事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之我見

梁貽

【摘要】一個(gè)單位的內(nèi)部控制是其內(nèi)部管理制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是對(duì)整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)部分和核心部分。一個(gè)事業(yè)單位如果有良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，就能夠提高本單位 的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，可以增強(qiáng)本單位抵御面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力?，F(xiàn)在一部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論已經(jīng)相對(duì)完善，但是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)體系還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后與理論。目前隨著我國的產(chǎn)權(quán)改革不斷深入，許多事業(yè)單位都面臨著融入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的問題。本文就目前事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并給出部分修改對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；對(duì)策

1、前言

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)以本單位在運(yùn)作中實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為對(duì)象，對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、反映與監(jiān)督，并對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出預(yù)算、執(zhí)行和結(jié)果的專業(yè)會(huì)計(jì)。在事業(yè)單位里，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是一個(gè)非常重要的分支，它可以保障事業(yè)單位正常開展一些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的活動(dòng)，可以確保事業(yè)單位資產(chǎn)的安全與完整，使本單位能夠有效的運(yùn)作。

2、我國事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀

隨著我國新經(jīng)濟(jì)體制的改革，我國已經(jīng)進(jìn)入到了新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，所以事業(yè)單位需要加快信息化的進(jìn)程，尤其是對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制增添了新的意義和內(nèi)涵。由于市場(chǎng)化的建設(shè)和管理理念制度的創(chuàng)新，事業(yè)單位需要逐漸完善和建設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，這樣就能夠促進(jìn)事業(yè)單位體制的深化。事業(yè)單位中一個(gè)健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系需要有比較完善的治理結(jié)構(gòu)來支撐，因此事業(yè)單位在新形式下需要對(duì)財(cái)務(wù)管理的模式進(jìn)行調(diào)整，提高本單位的辦事效率。

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，我國的許多事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制上已經(jīng)有了一些進(jìn)步，但是和企業(yè)比起來還是有許多需要完善的地方。所以，在現(xiàn)在的新形勢(shì)下，事業(yè)單位建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制是非常必要的，尤其是在我國，事業(yè)單位是國家政策的貫徹者與執(zhí)行者，大部分的收入來源都是政府的財(cái)政資金。在我國現(xiàn)在的許多事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制就如同虛設(shè)，有些事業(yè)單位甚至都沒有制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致有許多問題經(jīng)常發(fā)生。這個(gè)問題是許多事業(yè)單位存在的問題，這些問題不僅會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，還會(huì)影響會(huì)計(jì)工作的效率，更嚴(yán)重的還會(huì)使政府的財(cái)政資金流失。要解決這些問題，事業(yè)單位就需要制定一套比較完整、操作性較強(qiáng)、符合規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，從而起到加強(qiáng)事業(yè)單位控制與管理的目的。

3、我國事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

3.1事業(yè)單位的內(nèi)控觀念淡薄

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制會(huì)涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及管理等方面，需要單位內(nèi)部各個(gè)部門的配合與合作，但是在現(xiàn)在的情況看來，大部分事業(yè)單位管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念都很薄弱，缺少對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)，有些管理者還受到傳統(tǒng)理念的影響，只重視單位的運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，卻忽視了單位的效益工作，這樣會(huì)阻礙會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立與發(fā)展。近年來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與科技水平都在不斷提升，國家對(duì)事業(yè)單位的投入與支出也在日益加大，這樣使得許多事業(yè)單位相互攀比，在購置設(shè)備時(shí)只是注重求大求全，并沒有注重設(shè)備的實(shí)用性，導(dǎo)致資金嚴(yán)重的浪費(fèi)。由于這些事業(yè)單位沒有對(duì)單位的設(shè)備成本以及預(yù)期可能帶來的經(jīng)濟(jì)效益與實(shí)用價(jià)值做出分析就購買，導(dǎo)致單位的資金以及資源都浪費(fèi)嚴(yán)重。除了這些情況以外，在事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清理的時(shí)候，對(duì)許多設(shè)備的估價(jià)不實(shí)、回收不及時(shí)、隨意對(duì)單位的資產(chǎn)進(jìn)行變賣，這些情況都會(huì)造成事業(yè)單位的固定資產(chǎn)與實(shí)際的賬目不符。除此之外，事業(yè)單位在進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)時(shí)，基本都是形式主義，沒有做到對(duì)單位的重點(diǎn)、定期和全面的盤點(diǎn)。

3.2事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制不健全

目前許多的事業(yè)單位都沒有建立與財(cái)會(huì)相關(guān)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有些雖然建立了，也用的是單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任內(nèi)審人員，這種做法導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)審人員的監(jiān)督能力很低，會(huì)使國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。對(duì)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部需要定期進(jìn)行審計(jì)；對(duì)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制制度也要做出合適的效果，并對(duì)其做出正確的判斷和客觀的評(píng)價(jià)，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)改正，爭(zhēng)取能夠做到使財(cái)務(wù)制度更加健全、會(huì)計(jì)審核制度更加規(guī)范，真正能夠通過會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制來提高整個(gè)事業(yè)單位的管理水平。事業(yè)單位如果外部監(jiān)督能力下降就會(huì)使單位內(nèi)部控制的實(shí)效性減弱，換句話說就是事業(yè)單位在實(shí)際的工作當(dāng)中財(cái)政、審計(jì)等屬于監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作往往不能合作，使單位的管理工作難以進(jìn)行。

3.3管理制度不完善的弊端

目前許多事業(yè)單位的管理制度都不夠完善，實(shí)際執(zhí)行不到位，監(jiān)督走過場(chǎng)，有些單位經(jīng)濟(jì)管理混亂，缺乏內(nèi)部控制，造成資產(chǎn)損失浪費(fèi)； 有些單位利用虛假發(fā)票或掩蓋不合規(guī)支出，或套取資金，設(shè)立“小金庫”；采用虛構(gòu)業(yè)務(wù)等方式貪污挪用財(cái)政資金；違規(guī)處置國有資產(chǎn)，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同等等。

4、加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

4.1構(gòu)建良好的控制環(huán)境

要想做好事業(yè)單位的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作，就應(yīng)該先控制好單位的環(huán)境，因?yàn)閱挝坏沫h(huán)境與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的控制是有著非常緊密的聯(lián)系的。要想建設(shè)一個(gè)良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，首先需要深入貫徹事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制思想，制定好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施。要對(duì)事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，切實(shí)落實(shí)單位內(nèi)部的管理職責(zé)與風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，使單位內(nèi)的每一位員工都能夠提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，營(yíng)造出良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境。一旦發(fā)現(xiàn)對(duì)單位的不利因素，就要及時(shí)修改，把每一個(gè)環(huán)節(jié)都做好，實(shí)現(xiàn)單位的管理目標(biāo)。

4.2加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)與監(jiān)督工作，不僅需要獨(dú)立，又是一項(xiàng)服務(wù)工作，是整個(gè)內(nèi)部控制體系中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是單位內(nèi)部審計(jì)人員非常重要的一項(xiàng)工作。審計(jì)人員需要找到制度中的缺陷與不足，對(duì)整個(gè)制度體系進(jìn)行全面有效的評(píng)估，然后給出改進(jìn)措施，使單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系能夠不斷完善。首先，要確保事業(yè)單位里科學(xué)和合理的監(jiān)督機(jī)制，做到程序的規(guī)范；其次，需要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，利用審計(jì)部門的監(jiān)督作用，同時(shí)也要實(shí)施一些獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性與主管能動(dòng)性，提高單位內(nèi)部的管理水平。

小結(jié)

對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，主要是為了保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，同時(shí)對(duì)單位的資金安全作出保障，因此需要制定相關(guān)的規(guī)章制度。加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制工作，是保證單位正常運(yùn)作的基礎(chǔ)，也是單位能夠發(fā)展的依據(jù)。

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