如何加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制

禹冬青

摘要：生產(chǎn)制造企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制成為了企業(yè)發(fā)展的重要問題。全球化經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)之間的競爭變得越來越激烈，所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制提升企業(yè)的核心競爭力有著重要意義。本文從制造企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀出發(fā)，探討了強(qiáng)化制造企業(yè)內(nèi)部控制的幾點建議，為加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制提供參考。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 建議

內(nèi)部控制是企業(yè)按照生產(chǎn)目標(biāo)對企業(yè)的內(nèi)部工作以及人員進(jìn)行規(guī)范控制的程序制定，其能夠促進(jìn)生產(chǎn)目標(biāo)的完成，同時可以有效的防范和規(guī)避風(fēng)險。內(nèi)部控制一般由事前控制、事中控制、事后控制組成。隨著市場秩序的不斷完善，各行業(yè)的競爭也變得越來越激烈，企業(yè)要提升自身的競爭力，就必須要建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度。如何加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制，提升核心競爭力，是擺在企業(yè)發(fā)展面前的重要問題。

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

內(nèi)部控制環(huán)境其由企業(yè)內(nèi)部員工特別是企業(yè)管理層對內(nèi)部控制重視程度決定的，其是內(nèi)部控制有效進(jìn)行的重要前提。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制制度實施的氛圍，其對內(nèi)部控制實施的成功性有著很大的影響。但是部分制造企業(yè)并沒有真正的意識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的內(nèi)控控制成為了表面文章。企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的不重視，則內(nèi)部控制在編制以及落實的過程中就會遇到大大小小的問題，可見內(nèi)部控制環(huán)境直接影響到內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（二）內(nèi)部控制制度尚不健全

內(nèi)部控制制度是開展內(nèi)部控制的核心，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，在落實的過程中就難以達(dá)到預(yù)期的效果。部分企業(yè)不相容職位的分離不到位，這就會導(dǎo)致內(nèi)部機(jī)構(gòu)分工不明確。內(nèi)部控制制度就無法與企業(yè)業(yè)務(wù)生產(chǎn)和管理緊密的結(jié)合起來，企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營就會出現(xiàn)與內(nèi)部控制脫節(jié)的情況。企業(yè)內(nèi)部控制對資金成本核算等內(nèi)容沒有明確的規(guī)定，資源調(diào)劑也缺乏指導(dǎo)性文件，這就導(dǎo)致部門之間爭奪資源，真正需要資源的部門難以得到資源，會導(dǎo)致資源的閑置，這樣就會導(dǎo)致資源的利用率低下。內(nèi)部控制要求不具體就會影響到期操作性，例如在存貨盤點制度方面，沒有對存貨地點、不同類別的存貨進(jìn)行規(guī)定。這就可能導(dǎo)致管理漏洞?？梢妰?nèi)部控制制度不健全會嚴(yán)重的影響到內(nèi)控效果的發(fā)揮，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)有著很大的阻礙。

（三）會計基礎(chǔ)工作不夠扎實

會計控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，其主要包括審批程序、憑證設(shè)計與使用等。部分制造企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不夠扎實，就會出現(xiàn)會計工作與實際情況脫節(jié)，會計信息就難以反應(yīng)出企業(yè)的實際情況。會計信息準(zhǔn)確性就會受到極大的影響，會計信息直接影響到企業(yè)的決策。部分企業(yè)未來自身利益，過分的夸大業(yè)績，導(dǎo)致會計信息失真嚴(yán)重。會計基礎(chǔ)工作不夠扎實，直接影響到制度的落實。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是保證內(nèi)部控制效果的重要內(nèi)容，內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容是內(nèi)部審計，其按照相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督審計。內(nèi)部審計能夠確保企業(yè)的財務(wù)會計核算的合法性，同時可以檢驗財務(wù)報表的真實性。部分制造企業(yè)沒有充分的認(rèn)識到內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要性，甚至企業(yè)沒有獨立的內(nèi)部審計部門。這樣獨立審計工作就難以進(jìn)行，審計效果自然就較差。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，會嚴(yán)重的影響到內(nèi)部控制效果的發(fā)揮，同時也會滋生腐敗。

二、強(qiáng)化制造企業(yè)內(nèi)部控制的幾點建議

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

完善的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。企業(yè)需要對全員進(jìn)行培訓(xùn)，以落實從上至下的內(nèi)部控制觀念，全員樹立其現(xiàn)代化管理管理，才能夠發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。在此同時還需要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，以創(chuàng)造一種積極向上的氛圍。同時優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，按照職責(zé)權(quán)限劃分內(nèi)部控制層次，以此來保證內(nèi)部控制的效果。加強(qiáng)人力資源管理，制度完善的內(nèi)部控制責(zé)任追究考評機(jī)制。將員工的績效考核和內(nèi)部控制執(zhí)行效果結(jié)合起來，使得每個員工都能夠主動的執(zhí)行內(nèi)部控制制度。完善內(nèi)部控制環(huán)境，才能夠促進(jìn)內(nèi)部控制制度的落實。完善的內(nèi)部控制環(huán)境，可以促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，使得內(nèi)部控制制度能夠更加緊密的結(jié)合企業(yè)的實際情況。并且完善的內(nèi)控環(huán)境，能夠促進(jìn)企業(yè)各部門之間信息快速的交流，對企業(yè)各項活動的開展有著積極意義。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

建立健全的內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制的核心個工作。完善的內(nèi)部控制制度需要涵蓋全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，原料采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制、生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制、產(chǎn)品質(zhì)量管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制、銷售收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制以及存貨盤點環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。完善的內(nèi)部控制制度需要包含企業(yè)全部業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)，同時還要根據(jù)企業(yè)不同環(huán)境可能出現(xiàn)的問題制度相關(guān)的對策，例如原料采購環(huán)境，市場的變化是企業(yè)難以左右的，企業(yè)的內(nèi)部控制就需要對原料采購相關(guān)問題進(jìn)行規(guī)定，以規(guī)范原料的采購。成本費用對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響較大，企業(yè)需要加強(qiáng)成本費用預(yù)算的編制、執(zhí)行以及調(diào)整。建立健全的內(nèi)部控制制度，能夠有效的降低經(jīng)營風(fēng)險，同時能夠?qū)κ袌龅淖兓M(jìn)行敏銳的反應(yīng)，這樣才能夠不斷的提升企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康快速的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度并不是一成不變的，其隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的推出，可能會出現(xiàn)內(nèi)部控制制度與實際情況不符的情況，這就需要及時的對內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，以保證企業(yè)利益的最大化。

（三）強(qiáng)化會計控制基礎(chǔ)工作

企業(yè)需要健全財務(wù)會計制度，同時不斷的強(qiáng)化會計控制基礎(chǔ)工作，這樣才能夠促進(jìn)內(nèi)部控制制度的落實。強(qiáng)化會計控制基礎(chǔ)工作需要從以下幾個方面入手：其一，建立財務(wù)人員監(jiān)督機(jī)制，以保證會計信息的科學(xué)準(zhǔn)確性，同時防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。其二，建立定期輪崗制度，其能夠有效的防止會計舞弊行為。其三，建立財務(wù)會計崗位績效考核制度，將會計人員的工作與績效考核掛鉤，以提升會計人員工作的積極性。其四，加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)，通過各種學(xué)習(xí)和培訓(xùn)以提升會計人員的專業(yè)水平和綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)。以上四個方面是強(qiáng)化會計控制基礎(chǔ)工作的重點，企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，然后對以上幾點進(jìn)行細(xì)化，這樣才能夠達(dá)到預(yù)期的效果。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制的保障，企業(yè)需要認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，以落實內(nèi)部審計工作，來發(fā)揮內(nèi)部審計的效果。企業(yè)需要建立獨立的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門的人員最好是與其他部門獨立的，避免出現(xiàn)一人兼不相容職務(wù)的情況。內(nèi)部審計部門的獨立性才能夠保證內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行，其才能夠在內(nèi)部控制與風(fēng)險防范方面發(fā)揮作用。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制需要與企業(yè)的績效管理掛鉤，以此開促進(jìn)內(nèi)部審計工作的落實的同時，為內(nèi)部控制工作奠定良好的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

制造企業(yè)內(nèi)部控制涉及的環(huán)境較多，所以加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制較商業(yè)企業(yè)更為復(fù)雜。目前制造企業(yè)普遍存在諸如：內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化、內(nèi)部控制制度尚不健全、會計基礎(chǔ)工作不夠扎實、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善等方面的問題，這些問題的存在，嚴(yán)重的影響企業(yè)內(nèi)控效果的發(fā)揮。所以企業(yè)需要針對目前存在的問題，從完善內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化會計控制基礎(chǔ)工作、完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制等方面出發(fā)，這樣才能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

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