，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)較成熟的發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)在稅務(wù)管理方面主要選擇專業(yè)化的中介機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)。中介機(jī)構(gòu)憑借專業(yè)化的管理，效率高，成本低，較大的推動(dòng)了外包業(yè)務(wù)的發(fā)展。endprint

三、企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建

1.企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

（1）納稅遵從原則

納稅遵從就是說(shuō)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為要有效的適應(yīng)國(guó)家的稅收政策，并對(duì)自身內(nèi)部發(fā)生的新變化作出使用稅收政策的判斷，避免利益的損失。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷發(fā)展以及稅務(wù)征管執(zhí)法力度的不斷加大，因?qū)?duì)有關(guān)納稅事項(xiàng)錯(cuò)誤處理給企業(yè)帶來(lái)的信譽(yù)危機(jī)和經(jīng)濟(jì)損失愈加嚴(yán)重，企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系的過(guò)程中，一定要了解國(guó)家的稅收政策，并隨時(shí)更新信息。

（2）成本效益原則

成本效益原則是指企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時(shí)，應(yīng)盡可能降低成本，提高效率。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的目的在于追求最大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)管理也要為這個(gè)目的服務(wù)。

（3）可操作性原則

可操作性是指企業(yè)構(gòu)建的稅務(wù)管理體系應(yīng)具有一定的可實(shí)施性，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況制定相關(guān)的管理結(jié)構(gòu)，而非紙上談兵，不切實(shí)際的理論化，不能照搬照抄其他企業(yè)的稅務(wù)管理體系，而是要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，如人員結(jié)構(gòu)，部門(mén)結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)內(nèi)容等進(jìn)行管理。

此外，企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時(shí)，還應(yīng)根據(jù)稅務(wù)管理的目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況等，建立有效的促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的管理體系。

2.現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)成

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)包括征管主體、服務(wù)主體和納稅主體三大主體。稅務(wù)征管主體是指國(guó)家局、省市局、區(qū)縣局、稅務(wù)所等稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)。稅務(wù)服務(wù)主體是指從事稅務(wù)咨詢管理的相關(guān)人員，如稅務(wù)師、稅務(wù)從業(yè)人員等。目前，我國(guó)擁有3000多家事務(wù)所，2萬(wàn)多名稅務(wù)師以及6萬(wàn)多名稅務(wù)從業(yè)人員。納稅主體是指稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù)，進(jìn)行稅款繳納行為的一方當(dāng)事人，既包括依照稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織，也包括扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等在性質(zhì)上屬于納稅義務(wù)的有關(guān)主體。

3.企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的框架

以企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)為中心，將稅務(wù)管理的功能分為核心功能和擴(kuò)展功能兩大類。稅務(wù)管理的核心功能包括納稅籌劃、風(fēng)險(xiǎn)管理以及危機(jī)服務(wù)三項(xiàng)內(nèi)容，在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時(shí)，圍繞稅務(wù)管理的核心功能進(jìn)行業(yè)務(wù)環(huán)境評(píng)價(jià)，納稅方案的安排、系統(tǒng)設(shè)計(jì)，納稅風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)檢、評(píng)估等，危機(jī)事故的分析、處理與規(guī)避。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的管理與危機(jī)事故的相關(guān)處理結(jié)果，為稅務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)提供技術(shù)上的借鑒與支持。同時(shí)，要注重企業(yè)稅務(wù)管理的擴(kuò)展功能，即企業(yè)人員的知識(shí)技能培訓(xùn)，核算審批制度的建設(shè)和相應(yīng)的信息咨詢服務(wù)。通過(guò)人員素質(zhì)的提高與公司制度的完善，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)更加便利的條件。企業(yè)的稅務(wù)管理體系框架如圖所示。

四、完善我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策

1.建立信息共享機(jī)制

造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一就是信息不對(duì)稱，因此，及時(shí)收集稅法的最新動(dòng)態(tài)，準(zhǔn)確深入地理解稅法，恰當(dāng)使用稅收政策是稅務(wù)管理的基本前提。對(duì)此，應(yīng)建立信息共享機(jī)制，如通過(guò)建立行業(yè)協(xié)會(huì)來(lái)加強(qiáng)稅務(wù)信息的搜集與利用，通過(guò)會(huì)員之間的信息交流與稅收政策得到應(yīng)用，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。

2.建立獎(jiǎng)罰機(jī)制

企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。建立獎(jiǎng)罰機(jī)制對(duì)于提高員工積極性和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有很大幫助。一方面，對(duì)于沒(méi)有遵守稅法，遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，要給予相關(guān)人員相應(yīng)的處罰。另一方面，對(duì)于稅務(wù)籌劃采取正激勵(lì)機(jī)制，即企業(yè)稅務(wù)管理人員若能為企業(yè)提出最佳方案，節(jié)省稅額，并且提出的方案有利于企業(yè)項(xiàng)目的發(fā)展，那么就應(yīng)受到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

3.建立信息溝通機(jī)制

信息溝通包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是企業(yè)稅務(wù)管理人員與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員之間的溝通。企業(yè)稅收是基于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，而企業(yè)稅務(wù)管理人員熟悉的是企業(yè)繳稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的業(yè)務(wù)，而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的稅法適用環(huán)節(jié)不甚了解。因此，需要企業(yè)稅務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理人員之間相互溝通，或者賦予稅務(wù)管理人員參與經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。二是企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。企業(yè)要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)建立溝通機(jī)制，及時(shí)認(rèn)知、落實(shí)新規(guī)定，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

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[3]朱克實(shí).《企業(yè)稅務(wù)管理研究》[M].北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2010.

作者簡(jiǎn)介：曹冰瑤（1988- ），女，河北秦皇島人，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院碩士研究生，研究方向：財(cái)政理論與政策研究endprint

三、企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建

1.企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

（1）納稅遵從原則

納稅遵從就是說(shuō)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為要有效的適應(yīng)國(guó)家的稅收政策，并對(duì)自身內(nèi)部發(fā)生的新變化作出使用稅收政策的判斷，避免利益的損失。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷發(fā)展以及稅務(wù)征管執(zhí)法力度的不斷加大，因?qū)?duì)有關(guān)納稅事項(xiàng)錯(cuò)誤處理給企業(yè)帶來(lái)的信譽(yù)危機(jī)和經(jīng)濟(jì)損失愈加嚴(yán)重，企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系的過(guò)程中，一定要了解國(guó)家的稅收政策，并隨時(shí)更新信息。

（2）成本效益原則

成本效益原則是指企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時(shí)，應(yīng)盡可能降低成本，提高效率。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的目的在于追求最大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)管理也要為這個(gè)目的服務(wù)。

（3）可操作性原則

可操作性是指企業(yè)構(gòu)建的稅務(wù)管理體系應(yīng)具有一定的可實(shí)施性，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況制定相關(guān)的管理結(jié)構(gòu)，而非紙上談兵，不切實(shí)際的理論化，不能照搬照抄其他企業(yè)的稅務(wù)管理體系，而是要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，如人員結(jié)構(gòu)，部門(mén)結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)內(nèi)容等進(jìn)行管理。

此外，企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時(shí)，還應(yīng)根據(jù)稅務(wù)管理的目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況等，建立有效的促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的管理體系。

2.現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)成

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)包括征管主體、服務(wù)主體和納稅主體三大主體。稅務(wù)征管主體是指國(guó)家局、省市局、區(qū)縣局、稅務(wù)所等稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)。稅務(wù)服務(wù)主體是指從事稅務(wù)咨詢管理的相關(guān)人員，如稅務(wù)師、稅務(wù)從業(yè)人員等。目前，我國(guó)擁有3000多家事務(wù)所，2萬(wàn)多名稅務(wù)師以及6萬(wàn)多名稅務(wù)從業(yè)人員。納稅主體是指稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù)，進(jìn)行稅款繳納行為的一方當(dāng)事人，既包括依照稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織，也包括扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等在性質(zhì)上屬于納稅義務(wù)的有關(guān)主體。

3.企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的框架

以企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)為中心，將稅務(wù)管理的功能分為核心功能和擴(kuò)展功能兩大類。稅務(wù)管理的核心功能包括納稅籌劃、風(fēng)險(xiǎn)管理以及危機(jī)服務(wù)三項(xiàng)內(nèi)容，在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時(shí)，圍繞稅務(wù)管理的核心功能進(jìn)行業(yè)務(wù)環(huán)境評(píng)價(jià)，納稅方案的安排、系統(tǒng)設(shè)計(jì)，納稅風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)檢、評(píng)估等，危機(jī)事故的分析、處理與規(guī)避。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的管理與危機(jī)事故的相關(guān)處理結(jié)果，為稅務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)提供技術(shù)上的借鑒與支持。同時(shí)，要注重企業(yè)稅務(wù)管理的擴(kuò)展功能，即企業(yè)人員的知識(shí)技能培訓(xùn)，核算審批制度的建設(shè)和相應(yīng)的信息咨詢服務(wù)。通過(guò)人員素質(zhì)的提高與公司制度的完善，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)更加便利的條件。企業(yè)的稅務(wù)管理體系框架如圖所示。

四、完善我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策

1.建立信息共享機(jī)制

造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一就是信息不對(duì)稱，因此，及時(shí)收集稅法的最新動(dòng)態(tài)，準(zhǔn)確深入地理解稅法，恰當(dāng)使用稅收政策是稅務(wù)管理的基本前提。對(duì)此，應(yīng)建立信息共享機(jī)制，如通過(guò)建立行業(yè)協(xié)會(huì)來(lái)加強(qiáng)稅務(wù)信息的搜集與利用，通過(guò)會(huì)員之間的信息交流與稅收政策得到應(yīng)用，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。

2.建立獎(jiǎng)罰機(jī)制

企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。建立獎(jiǎng)罰機(jī)制對(duì)于提高員工積極性和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有很大幫助。一方面，對(duì)于沒(méi)有遵守稅法，遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，要給予相關(guān)人員相應(yīng)的處罰。另一方面，對(duì)于稅務(wù)籌劃采取正激勵(lì)機(jī)制，即企業(yè)稅務(wù)管理人員若能為企業(yè)提出最佳方案，節(jié)省稅額，并且提出的方案有利于企業(yè)項(xiàng)目的發(fā)展，那么就應(yīng)受到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

3.建立信息溝通機(jī)制

信息溝通包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是企業(yè)稅務(wù)管理人員與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員之間的溝通。企業(yè)稅收是基于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，而企業(yè)稅務(wù)管理人員熟悉的是企業(yè)繳稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的業(yè)務(wù)，而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的稅法適用環(huán)節(jié)不甚了解。因此，需要企業(yè)稅務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理人員之間相互溝通，或者賦予稅務(wù)管理人員參與經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。二是企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。企業(yè)要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)建立溝通機(jī)制，及時(shí)認(rèn)知、落實(shí)新規(guī)定，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘆艷.企業(yè)稅務(wù)管理及其體系構(gòu)建策略分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013（17）：120-121.

[2]胡國(guó)強(qiáng)，吳春璇.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)：研究綜述與框架構(gòu)建[J].風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控，2012（11）：65-69.

[3]朱克實(shí).《企業(yè)稅務(wù)管理研究》[M].北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2010.

作者簡(jiǎn)介：曹冰瑤（1988- ），女，河北秦皇島人，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院碩士研究生，研究方向：財(cái)政理論與政策研究endprint

三、企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建

1.企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

（1）納稅遵從原則

納稅遵從就是說(shuō)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為要有效的適應(yīng)國(guó)家的稅收政策，并對(duì)自身內(nèi)部發(fā)生的新變化作出使用稅收政策的判斷，避免利益的損失。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷發(fā)展以及稅務(wù)征管執(zhí)法力度的不斷加大，因?qū)?duì)有關(guān)納稅事項(xiàng)錯(cuò)誤處理給企業(yè)帶來(lái)的信譽(yù)危機(jī)和經(jīng)濟(jì)損失愈加嚴(yán)重，企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系的過(guò)程中，一定要了解國(guó)家的稅收政策，并隨時(shí)更新信息。

（2）成本效益原則

成本效益原則是指企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時(shí)，應(yīng)盡可能降低成本，提高效率。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的目的在于追求最大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)管理也要為這個(gè)目的服務(wù)。

（3）可操作性原則

可操作性是指企業(yè)構(gòu)建的稅務(wù)管理體系應(yīng)具有一定的可實(shí)施性，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況制定相關(guān)的管理結(jié)構(gòu)，而非紙上談兵，不切實(shí)際的理論化，不能照搬照抄其他企業(yè)的稅務(wù)管理體系，而是要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，如人員結(jié)構(gòu)，部門(mén)結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)內(nèi)容等進(jìn)行管理。

此外，企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時(shí)，還應(yīng)根據(jù)稅務(wù)管理的目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況等，建立有效的促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的管理體系。

2.現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)成

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)包括征管主體、服務(wù)主體和納稅主體三大主體。稅務(wù)征管主體是指國(guó)家局、省市局、區(qū)縣局、稅務(wù)所等稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)。稅務(wù)服務(wù)主體是指從事稅務(wù)咨詢管理的相關(guān)人員，如稅務(wù)師、稅務(wù)從業(yè)人員等。目前，我國(guó)擁有3000多家事務(wù)所，2萬(wàn)多名稅務(wù)師以及6萬(wàn)多名稅務(wù)從業(yè)人員。納稅主體是指稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù)，進(jìn)行稅款繳納行為的一方當(dāng)事人，既包括依照稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織，也包括扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等在性質(zhì)上屬于納稅義務(wù)的有關(guān)主體。

3.企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的框架

以企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)為中心，將稅務(wù)管理的功能分為核心功能和擴(kuò)展功能兩大類。稅務(wù)管理的核心功能包括納稅籌劃、風(fēng)險(xiǎn)管理以及危機(jī)服務(wù)三項(xiàng)內(nèi)容，在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時(shí)，圍繞稅務(wù)管理的核心功能進(jìn)行業(yè)務(wù)環(huán)境評(píng)價(jià)，納稅方案的安排、系統(tǒng)設(shè)計(jì)，納稅風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)檢、評(píng)估等，危機(jī)事故的分析、處理與規(guī)避。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的管理與危機(jī)事故的相關(guān)處理結(jié)果，為稅務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)提供技術(shù)上的借鑒與支持。同時(shí)，要注重企業(yè)稅務(wù)管理的擴(kuò)展功能，即企業(yè)人員的知識(shí)技能培訓(xùn)，核算審批制度的建設(shè)和相應(yīng)的信息咨詢服務(wù)。通過(guò)人員素質(zhì)的提高與公司制度的完善，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)更加便利的條件。企業(yè)的稅務(wù)管理體系框架如圖所示。

四、完善我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策

1.建立信息共享機(jī)制

造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一就是信息不對(duì)稱，因此，及時(shí)收集稅法的最新動(dòng)態(tài)，準(zhǔn)確深入地理解稅法，恰當(dāng)使用稅收政策是稅務(wù)管理的基本前提。對(duì)此，應(yīng)建立信息共享機(jī)制，如通過(guò)建立行業(yè)協(xié)會(huì)來(lái)加強(qiáng)稅務(wù)信息的搜集與利用，通過(guò)會(huì)員之間的信息交流與稅收政策得到應(yīng)用，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。

2.建立獎(jiǎng)罰機(jī)制

企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。建立獎(jiǎng)罰機(jī)制對(duì)于提高員工積極性和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有很大幫助。一方面，對(duì)于沒(méi)有遵守稅法，遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，要給予相關(guān)人員相應(yīng)的處罰。另一方面，對(duì)于稅務(wù)籌劃采取正激勵(lì)機(jī)制，即企業(yè)稅務(wù)管理人員若能為企業(yè)提出最佳方案，節(jié)省稅額，并且提出的方案有利于企業(yè)項(xiàng)目的發(fā)展，那么就應(yīng)受到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

3.建立信息溝通機(jī)制

信息溝通包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是企業(yè)稅務(wù)管理人員與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員之間的溝通。企業(yè)稅收是基于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，而企業(yè)稅務(wù)管理人員熟悉的是企業(yè)繳稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的業(yè)務(wù)，而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的稅法適用環(huán)節(jié)不甚了解。因此，需要企業(yè)稅務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理人員之間相互溝通，或者賦予稅務(wù)管理人員參與經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。二是企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。企業(yè)要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)建立溝通機(jī)制，及時(shí)認(rèn)知、落實(shí)新規(guī)定，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘆艷.企業(yè)稅務(wù)管理及其體系構(gòu)建策略分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013（17）：120-121.

[2]胡國(guó)強(qiáng)，吳春璇.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)：研究綜述與框架構(gòu)建[J].風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控，2012（11）：65-69.

[3]朱克實(shí).《企業(yè)稅務(wù)管理研究》[M].北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2010.

作者簡(jiǎn)介：曹冰瑤（1988- ），女，河北秦皇島人，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院碩士研究生，研究方向：財(cái)政理論與政策研究endprint