高征低扣的公平訴求

牛方

在我國(guó)，紡織行業(yè)屬于農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)，尤其是以天然纖維“棉麻絲毛”為原料的四大行業(yè)，增值稅改革以來(lái)，這些行業(yè)一直存在“高征低扣”的問(wèn)題，嚴(yán)重增加了生產(chǎn)企業(yè)的稅賦，為此在每年“兩會(huì)”期間紡織業(yè)界人士一直呼吁這一問(wèn)題能得到盡早解決。全國(guó)人大代表、山東魏橋創(chuàng)業(yè)集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)張士平告訴記者：“關(guān)于解決‘高征低扣問(wèn)題，我已經(jīng)連續(xù)提交了七次都不止?！敝袊?guó)紡織工業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)長(zhǎng)王天凱也曾表示，“高征低扣”給企業(yè)造成沉重的稅負(fù)，致使利潤(rùn)率本就不高的棉紡織企業(yè)生存更加艱難。

涉農(nóng)的無(wú)奈

從1994年國(guó)家增值稅改革以來(lái)，我國(guó)紡織工業(yè)便開(kāi)始承受“進(jìn)項(xiàng)稅率17%，銷(xiāo)項(xiàng)稅率13%”的增值稅抵扣方式。也就是說(shuō)，即使不增值，棉紡織產(chǎn)品也要承擔(dān)4%的稅負(fù)。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，如果一個(gè)棉紡企業(yè)一年的用棉量為2萬(wàn)噸，每噸棉花按照平均價(jià)30000元計(jì)算，全年棉花采購(gòu)費(fèi)用總計(jì)約60000萬(wàn)元，按13%稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅款為6903萬(wàn)元，而如果按17%稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅款為8718萬(wàn)元，稅率差價(jià)高達(dá)1815萬(wàn)元，也就是說(shuō)，即使不是增值，依舊按照30000元每噸賣(mài)出，企業(yè)仍然要繳納1815萬(wàn)元的稅額。這顯然是和增值稅應(yīng)體現(xiàn)的“增值則征稅，未增值則不征稅”的原則相沖突，也就是發(fā)生了我們常聽(tīng)說(shuō)的“高征低扣”的現(xiàn)象。

其實(shí)，1994年國(guó)家進(jìn)行稅制改革以來(lái)，新的流轉(zhuǎn)稅體系已經(jīng)形成，特別是增值稅改革，更是當(dāng)年稅制改革的核心。改革后的增值稅制基本上適應(yīng)了建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，以增值稅取代原產(chǎn)品稅和營(yíng)業(yè)稅，有力地保證了財(cái)政收入，增強(qiáng)了中央的宏觀調(diào)控能力，在一定程度上起到了公平稅負(fù)的作用，但是所謂改革沒(méi)有終點(diǎn)，在新的增值稅制度中，不得不承認(rèn)其抵扣機(jī)制上確實(shí)存在一些問(wèn)題，例如紡織企業(yè)普遍承受的“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的‘高征低扣現(xiàn)象?！?/p>

看似只有僅僅4%的的稅率差額，但這體現(xiàn)的是一種不公平與不合理。全國(guó)人大代表、山東魏橋創(chuàng)業(yè)集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)張士平在接受媒體記者采訪時(shí)說(shuō)道，“這一問(wèn)題對(duì)紡織企業(yè)而言不僅是一項(xiàng)沉重的負(fù)擔(dān)，更是對(duì)紡織行業(yè)的一種歧視?！?/p>

其實(shí)除了紡織行業(yè)，有關(guān)涉農(nóng)的其他農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)也面臨同樣的“高征低扣”問(wèn)題。著名的調(diào)味品生產(chǎn)商王守義十三香調(diào)味品集團(tuán)董事長(zhǎng)王銀良、三全集團(tuán)董事長(zhǎng)陳澤民、白象食品集團(tuán)董事長(zhǎng)姚忠良等也在“兩會(huì)”期間提出了“解決‘高征低扣問(wèn)題”的提案。

中國(guó)紡織工業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)長(zhǎng)王天凱在接受媒體采訪時(shí)，以行業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品純棉普梳32支紗為例算了一筆賬。他表示：“噸紗無(wú)稅費(fèi)用空間（扣除棉花成本后其他所有生產(chǎn)成本和利潤(rùn)空間）由2000年的7300元降為3995元（2010年1月），純棉普梳32支紗制造費(fèi)用已達(dá)4500元/噸，這樣的獲利能力已使大部分企業(yè)處于虧損。”

“過(guò)去，紡織企業(yè)的能源、勞動(dòng)力等成本較低，企業(yè)還能承受這種‘高征低扣的稅收政策。但是現(xiàn)在紡織業(yè)的平均利潤(rùn)率才4%，國(guó)家應(yīng)該平征平扣，減輕企業(yè)的稅賦，還給紡織業(yè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境?！鄙綎|流云紡織有限責(zé)任公司董事長(zhǎng)徐錫建接受媒體記者采訪時(shí)表示。

除了棉紡織行業(yè)，絲綢行業(yè)多年來(lái)也備受“高征低扣”的困擾。大染坊集團(tuán)董事長(zhǎng)陳魯坦言，“多數(shù)企業(yè)并不指望國(guó)家補(bǔ)貼，只希望國(guó)家不多收稅費(fèi)，提供一個(gè)與國(guó)外同行公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。企業(yè)靠補(bǔ)貼是長(zhǎng)不大、長(zhǎng)不強(qiáng)的，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致的各種壓力必須依靠企業(yè)自身轉(zhuǎn)變發(fā)展方式來(lái)消化。但是例如像棉花進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅不統(tǒng)一之類(lèi)的問(wèn)題，是靠企業(yè)自身努力解決不了、又嚴(yán)重影響行業(yè)穩(wěn)定的，希望國(guó)家及早出手，保障我國(guó)紡織業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的起點(diǎn)公平?！?/p>

等待春暖花開(kāi)

對(duì)于“兩會(huì)”代表不斷提出的“關(guān)于解決‘高征低扣的問(wèn)題”的提案，財(cái)政部也做出了答復(fù)。2012年財(cái)政部在答復(fù)全國(guó)人大代表、浙江富潤(rùn)集團(tuán)控股有限公司董事局主席趙林中的《關(guān)于減輕紡織行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的建議》的提案時(shí)指出，“我國(guó)為了鼓勵(lì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)，在對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行免征增值稅政策的同時(shí)，允許農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)這些免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)仍然可以按照收購(gòu)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，即在上一環(huán)節(jié)未交稅的情況下仍可以計(jì)算扣除增值稅，國(guó)家通過(guò)這一制度安排已對(duì)包括紡織行業(yè)在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)予以扶持?！贝饛?fù)還指出：“目前一些國(guó)家在WTO審議我國(guó)貿(mào)易政策時(shí)，已經(jīng)對(duì)該政策提出質(zhì)疑，認(rèn)為構(gòu)成對(duì)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品的歧視，不符合WTO國(guó)民待遇原則。同時(shí)，這種‘上環(huán)節(jié)免稅、下環(huán)節(jié)抵扣的做法，脫離了增值稅鏈條機(jī)制的約束，造成了較大的稅收漏洞，導(dǎo)致國(guó)家稅款的大量流失?！?/p>

為了調(diào)整和完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣機(jī)制，財(cái)政部會(huì)同國(guó)稅局下發(fā)“38號(hào)文”：《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》。通知指出：2012年7月開(kāi)始在液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油等部分農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，但未包括紡織行業(yè)。不過(guò)財(cái)政部也明確指出：“目前該項(xiàng)政策剛剛開(kāi)始試點(diǎn)，財(cái)政部將密切關(guān)注試點(diǎn)運(yùn)行情況，及時(shí)了解試點(diǎn)出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷完善農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅抵扣政策?！币簿褪钦f(shuō)，該項(xiàng)政策將逐步推廣到紡織行業(yè)。

近日，安徽省國(guó)家稅務(wù)局、安徽省財(cái)政廳聯(lián)合發(fā)布2013年第11號(hào)文件：《關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告》，公告指出：安徽省已率先把皮棉、棉紗納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，自2014年2月1日起正式實(shí)施。此舉意味著長(zhǎng)期承受著13%的進(jìn)項(xiàng)稅額的安徽省棉紡織企業(yè)將有望打破這一堅(jiān)冰。但是由于計(jì)算方法復(fù)雜，具體的調(diào)整結(jié)果還需要等到3月企業(yè)交稅后才能知曉。屆時(shí)我們也許我們就將看到長(zhǎng)期困擾紡織行業(yè)的“高征低扣”問(wèn)題得到一定程度的改變。

國(guó)家對(duì)棉花等農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行低稅率，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)經(jīng)營(yíng)這部分貨物的企業(yè)的特殊照顧，但由于存在稅負(fù)轉(zhuǎn)移，實(shí)際上這種照顧的代價(jià)是由購(gòu)進(jìn)低稅率貨物的納稅人“買(mǎi)單”，顯然不合理。安徽省此次率先試點(diǎn)解決紡織行業(yè)的“高征低扣”問(wèn)題起了很好的帶頭作用，可謂鼓舞人心。我們期盼在不久的將來(lái)，各地相關(guān)管理部門(mén)也能夠加快改革步伐，盡快將當(dāng)?shù)丶徔椘髽I(yè)納入到試點(diǎn)范圍，減輕本就生存艱難的紡織企業(yè)稅負(fù)，提高我國(guó)紡織品在國(guó)際的競(jìng)爭(zhēng)力。