淺析企業(yè)小金庫(kù)形成的原因及治理措施

陳麗新

摘 要：長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)企業(yè)和事業(yè)單位都存在著私自設(shè)立“小金庫(kù)”的現(xiàn)象，這不僅容易滋生腐敗，而且還會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，帶來(lái)嚴(yán)重的社會(huì)危害性。國(guó)家也出振了相關(guān)的制度和力法加大了對(duì)“小金庫(kù)”的治理，從資金撥付和使用等方面進(jìn)行規(guī)范，營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境，使“小金庫(kù)”現(xiàn)象得到有效的治理。文章從“小金庫(kù)”形成的主要原因進(jìn)行分析，對(duì)加快治理“小金庫(kù)”的具體措施進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：小金庫(kù)；形成原因；治理措施

在我國(guó)企事業(yè)單位中，“小金庫(kù)”現(xiàn)象屢禁不止，導(dǎo)致腐敗的滋生，不僅影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，而且對(duì)于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的建立也帶來(lái)了不利的影響，使市場(chǎng)資源無(wú)法實(shí)現(xiàn)合理的配置，制約了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。在這種情況下，如果任由這種現(xiàn)象發(fā)展，則會(huì)導(dǎo)致國(guó)家資產(chǎn)嚴(yán)重的流失，所以國(guó)家各部委加大了對(duì)“小金庫(kù)”的治理力度，通過(guò)對(duì)管理措施及長(zhǎng)效治理機(jī)制的完善，使財(cái)務(wù)收支核算得以進(jìn)一步完善，有效的推動(dòng)了財(cái)政管理制度的建立和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的健康發(fā)展。

一、“小金庫(kù)”形成的主要原因

1.部分單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法制觀念淡薄。領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法制觀念淡薄是導(dǎo)致“小金庫(kù)”存在的最根本原因。很大一部分單位的領(lǐng)導(dǎo)覺(jué)得設(shè)立“小金庫(kù)”后在經(jīng)營(yíng)上具有產(chǎn)大的自主性，而且實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的零活分配，把“小金庫(kù)”的存在看作是普遍現(xiàn)象，覺(jué)得是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物；還有部分單位領(lǐng)導(dǎo)覺(jué)得“小金庫(kù)”的存在不是直接受賄、貪污和挪用公款，頂多也就是違規(guī)行為，所以為了能夠零活進(jìn)行資金支配，從而設(shè)立“小金庫(kù)”。但對(duì)這些錯(cuò)誤觀念產(chǎn)生的根源進(jìn)行追究，不難發(fā)現(xiàn)，都是由于領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏財(cái)經(jīng)法制觀念所導(dǎo)致的。

2.監(jiān)督職能和處罰措施都沒(méi)有得到具體落實(shí)。對(duì)于單位經(jīng)濟(jì)方面的的違規(guī)違紀(jì)行為，財(cái)務(wù)人員有監(jiān)督的職責(zé)。但由于財(cái)務(wù)人員隸屬于單位的管制下，這就使其在工作中缺乏獨(dú)立性，對(duì)于單位財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題無(wú)法客觀、公證的進(jìn)行揭露，甚至部分財(cái)務(wù)人員還參與于設(shè)立“小金庫(kù)”，制作假賬逃避監(jiān)管，甚至在對(duì)“小金庫(kù)”進(jìn)行調(diào)查時(shí)，不惜直接銷(xiāo)毀相關(guān)的原始記錄，影響正常的取證工作。而且在設(shè)立“小金庫(kù)”的這些單位中，其設(shè)立并不是為了個(gè)人謀私利，而是為了整個(gè)團(tuán)體的利益，所以在進(jìn)行處罰時(shí)也無(wú)法對(duì)具體某個(gè)人進(jìn)行責(zé)任的追究，這就給執(zhí)法工作增加了較大的難度，也導(dǎo)致“小金庫(kù)”無(wú)法從根本上進(jìn)行治理

3.單位內(nèi)部控制建設(shè)不完善。目前我國(guó)企事業(yè)單位中在會(huì)計(jì)核算辦法和核算體系上還存在著許多隨意性，這就為會(huì)計(jì)人員做假賬提供了有利的環(huán)境，為“小金庫(kù)”的設(shè)立提供了一定的空間；法律雖然賦予財(cái)務(wù)人員具有對(duì)所在單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的職責(zé)，但由于其受制于單位的領(lǐng)導(dǎo)，所以其監(jiān)督職在很大程度上得以弱化，無(wú)法得到真正的發(fā)揮；很多單位在內(nèi)部控制上都存在著很多不完善的地方，有著嚴(yán)重的漏洞，一些基礎(chǔ)性的原則問(wèn)題都得到具體的貫徹落實(shí)，這就使“小金庫(kù)”的設(shè)立成為常態(tài)化，加劇了這種現(xiàn)象的發(fā)生。

二、加快根治“小金庫(kù)”的具體措施

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政教育。領(lǐng)導(dǎo)干部法律意識(shí)和廉潔自律意識(shí)增強(qiáng)，才能在思想上認(rèn)識(shí)到“小金庫(kù)”的危害，自覺(jué)抵制“小金庫(kù)”的設(shè)立。所以需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)廉政宣傳和教育活動(dòng)，通過(guò)多種形式來(lái)增強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的遵紀(jì)守法意識(shí)，確保廉政教育的經(jīng)常性和實(shí)效性，在單位中創(chuàng)造良好的氛圍，從而達(dá)到遏制“小金庫(kù)”的效果。

2.實(shí)施會(huì)計(jì)委派制，加大對(duì)參與設(shè)立“小金庫(kù)”財(cái)務(wù)人員的處罰力度。各單位的會(huì)計(jì)人員通過(guò)由上級(jí)單位委派或是專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行委派，使財(cái)務(wù)人員監(jiān)督職能有效的得到發(fā)揮，加強(qiáng)對(duì)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的監(jiān)管，使財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性增強(qiáng)，不再受制于所工作單位的領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)作為一名財(cái)務(wù)人員，不管設(shè)立“小金庫(kù)”的建議是其主動(dòng)提出還是被迫接受的，其都應(yīng)該意識(shí)到這是一種違法違紀(jì)行為，需要為自己的行為負(fù)責(zé)，按其私設(shè)“小金庫(kù)”行為的惡劣程度依法進(jìn)行處理。

3.拓寬監(jiān)督和舉報(bào)的渠道。近年來(lái)財(cái)務(wù)公開(kāi)得以大范圍的推行，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)和政務(wù)盡可能向職工和社會(huì)進(jìn)行公眾，接受大家的監(jiān)督，這樣就有效的防止了私設(shè)“小金庫(kù)”的可能性，而且讓廣大職工和群眾對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了解，確保財(cái)務(wù)的透明性，有效的防止了暗箱操作的可能性。同時(shí)各單位還要建立起與群眾聯(lián)系的橋梁，通過(guò)設(shè)立舉報(bào)電話(huà)、信箱及建立網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)等認(rèn)真受理群眾舉報(bào)，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，確保每件舉報(bào)的事情都能夠?qū)θ罕娪兴淮?，同時(shí)還要做好保密工作，確保舉報(bào)人的合法權(quán)益受到保護(hù)，對(duì)于打擊舉報(bào)人的要進(jìn)行嚴(yán)格的查處，而對(duì)于舉報(bào)有功人員則要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，從而積極鼓勵(lì)群眾積極舉報(bào)，行使其監(jiān)督職能。

4.加大對(duì)小金庫(kù)的懲處力度。首先需要將治理“小金庫(kù)”作為單位領(lǐng)導(dǎo)和部分負(fù)責(zé)人考核的重要指標(biāo)，與其政績(jī)、晉升和獎(jiǎng)懲有效的聯(lián)系在一起，將責(zé)任進(jìn)行層層落實(shí)，形成風(fēng)險(xiǎn)共同體，一旦發(fā)現(xiàn)存在“小金庫(kù)”的情況，則在考核工作中單位的負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)及部門(mén)負(fù)責(zé)人都實(shí)現(xiàn)一票否決。其次，對(duì)于設(shè)立“小金庫(kù)”的行為，對(duì)其單位的領(lǐng)導(dǎo)可以以職務(wù)犯罪進(jìn)行懲處，但并不是對(duì)所有設(shè)立“小金庫(kù)”的行為都采取同樣的處罰手段，需要對(duì)其數(shù)額和情節(jié)進(jìn)行限制，增加懲處的力度，使單位領(lǐng)導(dǎo)輕易不會(huì)以身試法，有效的遏制“小金庫(kù)”的設(shè)立。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)“小金庫(kù)”的治理工作需要持續(xù)性的一個(gè)過(guò)程，在治理工作中還需要財(cái)政、稅務(wù)及審計(jì)部門(mén)的有效配合，加強(qiáng)各單位對(duì)“小金庫(kù)”所帶來(lái)的社會(huì)危害的認(rèn)識(shí)，從而有效的推進(jìn)治理“小金庫(kù)”的各項(xiàng)工作，使各單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理，建立健全的內(nèi)部控制制度體系，從而有效的遏制“小金庫(kù)”現(xiàn)象的發(fā)生，確保各單位能夠持續(xù)、健康的發(fā)展。

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