論“營改增”后對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)財稅變化影響

【摘要】近年來，隨著“營改增”開始在我國各地陸續(xù)試點(diǎn)實(shí)施，對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)財稅變化產(chǎn)生了很大的影響。因此，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)及早認(rèn)識到這一點(diǎn)并做好一系列應(yīng)對措施。本文就“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)財稅變化的影響進(jìn)行了深入探析。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)；財稅變化

一、前言

從2012年起，根據(jù)國家頒布的相關(guān)文件，從上海開始全國各地按照國家規(guī)劃進(jìn)行“營改增”。所謂“營改增”，也就是說將營業(yè)稅改為增值稅，這是我國稅收體制改革的方向?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的重要部分，能夠盡快適應(yīng)改革帶來的影響是非常重要的。

二、“營改增”的實(shí)際意義

1.完善稅收制度

“營改增”的實(shí)施，能夠有利于稅收制度的完善，從而避免重復(fù)征稅的可能性。相比較增值稅，營業(yè)稅是各個環(huán)節(jié)都需要企業(yè)進(jìn)行交稅，企業(yè)在無形中交了許多重復(fù)稅收。“營改增”的積極推進(jìn)，使得增值稅能夠包括之前的營業(yè)稅各個環(huán)節(jié)，最終通過覆蓋整個生產(chǎn)服務(wù)環(huán)節(jié)而徹底解決重復(fù)稅收。這樣就可以將服務(wù)業(yè)與傳統(tǒng)工商業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一征收增值稅，使得現(xiàn)存的稅收制度更加趨向合理化。

2.降低企業(yè)稅收

傳統(tǒng)的營業(yè)稅涵蓋了每個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，使得企業(yè)背負(fù)了很嚴(yán)重的稅收負(fù)擔(dān)?！盃I改增”的實(shí)施，可以有效地降低國家稅收，減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力。而且，下游增值稅的納稅人可以通過取得服務(wù)業(yè)的增值稅發(fā)票來抵扣，來有效避免企業(yè)的重復(fù)稅收，進(jìn)而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。企業(yè)不再背負(fù)過重的稅收負(fù)擔(dān)，就可以更加靈活地選擇不同的經(jīng)營模式，優(yōu)化企業(yè)的自身結(jié)構(gòu)，從而增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。

3.有利服務(wù)業(yè)發(fā)展

“營改增”的實(shí)施，還可以優(yōu)化投資、出口和消費(fèi)結(jié)構(gòu)，這樣能夠使得社會分工更加專業(yè)化。減輕了服務(wù)企業(yè)的稅收壓力，就可以減輕企業(yè)之間的區(qū)別，有利于將企業(yè)進(jìn)行專業(yè)化分工，增強(qiáng)我國的服務(wù)企業(yè)在國際中的競爭力?！盃I改增”的大力推廣，正是政府通過影響市場來推動我國服務(wù)企業(yè)的大力發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，甚至可以有效減輕我國的就業(yè)壓力。

三、“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)財稅變化影響

1.減輕小規(guī)模納稅人負(fù)擔(dān)

“營改增”的大力推廣，對于小規(guī)模納稅人來說，減輕了很大的負(fù)擔(dān)。到2012年年底，上海市正式納入試點(diǎn)的約有15.9萬戶企業(yè)，這里面包括5.6萬戶一般納稅人，10.3萬戶小規(guī)模納稅人，其中小規(guī)模納稅人約占整體的64.8%。實(shí)行“營改增”的過程中，小規(guī)模納稅人的稅率基本從以前的5%下降到現(xiàn)在的3%，稅幅下降了40%，大大減輕了小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)。國家規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬以下的為小規(guī)模納稅人，這一部分是本次“營改增”實(shí)施的最大獲益者。但是想要享受到稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人就需要注意把握好銷售總額，一旦超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就不再享受小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠。最重要的，是需要注意一年的實(shí)際時間不是我們平常的一個年度，而是滾動的12個月，另外還要將年銷售額控制在500萬以內(nèi)。

2.一般納稅人稅負(fù)整體減少

對于一般納稅人，由于其具體業(yè)務(wù)各不相同，納稅有增加也有減少，但是總體來看，一般納稅人稅負(fù)整體是減少的。研發(fā)技術(shù)、租賃服務(wù)以及大部分的信息技術(shù)和金融服務(wù)的稅收整體都是減少的。因?yàn)榉?wù)企業(yè)有各自的企業(yè)成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營方式，在“營改增”剛開始推廣的一段時間內(nèi)，大部分的企業(yè)稅收是上升的。但是隨著試點(diǎn)面積的不斷擴(kuò)大，增負(fù)的一般納稅人比例在逐漸減少，而且這個趨勢還將繼續(xù)維持下去。對于一般納稅人來說，面對“營改增”，需要采取一些措施來盡量降低納稅負(fù)擔(dān)。對于那些資本有機(jī)構(gòu)成比較多的企業(yè)來說，外購的貨物可能需要交納更多的增值稅額，稅額的減幅也就比較大。對于現(xiàn)代的服務(wù)企業(yè)來說，大多還集中在人力資本上，像房屋租金、交通食宿等費(fèi)用都很難抵扣，使得企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重。因此應(yīng)當(dāng)盡量爭取增值稅專用發(fā)票，還可以通過采購與應(yīng)稅勞務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)設(shè)備來提升進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額，或延伸到產(chǎn)業(yè)鏈中的其他環(huán)節(jié)，增加銷項(xiàng)稅額。

3.服務(wù)貿(mào)易出口量增大

對于出口型服務(wù)企業(yè)來說，可以根據(jù)具體情況適用于增值稅零稅率或者相關(guān)免征增值稅的政策。許多行業(yè)如軟件服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)等都是免增值稅的?！盃I改增”實(shí)施后，規(guī)定對于向境外提供服務(wù)的境內(nèi)企業(yè)，可以看作產(chǎn)品出口，可進(jìn)行免稅。這樣就可以通過降低服務(wù)企業(yè)的成本，使其更有競爭力。使企業(yè)更愿意進(jìn)行出口貿(mào)易，能夠更積極地為境外企業(yè)和個人提供相關(guān)服務(wù)。根據(jù)統(tǒng)計，上海試點(diǎn)內(nèi)的200戶企業(yè)中，施行“營改增”的2012年，境外客戶合同數(shù)量比起前一年增長了7.13%，涉及金額比前一年增長了15.23%，而且服務(wù)貿(mào)易的出口量還在繼續(xù)增加。跨國公司也更有意愿落戶到上海，各種生產(chǎn)資料和生產(chǎn)要素也不斷地涌入服務(wù)行業(yè)。再以深圳市為例，到2013年初，企業(yè)出口的免稅備案增長為221戶，比前一年增長了53.5%。免稅銷售額也比去年同期增長了32.1%.另外，江蘇省獲得認(rèn)定的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)等也有大幅度的增加。對于出口型的服務(wù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)盡快適應(yīng)零稅率或免征增值稅。如果企業(yè)能夠從國家的優(yōu)惠政策中得到利益，就必然會刺激出口貿(mào)易的增長，企業(yè)的管理水平也可以得到相應(yīng)的提升，企業(yè)效益也會進(jìn)一步增加。

四、結(jié)語

“營改增”的實(shí)施，對我國的服務(wù)企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響，整體上降低了整個行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但我國的“營改增”還處在初始階段，在各方面還有很大的發(fā)展空間，國家應(yīng)當(dāng)增加服務(wù)業(yè)的試點(diǎn)范圍，對相應(yīng)的稅率也需要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)整，爭取盡快地實(shí)現(xiàn)全國、全行業(yè)的覆蓋。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張艷輝.“營改增”后現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)財稅變化影響探討[J].現(xiàn)代商業(yè)， 2013，15（3）

作者簡介：

劉東升（1972-），男，漢，籍貫（省市縣）：安徽省阜陽市臨泉縣，學(xué)歷：本科，職稱：會計師，研究方向：財政、金融、會計，從事工作：會計