淺析代建制模式下的國(guó)家儲(chǔ)備油庫(kù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

王學(xué)英

【摘要】國(guó)家石油儲(chǔ)備庫(kù)又稱(chēng)國(guó)家儲(chǔ)備油庫(kù)，是指由國(guó)家投資建設(shè)的，用于長(zhǎng)期儲(chǔ)存原油的大型油庫(kù)，區(qū)別于“普通商業(yè)油庫(kù)”和“一般企業(yè)儲(chǔ)備油庫(kù)”，國(guó)家級(jí)的儲(chǔ)備油庫(kù)具有儲(chǔ)量大，儲(chǔ)存穩(wěn)定，儲(chǔ)存油品凝點(diǎn)偏底等特點(diǎn)。本文結(jié)合代建制模式下油庫(kù)建設(shè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，分析目前代建制模式下油庫(kù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，并提出了完善代建制模式下油庫(kù)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和建議。

【關(guān)鍵詞】代建制；儲(chǔ)備油庫(kù)；財(cái)務(wù)管理

依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》：“代建制的含義是通過(guò)招標(biāo)等方式，選擇專(zhuān)業(yè)化的項(xiàng)目管理單位負(fù)責(zé)建設(shè)實(shí)施，嚴(yán)格控制項(xiàng)目投資、質(zhì)量和工期，竣工驗(yàn)收后交付給使用單位”?？梢?jiàn)，代建單位應(yīng)為專(zhuān)業(yè)化的項(xiàng)目管理單位，對(duì)投資、質(zhì)量和工期均應(yīng)負(fù)有責(zé)任。代建制是我國(guó)政府投資項(xiàng)目管理的一項(xiàng)制度創(chuàng)新。在儲(chǔ)備油庫(kù)事業(yè)的發(fā)展過(guò)程中同樣發(fā)揮著至關(guān)重要作用的財(cái)務(wù)管理工作仍然不容樂(lè)觀。結(jié)合實(shí)踐我們不難看出，低水平的財(cái)務(wù)管理水平制約著財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行，不利于儲(chǔ)備油庫(kù)建設(shè)。

一、代建模式下的儲(chǔ)備油庫(kù)基建財(cái)務(wù)管理特征

1.財(cái)務(wù)計(jì)劃管理

油庫(kù)基建財(cái)務(wù)計(jì)劃是組織、籌措資金，保證油庫(kù)基本建設(shè)順利實(shí)施的重要手段。油庫(kù)建設(shè)項(xiàng)目所需的建設(shè)資金應(yīng)由建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目概算總投資和年度計(jì)劃等資料，編制基礎(chǔ)財(cái)務(wù)計(jì)劃，作為資金申請(qǐng)、下?lián)?、調(diào)度的依據(jù)。

2.資金管理

（1）建設(shè)資金遵循專(zhuān)款專(zhuān)用的基本準(zhǔn)則，代理業(yè)主和建設(shè)單位雙方共同保證全部資金全額用于油庫(kù)建設(shè)。

（2）遵循二元控制模式，由代理業(yè)主和建設(shè)單位雙方分別委派責(zé)任人，共同監(jiān)管控制建設(shè)資金使用。建設(shè)資金的使用和支出。

（3）為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，政府對(duì)油庫(kù)項(xiàng)目派遣財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)資金的監(jiān)督管理工作。

（4）以代理業(yè)主名義開(kāi)設(shè)專(zhuān)用賬戶，制作項(xiàng)目財(cái)務(wù)專(zhuān)用印章，預(yù)留建設(shè)單位負(fù)責(zé)人印章作為銀行支付指令印鑒，兩印鑒由財(cái)務(wù)主管分別監(jiān)管。油庫(kù)建設(shè)資金統(tǒng)一通過(guò)油庫(kù)建設(shè)專(zhuān)用賬戶收付。根據(jù)年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)計(jì)劃落實(shí)資金來(lái)源，組織資金供應(yīng)，保證用好建設(shè)資金，并分別不同資金來(lái)源、性質(zhì)和要求進(jìn)行管理

3.油庫(kù)基建支出管理

一是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，杜絕各種不合理開(kāi)支；二是加強(qiáng)“三算”管理，做到設(shè)計(jì)有概算，施工有預(yù)算，竣工有決算。財(cái)務(wù)人員要參與概算、預(yù)算的審查。三是實(shí)行油庫(kù)建設(shè)支出預(yù)算管理。四是協(xié)助推行各種投標(biāo)招標(biāo)及工程承包，合理確定承包基數(shù)，提高工作效益。五是嚴(yán)格管理油庫(kù)建設(shè)資金的占用，建立合理儲(chǔ)備，盡量減少庫(kù)存，加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)。六是嚴(yán)格控制項(xiàng)目建設(shè)成本支出，加強(qiáng)工程結(jié)算管理，控制建安設(shè)備工程采購(gòu)費(fèi)，利息費(fèi)用等支出，借款單位要按合同向銀行及時(shí)付息。

4.建設(shè)項(xiàng)目竣工的財(cái)務(wù)管理

（1）完工的分項(xiàng)工程按完工工程量的質(zhì)量進(jìn)度及工程合同及時(shí)辦理完工結(jié)算。

（2）認(rèn)真做好竣工項(xiàng)目驗(yàn)收和后評(píng)估的有關(guān)工作。凡新建的基本建設(shè)項(xiàng)目完工后，符合驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的，項(xiàng)目建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)要認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好竣工決算，分析投資效果，做好交付使用資產(chǎn)有關(guān)工作，根據(jù)批準(zhǔn)的竣工決算辦理資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)移交，項(xiàng)目接受單位要參與項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收。按投資地屬關(guān)系做好基建與生產(chǎn)的賬務(wù)銜接工作，做好有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、拆遷登記、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和償還債務(wù)等工作。財(cái)務(wù)主管部門(mén)要協(xié)同項(xiàng)目管理部門(mén)搞好建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)估工作。

5.財(cái)務(wù)決算管理

建設(shè)單位在年度終了時(shí)，要編制年度財(cái)務(wù)決算，并做好投資效果的分析評(píng)價(jià)工作。檢查分析計(jì)劃及各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，向有關(guān)決策部門(mén)提出切實(shí)可行的建議主管部門(mén)在審核匯編財(cái)務(wù)決算時(shí)要按財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定對(duì)應(yīng)完未完工程投資結(jié)轉(zhuǎn)，當(dāng)年投資完成額，當(dāng)年交付使用資產(chǎn)，竣工結(jié)余資金的處理和投資包干結(jié)余以及建設(shè)單位所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的處理等等，進(jìn)行嚴(yán)格審查，考核年度基建財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和投資效益情況。

6.基建收入管理

基建收入是指在基本建設(shè)過(guò)程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車(chē)運(yùn)行收入以及其他收入，基建收入應(yīng)按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅條例》及實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收政策規(guī)定，按財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)費(fèi)用扣除的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅后收入作為建設(shè)單位的留成收入。

二、目前代建制模式下儲(chǔ)備油庫(kù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.“代建制”管理體制建設(shè)不順暢

代建制模式下的儲(chǔ)備油庫(kù)項(xiàng)目部不具備企業(yè)法人資格，其財(cái)務(wù)管理有其局限性。如目前代建費(fèi)尚未設(shè)有專(zhuān)門(mén)列支的科目。在試點(diǎn)項(xiàng)目中，仍然延續(xù)將代建費(fèi)列入“建設(shè)單位管理費(fèi)”科目。代建收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)迄今為止尚沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。合理的建設(shè)管理費(fèi)用是工程建設(shè)工作能否高質(zhì)量完成的物資保證。項(xiàng)目使用單位的前期費(fèi)用和后期費(fèi)用是否也要列入“建設(shè)單位管理費(fèi)”科目？如果列入，“建設(shè)單位管理費(fèi)”按項(xiàng)目投資總概算提取應(yīng)控制在多大比例？代建費(fèi)應(yīng)否超出“建設(shè)單位管理費(fèi)”的核定標(biāo)準(zhǔn)？

2.對(duì)油庫(kù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理重要性認(rèn)識(shí)不夠

項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重要性認(rèn)識(shí)不夠。目前仍然有項(xiàng)目經(jīng)理存在“財(cái)務(wù)就是出納”的片面認(rèn)識(shí)。作為一個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在代表項(xiàng)目管控過(guò)程中，如果片面的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理，那么在現(xiàn)金流控制，成本核算環(huán)節(jié)，驗(yàn)收計(jì)價(jià)等項(xiàng)目管理關(guān)鍵要素掌握上，達(dá)不到預(yù)期效果。而這樣是非常不利用企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有效管理，企業(yè)要加以重視。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析往往局限在“一個(gè)點(diǎn)”的分析，但風(fēng)險(xiǎn)往往是一個(gè)可能性的集合，在現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)管理工作中往往只是列行公事式的對(duì)有關(guān)的材料和費(fèi)用進(jìn)行管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題也不加以重視，聽(tīng)之任之。例如，財(cái)務(wù)管會(huì)計(jì)做賬時(shí)，財(cái)務(wù)人員自我滿足當(dāng)好一個(gè)項(xiàng)目的“記錄員”，未能從大量財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作中思考，未能從大量數(shù)據(jù)中歸類(lèi)整理分析出反映項(xiàng)目管理水平的方法，就更別提風(fēng)險(xiǎn)管理了。例如，采購(gòu)材料中鋼板的采購(gòu)金額在油庫(kù)建設(shè)項(xiàng)目中所占比例較大，數(shù)量多、質(zhì)量要求較高，鋼板采購(gòu)量受工程進(jìn)度及倉(cāng)庫(kù)場(chǎng)地條件、倉(cāng)庫(kù)成本等約束，要求材料即能及時(shí)滿足工程施工需求，又不能有大量庫(kù)存造成長(zhǎng)期露天銹蝕。不同施工階段鋼板需求量的不同決定了鋼板分批次采購(gòu)較為適宜。

4.保密意識(shí)薄弱

在有互聯(lián)網(wǎng)的電腦上安裝財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件等。沒(méi)認(rèn)識(shí)到國(guó)家石油儲(chǔ)備庫(kù)承擔(dān)著主權(quán)國(guó)家的能源安全，在布局、選址和規(guī)劃上有一定區(qū)別于其他普通油庫(kù)的規(guī)范?；诎踩目剂?，地下儲(chǔ)油和水封石洞油庫(kù)也被采用在國(guó)家戰(zhàn)略儲(chǔ)備庫(kù)的建設(shè)中，此類(lèi)儲(chǔ)備庫(kù)因目標(biāo)隱蔽，一旦爆發(fā)戰(zhàn)爭(zhēng)更能夠保證所處油料的安全。

三、完善代建制下儲(chǔ)備油庫(kù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的建議

1.落實(shí)并完善油庫(kù)建設(shè)項(xiàng)目管理的財(cái)務(wù)制度實(shí)施細(xì)則

加強(qiáng)落實(shí)油庫(kù)建設(shè)項(xiàng)目管理的財(cái)務(wù)制度。基建財(cái)務(wù)在反映基建經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)，一定要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)制度，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的基建計(jì)劃，要建立計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合的制度，防止以計(jì)劃代替預(yù)算、重計(jì)劃輕預(yù)算等情況的發(fā)生，合理確定預(yù)算并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)代建項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同簽訂及執(zhí)行進(jìn)行必要的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正代建項(xiàng)目具體實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。在項(xiàng)目工程投資，固定資產(chǎn)的購(gòu)置等大額根據(jù)油庫(kù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，在合理設(shè)置項(xiàng)目的成本核算的對(duì)象，細(xì)化核算。如建設(shè)投資項(xiàng)目分分油罐安裝工程，油品裝卸設(shè)備實(shí)施安裝工程，油庫(kù)管道工程，油庫(kù)防爆電氣設(shè)備安裝工程等，建設(shè)項(xiàng)目分油罐安裝工程，油品裝卸設(shè)備實(shí)施安裝工程，油庫(kù)管道工程，油庫(kù)防爆電氣設(shè)備安裝工程等，基建項(xiàng)目的每一筆支出都要科學(xué)地在基建賬戶明細(xì)科目上反映。有利于成本項(xiàng)目的細(xì)化核算，控制成本。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理重要性宣傳

作為財(cái)務(wù)人員要在單位內(nèi)部不斷的開(kāi)展各種提高財(cái)務(wù)管理重要性認(rèn)識(shí)的活動(dòng)，以有效的財(cái)務(wù)管理方法加強(qiáng)財(cái)務(wù)環(huán)境控制，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)管理工作的核心就是管理風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)管理中基礎(chǔ)最扎實(shí)的部分。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，其影響最終都通過(guò)財(cái)務(wù)來(lái)反映。首先是觀念轉(zhuǎn)變，既從數(shù)據(jù)找原因轉(zhuǎn)變?yōu)閺娘L(fēng)險(xiǎn)找原因，其次要引人系統(tǒng)的管理方法，管理工具和機(jī)制，再就是要推動(dòng)核心業(yè)務(wù)的管理思想變化，最后要懂一點(diǎn)統(tǒng)計(jì)學(xué)。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員保密教育

儲(chǔ)備油庫(kù)建設(shè)工程是國(guó)家儲(chǔ)備油庫(kù)重要的工程項(xiàng)目。為確保油庫(kù)建設(shè)工程的順利進(jìn)行和國(guó)家秘密的安全，要結(jié)合油庫(kù)項(xiàng)目部實(shí)際，制定資料的保密制度。保守項(xiàng)目商業(yè)秘密。其他單位和個(gè)人因工作需要查閱項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息資料時(shí)，相關(guān)人員必須報(bào)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)總監(jiān)，公司負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后，才能提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)資料，并做好查閱登記。會(huì)計(jì)資料一律不得借出，只能提供復(fù)印件。配備專(zhuān)用電腦，實(shí)行硬件隔離互聯(lián)網(wǎng)，獨(dú)立封閉運(yùn)行。保證工程建設(shè)正常、有序與順利地開(kāi)展。

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