淺談企業(yè)經(jīng)營計劃和全面預(yù)算管理

雷鳳梅

摘 要：文章對經(jīng)營計劃、全面預(yù)算管理中的異同點進(jìn)行了分析，對人們?nèi)菀谆煜慕?jīng)營計劃和全面預(yù)算進(jìn)行了分析，對計劃預(yù)算中的誤區(qū)進(jìn)行分析，并提出了自身的建議。

關(guān)鍵詞：經(jīng)營計劃 預(yù)算 管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）01（a）-0175-01

經(jīng)營計劃管理和全面預(yù)算管理作為公司經(jīng)營管理的手段，目的都是為了提升企業(yè)控制水平、優(yōu)化資源配置、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、保證企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略。但是在實際管理活動中，許多管理人員并未真正理解經(jīng)營計劃和全面預(yù)算管理，將兩者混淆，實際上，兩者之間既有區(qū)別，又有聯(lián)系，針對企業(yè)經(jīng)營計劃、全面預(yù)算管理兩者的區(qū)別和聯(lián)系，作者談?wù)勛约旱恼J(rèn)識，不當(dāng)之處敬請指正。

1 經(jīng)營計劃和全面預(yù)算管理的定義

經(jīng)營計劃是在企業(yè)經(jīng)營策略的基礎(chǔ)上，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和所需的各項資源，從時間和空間上進(jìn)行具體的統(tǒng)籌安排形成的計劃體系。解決的是5W2H的問題，即做什么、為什么做、何時去做、在何地做、誰去做、如何做、需要的代價，簡單的說就是目標(biāo)、責(zé)任、時間、措施、資源的問題。

全面預(yù)算管理是指在一定時期內(nèi)對與公司存續(xù)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動等方面的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。是以貨幣形式綜合反映經(jīng)營目標(biāo)，控制經(jīng)營活動，保障決策目標(biāo)順利實現(xiàn)的各種具體預(yù)算的有機(jī)整體。

2 經(jīng)營計劃和全面預(yù)算管理的不同點

（1）表現(xiàn)形式不同。經(jīng)營計劃是制定行動方案，確定工作的重點，主要表現(xiàn)為經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營活動以及主要應(yīng)對措施等。而預(yù)算是是公司計劃的具體化，是計劃的落實，是“數(shù)字化”的計劃。

（2）側(cè)重點不同。經(jīng)營計劃側(cè)重于企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)，涵蓋經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，目的在于提高企業(yè)的競爭力；而預(yù)算將各項經(jīng)營活都可以用數(shù)字化指標(biāo)進(jìn)行量化，側(cè)重于經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，目的是降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（3）編制依據(jù)不同。經(jīng)營計劃編制主要是企業(yè)戰(zhàn)略計劃、組織架構(gòu)、市場標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)。而全面預(yù)算編制依據(jù)是基于公司戰(zhàn)略的經(jīng)營計劃。

（4）編制的流程不同。經(jīng)營計劃的編制是自上而下、自下而上反復(fù)的；而全面預(yù)算的編制時自下而上、自上而下編制的。

（5）編制的方法不同。經(jīng)營計劃的編制方法主要是SWOT分析法；全面預(yù)算管理的編制方法根據(jù)公司經(jīng)營情況的不同，可以采用固定預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動預(yù)算法等。

（6）分類不同。經(jīng)營計劃按照不同的分類方式有不同的分類：按照專業(yè)可以分為：營銷計劃、人力資源計劃、安全環(huán)保計劃、采購供應(yīng)計劃…按照廣度可以分為戰(zhàn)略計劃、作業(yè)計劃；按照時間可以分為長期、中期、短期計劃。全面預(yù)算管理預(yù)算體系可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算及財務(wù)預(yù)算四個部分。

（7）具體程度不同。經(jīng)營計劃比較宏觀，經(jīng)營計劃的細(xì)化和落實需要依靠預(yù)算，因此預(yù)算較經(jīng)營計劃相比是更加細(xì)致具體。

3 經(jīng)營計劃和全面預(yù)算管理的相同點和聯(lián)系

（1）最終目的相同。兩者作為企業(yè)內(nèi)部管理工具，目的都是為了實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，提升公司運(yùn)營質(zhì)量，提高公司管理水平，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

（2）前后關(guān)系：計劃是預(yù)算的基點和前提，預(yù)算是計劃的細(xì)化和落實。公司應(yīng)先編制經(jīng)營計劃，再根據(jù)經(jīng)營計劃，編制全面預(yù)算。

（3）平衡關(guān)系：經(jīng)營計劃通過財務(wù)測算，預(yù)估經(jīng)營活動效果和效益，公司整體評價經(jīng)營計劃和預(yù)算是否滿足戰(zhàn)略管理目標(biāo). 平衡資源匹配和投入產(chǎn)出，是公司投資決策重要依據(jù)之一。

（4）和諧關(guān)系：經(jīng)營計劃明確公司及其下屬單位年度工作方向和工作目標(biāo).是落實戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié)，也是年度工作業(yè)績的主要依據(jù).預(yù)算銜接經(jīng)營計劃，將計劃分解細(xì)化，用會計專業(yè)語言組合，明確化和嚴(yán)謹(jǐn)化經(jīng)營計劃，發(fā)揮其計劃，約束，激勵的多重作用.兩者是統(tǒng)一并存，互不矛盾的。

（5）配合關(guān)系：年度經(jīng)營計劃與全面預(yù)算管理相互配合，才能形成完整的計劃與預(yù)算管理作用，全面預(yù)算管理只有建立在嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的年度計劃書基礎(chǔ)上，預(yù)算才能真正做實，管用。

4 經(jīng)營計劃和全面預(yù)算管理中的誤區(qū)

4.1 誤區(qū)一：經(jīng)營計劃管理、全面預(yù)算管理、績效管理各自獨立、相互分割

三者都是為了公司經(jīng)營戰(zhàn)略服務(wù)的，目的都是為了提升公司管理效益和經(jīng)濟(jì)效益，但是在企業(yè)實際管理過程中，三條主線往往是相互脫節(jié)的，導(dǎo)致各專業(yè)之間不能實現(xiàn)無縫銜接，無法實現(xiàn)企業(yè)管理的相互促進(jìn)、相互制約，導(dǎo)致三個管理的應(yīng)用效果大打折扣。

4.2 誤區(qū)二：經(jīng)營計劃管理、全面預(yù)算管理是相關(guān)主管部門之間的問題

許多人員認(rèn)為，經(jīng)營計劃管理、全面預(yù)算管理就是計劃部門、預(yù)算（財務(wù)）部門的事情，和自己沒有關(guān)系，素不知，計劃和預(yù)算的編制過程都需要各單位的深入?yún)⑴c，提出多種方案，并在多種方案中選擇適合一套最有方案，實現(xiàn)低投入、高產(chǎn)出，在預(yù)算和計劃的執(zhí)行過程中才能做到心中有數(shù)。而全面預(yù)算管理是一個橫到邊、縱到底的全員、全過程的管理，是以業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)的預(yù)算，缺少業(yè)務(wù)的支撐預(yù)算是無法實現(xiàn)的。

4.3 誤區(qū)三：重結(jié)果忽視過程

經(jīng)營計劃和預(yù)算是由董事會決議的，大多數(shù)企業(yè)的決策層在審批的時候，多數(shù)以結(jié)果滿意度作為是否批準(zhǔn)的依據(jù)，造成了形式主義，不符合計劃和預(yù)算管理的基本要求，導(dǎo)致計劃和預(yù)算在實際過程中無法執(zhí)行。

4.4 誤區(qū)四：重編制而忽視執(zhí)行

重視計劃和全面預(yù)算的編制過程，但是在執(zhí)行過程中，往往忽視其過程，忽視執(zhí)行過程中的偏差分析和偏差控制，導(dǎo)致待結(jié)果出來后差強(qiáng)人意，此時都抱怨計劃和預(yù)算編制不準(zhǔn)，而對于企業(yè)本身來說，內(nèi)部抱怨已經(jīng)為時已晚。

5 相關(guān)建議

經(jīng)營計劃和預(yù)算兩者在一起互相促進(jìn)、互相互補(bǔ)，不同的企業(yè)之間可能對于經(jīng)營計劃和全面預(yù)算都有不同的分界點和運(yùn)行模式，這是因企業(yè)而異的，但是最終目的都是為了企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)。

（1）正確認(rèn)識經(jīng)營計劃管理和全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用。經(jīng)營計劃管理和全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營的一種手段，而并非經(jīng)營的目的，不能為了計劃預(yù)算而計劃預(yù)算。

（2）保證計劃的可執(zhí)行性和各項專業(yè)計劃的可匹配性，是編制可執(zhí)行預(yù)算的前提。

（3）強(qiáng)化經(jīng)營計劃管理、全面預(yù)算管理、績效管理三方面統(tǒng)一，做到“公司需要什么，就要重點保證、考核什么“，只有三個管理方向一致，方可保證公司共同的目標(biāo)，實現(xiàn)1+1+1>3，這就要求三個部門或者專業(yè)之間要互相溝通。

（4）計劃預(yù)算不是一成不變的，是可以調(diào)整的。計劃預(yù)算調(diào)整是計劃預(yù)算管理中的一個重要環(huán)節(jié)，在執(zhí)行過程中，可能許多事情不會按照我們預(yù)想的方向進(jìn)展，對此必須有坦然的心態(tài)，不斷修正計劃，并隨之修正預(yù)算。

（5）好的計劃和預(yù)算不是主觀設(shè)定的，而是通過逐步改善形成的，在執(zhí)行過程中，要強(qiáng)調(diào)PDCA循環(huán)，不斷提高公司計劃管理水平。

參考文獻(xiàn)

[1] 梅易.經(jīng)營計劃在企業(yè)全面預(yù)算管理中的作用[J].鐵路采購與物流，2011（8）.endprint