企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督問題研究

高舉

摘要：企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展在迎來廣闊的市場(chǎng)前景的同時(shí)，在企業(yè)制度不斷完善與革新的同時(shí)，財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督管理工作也面臨著更多新問題與新挑戰(zhàn)。本文重點(diǎn)談?wù)勂髽I(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督管理方面的現(xiàn)狀以及提出若干改進(jìn)措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)控制 內(nèi)部監(jiān)督

現(xiàn)代企業(yè)要想獲得長(zhǎng)足發(fā)展，取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)品市場(chǎng)覆蓋面是必由之路。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，規(guī)模龐大、人員眾多，所涉及的項(xiàng)目數(shù)量和種類也是數(shù)不勝數(shù)，粗放式經(jīng)營(yíng)管理模式已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)的當(dāng)前發(fā)展及未來需要。企業(yè)集團(tuán)在向規(guī)模要業(yè)務(wù)量的同時(shí)，必須把風(fēng)險(xiǎn)管控在合理范圍內(nèi)，通過強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)收益。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督管理存在的問題

一般情況下，企業(yè)集團(tuán)不論是部門規(guī)劃、機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)還是人員管理方面，都要比一般規(guī)?；蛘咧行⌒推髽I(yè)更具科學(xué)性與有效性。然而機(jī)構(gòu)眾多、人員混雜的大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中，往往仍然存在許多比較嚴(yán)重的管理問題。下面我們就來簡(jiǎn)要分析企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)控制及監(jiān)督管理工作方面存在的主要問題。

（一）管理意識(shí)淡薄，難以達(dá)到集團(tuán)要求

在企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中，往往因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模巨大、機(jī)構(gòu)縱橫，管理意識(shí)淡薄或者缺失還可能給企業(yè)帶來比非企業(yè)集團(tuán)更為嚴(yán)重的后果。這種管理意識(shí)問題不僅僅是說企業(yè)管理者和決策者不了解財(cái)務(wù)管理及監(jiān)管工作對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的重要影響，而是說往往企業(yè)集團(tuán)雖然出臺(tái)了許多財(cái)務(wù)管理及監(jiān)管方面的規(guī)章制度，分子公司及下屬企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者沒有將財(cái)務(wù)控制及監(jiān)管落實(shí)到實(shí)處，從而讓財(cái)務(wù)管理制度變成紙上談兵。

（二）制度更新緩慢，不能跟上業(yè)務(wù)變化

有人說，當(dāng)今社會(huì)唯一不變的就是變化。在大型企業(yè)甚至企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中，各分子公司業(yè)務(wù)需要隨投資、籌資、市場(chǎng)等多種新情況、新問題的變化而不斷變化。而企業(yè)的文化和公司制度往往更新較為緩慢，現(xiàn)有的規(guī)章制度和管理方法又難以適應(yīng)新形勢(shì)的需要，導(dǎo)致分子公司及下屬企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者難以將財(cái)務(wù)控制及監(jiān)管落實(shí)到實(shí)處，也就無(wú)法在具體工作中有效執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)管相關(guān)制度，從而讓經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)脫離了財(cái)務(wù)監(jiān)管。

（三）管控手段落后，無(wú)法做到及時(shí)預(yù)警

企業(yè)集團(tuán)雖然在現(xiàn)代化管理手段更新方面比一般企業(yè)做得更好，但是在財(cái)務(wù)監(jiān)管軟件開發(fā)、利用以及企業(yè)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面仍然存在許多不足，信息化管理手段往往停留在辦公自動(dòng)化這樣的初級(jí)階段，這對(duì)于大型企業(yè)來說是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，常常出現(xiàn)總公司與分子公司之間、分子公司與分子公司之間、部門與部門之間、部門與財(cái)務(wù)管理及內(nèi)審監(jiān)管部門之間的信息閉塞問題，不利于信息的有效交流。甚至人為阻斷各業(yè)務(wù)部門與內(nèi)審等監(jiān)管部門的信息，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)這樣的大型公司來說更加危害，這不僅無(wú)法有效提升財(cái)務(wù)控制及監(jiān)管工作質(zhì)量，還可能因?yàn)樾畔㈤]塞、溝通不暢，難以進(jìn)行及時(shí)管控，難以及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)降低經(jīng)濟(jì)損失，從而制約了企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）組織架構(gòu)落后，管控方法有待提升

當(dāng)前財(cái)務(wù)管理方面存在問題的方面主要是財(cái)務(wù)人員監(jiān)督職能弱于核算職能。缺乏監(jiān)督職能的組織架構(gòu)是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制及監(jiān)管工作未能取得實(shí)質(zhì)性突破的重要原因。財(cái)務(wù)人員受制于經(jīng)營(yíng)管理層，缺乏內(nèi)部審計(jì)專門機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)流于形式等。往往形成下屬公司各行其是、各自為政的局面，甚至下屬公司財(cái)務(wù)人員與經(jīng)營(yíng)管理人員沆瀣一氣，導(dǎo)致總公司不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，造成公司損失。

二、企業(yè)集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)控制的對(duì)策

基于前文提到在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部眾多財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督管理問題，造成這種問題的原因歸結(jié)起來有這樣幾點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理及監(jiān)管意識(shí)不強(qiáng)、財(cái)務(wù)監(jiān)管制度建設(shè)不力、財(cái)務(wù)監(jiān)管檢查審計(jì)體系缺乏、財(cái)務(wù)控制與監(jiān)管手段有待進(jìn)一步提升等。在尋找到問題出現(xiàn)的根源之后，我們就要有的放矢的進(jìn)行研究，來全面提升企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)控制及監(jiān)督管理方面的工作質(zhì)量。

（一）加強(qiáng)貫徹執(zhí)行，提升管理意識(shí)

想要改變管理意識(shí)不夠正確不夠切實(shí)的問題，首先就要加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與決策者在財(cái)務(wù)管理及監(jiān)管工作方面的具體理論知識(shí)和操作技能的學(xué)習(xí)掌握，將管理落到實(shí)處。同時(shí)還要加強(qiáng)企業(yè)其他部門管理者與工作人員在財(cái)務(wù)監(jiān)管方面的制度學(xué)習(xí)，同時(shí)通過技能培訓(xùn)和理論宣傳來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管與具體部門工作有效結(jié)合，讓管理者真正從實(shí)際工作中感受到財(cái)務(wù)監(jiān)管的力量以及財(cái)務(wù)監(jiān)管制度有效執(zhí)行和自身工作之間的密切關(guān)系，從而形成“有章必依，有章必行”的良好氛圍，從思想上從意識(shí)上為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制及監(jiān)督管理工作有序開展?fàn)I造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）及時(shí)更新制度，做到有章可依

總部各條線管理者應(yīng)及時(shí)了解掌握集團(tuán)內(nèi)各種業(yè)務(wù)的開展情況，及時(shí)組織經(jīng)營(yíng)分析，面對(duì)新情況、新問題，及時(shí)制定或修訂管理制度來滿足管理需要。然而，制定制度往往滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。為此，總部可先通過通知、發(fā)文、公告等形式先行規(guī)定，及時(shí)做好“建章立制”，使下屬公司或部門做到“有章可循”。之后，總部再定期對(duì)各種制度、規(guī)定、通知等規(guī)范性文件進(jìn)行整理和匯編，把當(dāng)年下發(fā)的通知、文件、公告中繼續(xù)執(zhí)行的部分內(nèi)容更新到管理制度中，把管理制度中不適宜的內(nèi)容進(jìn)行修訂，編制成年版，如**公司管理制度（2014年）。從而方便各單位查找和執(zhí)行，新年度集團(tuán)所屬各公司均執(zhí)行當(dāng)年版的制度和當(dāng)年度下發(fā)的通知、文件、公告等。以前年度下發(fā)的各種規(guī)定不再執(zhí)行，避免多年的連續(xù)發(fā)文而造成的制度冗余帶來的執(zhí)行混亂現(xiàn)象，來保證準(zhǔn)確執(zhí)行，增加執(zhí)行力。

（三）配置監(jiān)管系統(tǒng)，升級(jí)管理手段

作為企業(yè)集團(tuán)，不能夠僅僅滿足于辦公自動(dòng)化設(shè)備的配置與使用，更加需要關(guān)注與企業(yè)工作實(shí)際相適應(yīng)的財(cái)務(wù)控制及監(jiān)管軟件的開發(fā)和使用，尤其是需要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的財(cái)務(wù)控制及監(jiān)管軟件方面的全面建設(shè)，通過提升企業(yè)網(wǎng)絡(luò)管理的能力與水平，比如集團(tuán)化OA、集團(tuán)化ERP等。這樣一來，在集團(tuán)管制系統(tǒng)中不僅可以切實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門工作流程的全面監(jiān)控，同時(shí)可進(jìn)一步加強(qiáng)資金審批流程之外的各業(yè)務(wù)審批流程的自動(dòng)化的集中權(quán)限控制，尤其是對(duì)重大收支、重點(diǎn)項(xiàng)目、重要資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程控制，事前控制，事中控制，實(shí)時(shí)監(jiān)督。并設(shè)定監(jiān)管系統(tǒng)權(quán)限，使公司之間、部門之間相關(guān)信息有效溝通與共享，消除對(duì)財(cái)務(wù)管理部門、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門信息限制，進(jìn)而提升對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)數(shù)據(jù)集信息的及時(shí)掌控，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)更好的有序監(jiān)管，才能為企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。

（四）優(yōu)化管控架構(gòu)，強(qiáng)化監(jiān)督控制

企業(yè)集團(tuán)一般來說都擁有幾個(gè)甚至十幾個(gè)分子公司，僅僅將各公司的財(cái)務(wù)管理納入集團(tuán)管系統(tǒng)還是不夠的。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理離不開人，而人的管理往往需要通過職責(zé)分工和任免權(quán)來實(shí)現(xiàn)。為此，總公司如果僅僅依靠下屬機(jī)構(gòu)的定期匯報(bào)或者不定期走訪，往往會(huì)漏掉許多日常工作中存在的嚴(yán)重問題。所以應(yīng)將各公司的財(cái)務(wù)人員納入到總部的統(tǒng)一管理之中，由總公司直接派任或任免，形成矩陣式管理，并設(shè)置上下溝通渠道，保持集團(tuán)總部，與下屬公司財(cái)務(wù)人員溝通無(wú)阻，讓總公司更好更及時(shí)的了解實(shí)際情況和相關(guān)信息使整個(gè)集團(tuán)所屬公司都處在受控之中。從而減少“亡羊之后才去補(bǔ)牢”事件的發(fā)生。

此外，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的具體特點(diǎn)，總公司需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，積極開展集團(tuán)管控系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)審工作的新方向、新思路研究，利用共享信息，將事后審計(jì)前移至事中審計(jì)、事前審計(jì)。密切關(guān)注企業(yè)內(nèi)控制度中可能存在的控制漏洞，防止、發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤舞弊行為，識(shí)別出各個(gè)業(yè)務(wù)流程內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面存在的不足，及時(shí)提出進(jìn)一步改進(jìn)意見和建議，不斷推動(dòng)完善內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制與監(jiān)管工作不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平提升重要保障，在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)控制與監(jiān)管更多的表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)全面發(fā)展的重要推動(dòng)，是企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)實(shí)力提升和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升的保障。因此必須從制度、架構(gòu)、崗位、流程入手，不斷優(yōu)化人力資源、利用現(xiàn)代信息技術(shù)資源、完善內(nèi)控環(huán)境、尋求可行方法，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制與監(jiān)管工作力度，才能合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

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