企業(yè)單位審計現(xiàn)狀及對策探討

摘要：加強審計對于企業(yè)而言至關重要，它有利于增強遵企業(yè)員工法制觀念，有利于增強企業(yè)內部管理與控制力度，將企業(yè)的運行風險降至最低。在企業(yè)管理實踐中，怎樣對待和加強企業(yè)內部審計，是企業(yè)以及企業(yè)高層管理者面臨的一道重要課題。本文對國內企業(yè)目前的內部審計監(jiān)督管理體系現(xiàn)狀進行了剖析，提出了企業(yè)內部審計存在的問題，據此提出相應的改進措施。

關鍵詞：企業(yè)單位 內部審計 問題 策略

一、國內企業(yè)內部審計工作存在的主要問題

（一）審計機構設置不合理

國內企業(yè)的內部審計組織在設置方面缺少一個十分有效和規(guī)范標準，大量中小型企業(yè)甚至沒有設置內部審計部門，許多大型企業(yè)雖然設置了內部審計部門，卻缺乏有效的操作模式。企業(yè)內部審計工作人員在隸屬關系和待遇福利等方面受控于所在企業(yè)，企業(yè)對內部審人員擁有調派權、晉升和獎懲等權力。而企業(yè)內被審計的部門也是企業(yè)的內部組織結構的一部分，與企業(yè)之間存在的強烈的利益依附關系，這種利益糾葛為企業(yè)內部審計工作的有效開展帶來很大影響，企業(yè)高層管理者甚至可以直接影響到審計人員的執(zhí)法程度，審計工作的效果也就可顯而知了。

（二）審計技術手段落后

國內企業(yè)開展審計工作所憑借的技術還相對落后，具體表現(xiàn)為：一是同財務管理技術相比，審計人員開展審計工作所使用的工具十分原始，部分企業(yè)在處理審計數(shù)據時還缺乏必要的電算化的工具，審計企業(yè)內部部門的財務狀況，和進行財務分析時仍在使用傳統(tǒng)的人工審計流程。二是審計人員在開展清算及盤點時，操作流程存在簡單化的傾向、缺乏詳細的籌劃，采用的審計方法通常是抽樣調查法，對沒有調查到的庫存怎樣進行審計監(jiān)督缺乏制度性規(guī)劃，造成抽樣調查后的結論與真實情況之間存在較大誤差，審計后得出的數(shù)據真實性不足，無法為企業(yè)決策層制定規(guī)劃和決策提供有效的數(shù)據依據。

（三）審計機構缺乏獨立性

企業(yè)內部審計部門原則上是在企業(yè)高層領導下開展審計工作，工作的目的是加強企業(yè)內部管理與控制，為企業(yè)防范風險和爭取利益提供保障，這就不可避免地要與企業(yè)內部各部門存在利益上的糾葛，難以做到客觀和公正地開展審計工作，提供準確恰當?shù)膶徲嫿Y論。部分企業(yè)的內部審部門實行同紀檢監(jiān)察部門合署辦公的模式，這對審計的結論可以起到一定的監(jiān)督作用，但是，審計工作的流程的公正性和客觀性仍然無法得到監(jiān)控。許多企業(yè)的內部審計部門既當“裁判員”，又當“運動員”，造成審計工作職能被削弱。

（四）審計工作人員的業(yè)務素質有待提高

企業(yè)內部審計工作人員的工作質量決定了審計工作質量和審計結論的準確性，而審計人員的工作質量又決定于審計人員的業(yè)務素質。從目前企業(yè)實際來看，企業(yè)的內部審計工作人員的知識儲備不足，知識結構也不合理，難以符合現(xiàn)代企業(yè)對審計工作人員所要求具有的審計能力和審計技巧；作為審計工作人員，缺乏像其他企業(yè)管理者那樣經常接受專業(yè)知識和技能培訓的機會，大量企業(yè)內部審計人員已表現(xiàn)出不適應現(xiàn)代企業(yè)的審計業(yè)務，審計工作的效率和審計質量都大打折扣。

二、加強和改進企業(yè)內部審計工作的有效途徑

（一）提高企業(yè)內部審計人員的業(yè)務素質和水平

審計工作應依法開展，企業(yè)內部審計也不例外。審計工作應依據國家制定的各項審計法律法規(guī)，所以，企業(yè)應為內部審計工作人員提供培訓機會和學習機會，提升審計人員的的業(yè)務素質和法律觀念。同時，加強審計工作人員的職業(yè)道德教育，防止審計人員在開展審計工作時受到各方利益影響。提升審計技術與審計手段的科技含量，使審計工作向信息化方向轉化。在開展企業(yè)內部審計時，應充分利用網絡技術和現(xiàn)代電子信息技術，與企業(yè)的會計信息系統(tǒng)和企業(yè)內部管理信息系統(tǒng)共同組建企業(yè)內部審計信息平臺，建立企業(yè)內部審計數(shù)據庫和審計電子檔案，為企業(yè)高層開展市場預測與經濟分析，制定企業(yè)戰(zhàn)略和決策提供有價值的審計信息。

（二）改進審計管理，發(fā)揮審計增值職能

第一，企業(yè)領導應樹立起增值型審計的新型審計理念，將企業(yè)內部審計工作單純的監(jiān)督監(jiān)察和審計結果評價職能進行拓展，增加咨詢職能和服務職能，使審計職能得到增值。第二，明確企業(yè)內部審計職能增值的有效途徑。認真總結國內國際企業(yè)內部審計有效經驗，結合企業(yè)自身發(fā)展狀況構建適合于企業(yè)實際的內部審計模式，做到同企業(yè)其他部門有效合作與互動。第三，擴展企業(yè)內部審計范圍，發(fā)揮審計的增值職能。隨著市場競爭是日趨激烈，企業(yè)面臨的外部市場環(huán)境的不確定性增大，企業(yè)的風險管理顯得日益重要，企業(yè)內部審計工作應適應這種發(fā)展要求，將審計范圍從對財務審計和經營業(yè)績審計拓展到風險管理審計和企業(yè)戰(zhàn)略制定與執(zhí)行效果審計，以提高企業(yè)的風險管理水平。第四，建立企業(yè)內部審計部門同其他部門之間互動的規(guī)范框架。這種框架應有助于審計部門獲取其他部門的信息；有助于與其他部門就審計問題進行溝通，共同制定審計工作改進方案。

（三）建立健全企業(yè)內部審計制度和審計流程

首先，建立起企業(yè)內部審計質量管理和控制體系。通過審計制度和審計標準的制定，來提高審計工作質量。建立審計工作質量評價體系，對審計工作進行定性和定量評價，確保審計工作質量與效果。其次，做好后續(xù)審計工作。有效的后續(xù)審計工作能夠確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到糾正和改進，并做出效果評價，同時有利于對改進措施產生的成本和效益做出準確分析。后續(xù)審計工作還有利于發(fā)現(xiàn)未獲整改的問題，并查明原因，采取措施加以解決。再次，建立規(guī)范的企業(yè)內部審計考核系統(tǒng)。審計考核包括考核企業(yè)內部審計過程是否合法有效，考核審計增值職能的發(fā)揮情況?？己讼到y(tǒng)應體現(xiàn)出公正客觀的原則。企業(yè)內部審計考核系統(tǒng)的建立可參照企業(yè)質量管理與控制系統(tǒng)。

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【作者簡介】王靜宜（1993-），女，山東濰坊人，本科，北京林業(yè)大學。

（責任編輯：王平勇）