雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用下的員工激勵(lì)模型研究

孟凡生，王雪松，周亮亮

（哈爾濱工程大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，黑龍江哈爾濱150001）

雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用下的員工激勵(lì)模型研究

孟凡生，王雪松，周亮亮

（哈爾濱工程大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，黑龍江哈爾濱150001）

成本控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置以及對(duì)員工的激勵(lì)，一直是管理科學(xué)研究的重要議題。隨著企業(yè)環(huán)境的演化和變遷，人們對(duì)泰勒單層次的成本控制標(biāo)準(zhǔn)及其激勵(lì)制度提出了質(zhì)疑，出現(xiàn)了雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)這一新生概念。雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)中的作用效度與員工個(gè)體理性需求的滿足程度以及企業(yè)效益的最大化存在密切的關(guān)系。本文在分析雙重成本標(biāo)準(zhǔn)控制作用下員工效用函數(shù)和企業(yè)收益函數(shù)基礎(chǔ)上，建立滿足員工個(gè)體理性需求和企業(yè)收益最大化要求的激勵(lì)模型。算例對(duì)模型求解進(jìn)一步表明，雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用下的員工激勵(lì)模型對(duì)于激發(fā)員工控制成本積極性，提高企業(yè)收益水平都具有重要作用。

雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)；效用函數(shù)；企業(yè)收益；激勵(lì)模型

1 引言

成本控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置以及對(duì)員工的激勵(lì)，一直是管理科學(xué)研究的重要議題［1-2］。早在上世紀(jì)初，科學(xué)管理創(chuàng)始人泰勒就提出設(shè)置一套標(biāo)準(zhǔn)并實(shí)行有差別的工資制。他主張選擇最優(yōu)秀的員工，記錄其每一動(dòng)作，剔除其不合理的，以此來(lái)設(shè)置一套控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)達(dá)標(biāo)的工人按高工資率付酬；對(duì)未達(dá)標(biāo)的工人按低工資率付酬，以此來(lái)激勵(lì)工人，提高他們的勞動(dòng)效率［3-4］。他的追隨者美國(guó)會(huì)計(jì)師卡特·哈里森（Charter Harrison）將泰勒的控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置方法應(yīng)用于企業(yè)成本管理領(lǐng)域，設(shè)計(jì)了標(biāo)準(zhǔn)成本控制制度［5-6］。從那以后，泰勒的控制標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)員工的獎(jiǎng)酬理論一直被學(xué)術(shù)界奉為研究成本控制相關(guān)問(wèn)題的經(jīng)典理論［7］。

20世紀(jì)中期以來(lái)，受梅奧“社會(huì)人”假設(shè)的影響，一些學(xué)者開(kāi)始注意到工人的精神需求，他們指出企業(yè)對(duì)員工的激勵(lì)不能再依賴單純的物質(zhì)激勵(lì)，非物質(zhì)激勵(lì)對(duì)員工也是十分重要的［8-12］。在此背景下，學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界出現(xiàn)了對(duì)泰勒控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置以及對(duì)員工獎(jiǎng)酬理論批評(píng)的聲音。他們認(rèn)為泰勒的理論，實(shí)際上是將工人當(dāng)作了機(jī)器，缺失人本管理理念［13-16］。他們明確指出泰勒式的單層次成本控制標(biāo)準(zhǔn)，并沒(méi)有考慮員工控制成本方面的個(gè)體能力差別，標(biāo)準(zhǔn)的制定忽視了員工參與企業(yè)成本控制的能動(dòng)性；相關(guān)激勵(lì)機(jī)制缺失對(duì)員工的需求、動(dòng)機(jī)、目標(biāo)和行為等方面的綜合考慮［17-18］。Sedatole Karen L等［19］在對(duì)上百項(xiàng)成本會(huì)計(jì)研究成果進(jìn)行分析后指出，激勵(lì)和其它組織控制變量提高了員工的努力程度，并因此產(chǎn)生了被激勵(lì)的行為。他們認(rèn)為人本管理是企業(yè)管理的核心，而激勵(lì)是企業(yè)成本控制系統(tǒng)的核心特質(zhì)之一。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)有學(xué)者指出個(gè)體員工控制成本能力方面的差異不僅是客觀的，而且應(yīng)該得到承認(rèn)。為激勵(lì)多數(shù)員工控制成本，企業(yè)應(yīng)該提供雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)，即在企業(yè)設(shè)置“基準(zhǔn)”成本控制標(biāo)準(zhǔn)和“樣板”成本控制標(biāo)準(zhǔn)［20-21］。他們指出，“基準(zhǔn)”成本控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該根據(jù)員工對(duì)成本控制持有積極的態(tài)度和控制成本能力發(fā)揮正常的條件下所能達(dá)到的水平來(lái)制定，當(dāng)員工達(dá)到了“基準(zhǔn)”成本控制標(biāo)準(zhǔn)水平時(shí)，說(shuō)明他們已經(jīng)達(dá)到了成本控制的基本要求，企業(yè)應(yīng)該對(duì)達(dá)標(biāo)的員工給予一定程度的獎(jiǎng)賞；“樣板”成本控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以企業(yè)最近時(shí)期優(yōu)秀員工控制成本的最佳水平為標(biāo)桿，當(dāng)員工達(dá)到或超過(guò)“樣板”成本控制標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)獲得更加豐厚的獎(jiǎng)賞［22-23］。有學(xué)者在對(duì)雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用機(jī)理問(wèn)題進(jìn)行研究時(shí)還指出，雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置子系統(tǒng)和激勵(lì)子系統(tǒng)是企業(yè)成本控制系統(tǒng)不可或缺的兩個(gè)子系統(tǒng)，二者之間存在耦合關(guān)系［24］。

從已有的研究成果來(lái)看，單層次成本控制標(biāo)準(zhǔn)的局限性不僅引起了學(xué)術(shù)界的重視，而且在企業(yè)中存在被雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)取代的傾向。值得注意的是，雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)作為一個(gè)新生概念，它在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用還有許多問(wèn)題值得深入研究。目前國(guó)內(nèi)學(xué)者在研究雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用時(shí)，雖然已經(jīng)注意到對(duì)員工實(shí)施相應(yīng)的激勵(lì)政策能夠提高其作用效度，但對(duì)員工采取什么樣的激勵(lì)方案，尤其是如何兼顧不同類型員工理性需求和企業(yè)收益最大化要求還鮮有研究?；诖?，本文分析雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用下的員工效用函數(shù)和企業(yè)收益函數(shù)，建立滿足員工個(gè)體理性需求和企業(yè)收益最大化要求的員工激勵(lì)模型，旨在幫助企業(yè)科學(xué)制定激勵(lì)方案，調(diào)動(dòng)員工控制成本的積極性，提高雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用效度。

2 雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用下員工激勵(lì)模型的理論分析

盡管雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置能夠展示人本管理理念，但其應(yīng)用的效果還會(huì)受到具體激勵(lì)方案的影響。激勵(lì)方案對(duì)員工需求的滿足程度，是影響雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行效度的主要因素之一。而員工在需求方面往往是存在差異的，即便是同一企業(yè)的不同員工，或同一員工在不同時(shí)期，其需求差異都是客觀存在的［25］。因此，實(shí)踐中難以根據(jù)每個(gè)員工的需求來(lái)設(shè)計(jì)激勵(lì)方案［26-28］，只能在對(duì)員工需求進(jìn)行誘導(dǎo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行分類，并在方案設(shè)計(jì)中按類制定激勵(lì)制度。

2.1 模型描述

根據(jù)雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用原理，將員工分為樣板員工、一般員工和超標(biāo)員工三種類型，標(biāo)號(hào)分別為1～m、m+1～i、i+1～j。一般員工的本期成本數(shù)據(jù)低于基準(zhǔn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)C0，超標(biāo)員工的本期成本數(shù)據(jù)高于基準(zhǔn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)C0；當(dāng)員工的實(shí)際成本控制水平達(dá)到了C0時(shí)，說(shuō)明員工已經(jīng)達(dá)到了對(duì)成本控制的基本要求，員工對(duì)成本控制是達(dá)標(biāo)的。“基準(zhǔn)”成本控制標(biāo)準(zhǔn)的存在，使那些對(duì)成本控制盡責(zé)盡力的員工不再會(huì)擔(dān)心自己達(dá)不到成本控制標(biāo)準(zhǔn)水平而淪為控制成本的后進(jìn)者。樣板員工的成本數(shù)據(jù)低于或等于樣板成本控制標(biāo)準(zhǔn)Cy時(shí)，說(shuō)明他們控制成本繼續(xù)保持領(lǐng)先水平，其他員工控制成本水平越是接近Cy，說(shuō)明他們控制成本的績(jī)效愈顯著。企業(yè)應(yīng)根據(jù)員工成本控制的實(shí)際結(jié)果和收益預(yù)期值進(jìn)行有效激勵(lì)，對(duì)員工提供誘因以促動(dòng)他們?yōu)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)成本控制目標(biāo)做出貢獻(xiàn)［29］。一般員工和樣板員工對(duì)企業(yè)的成本控制績(jī)效均有貢獻(xiàn)，比如積極參與組織成本控制活動(dòng)、促進(jìn)員工的隱性知識(shí)共享，以工作的熱情鼓舞士氣，幫助他人并與他人合作等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)員工控制成本績(jī)效的大小設(shè)置貢獻(xiàn)獎(jiǎng)，確定獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)β。超標(biāo)員工則將根據(jù)其成本控制結(jié)果偏離成本控制標(biāo)準(zhǔn)的程度受到處罰。

在確定樣板員工的樣板獎(jiǎng)勵(lì)YK時(shí)，重點(diǎn)分析員工對(duì)企業(yè)內(nèi)其他員工積極性的影響。企業(yè)內(nèi)一些員工控制成本方面的行為受到其他員工的影響將發(fā)生改變，其行為的動(dòng)力會(huì)發(fā)生放大或縮小效應(yīng)［30］。員工在學(xué)習(xí)“樣板”成本控制標(biāo)準(zhǔn)過(guò)程中，會(huì)受到樣板獎(jiǎng)勵(lì)的刺激和樣板員工的激勵(lì)，從而產(chǎn)生超越樣板成本控制標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)力，企業(yè)根據(jù)樣板員工對(duì)其他員工的影響力大小確定獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)yK。

2.2 模型假設(shè)

為界定企業(yè)成本核算系統(tǒng)功能，剔除不必要因素對(duì)問(wèn)題分析的干擾，明晰員工控制成本業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)關(guān)系，保障成本控制標(biāo)準(zhǔn)能夠得到動(dòng)態(tài)優(yōu)化，使雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用下激勵(lì)模型的應(yīng)用具有持續(xù)性，在建立模型時(shí)，本文提出以下假設(shè)條件：

（1）假定企業(yè)具有完善的責(zé)任成本數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)

實(shí)施成本控制需要記錄并處理責(zé)任成本數(shù)據(jù)，企業(yè)必須在內(nèi)部確立責(zé)任中心并對(duì)中心的責(zé)任成本進(jìn)行成本績(jī)效考核。記錄的數(shù)據(jù)包括員工上期及本期實(shí)際成本Ck′，Ck。按照員工K的實(shí)際成本數(shù)據(jù)Ck遞增的順序，將其依次編號(hào)1～j。

（2）不考慮各成本核算期內(nèi)相關(guān)因素的大幅變化

由于兩個(gè)成本核算期內(nèi)的各要素價(jià)格等因素的變化，影響了員工的上期及本期實(shí)際成本比較效果，需要將這些因素轉(zhuǎn)換成可比數(shù)據(jù)。本文僅考慮兩個(gè)成本核算期內(nèi)的各影響因素的小幅變化，引入轉(zhuǎn)換系數(shù)θ，將上期的成本數(shù)據(jù)Ck′轉(zhuǎn)化成Ck′*θ。

（3）假定員工的業(yè)績(jī)提高程度會(huì)隨著獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)的提高呈現(xiàn)降低的趨勢(shì)

員工業(yè)績(jī)提高程度是樣板獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)y的函數(shù)，（C0-Ck）/（θCk-Ck′）=f（y），員工根據(jù)各自的效用大小確定自身的參與程度。企業(yè)內(nèi)員工都將參與成本控制，影響最終效果的是員工參與的積極性，員工k的參與成本為C1K。企業(yè)實(shí)施成本控制的成本是C2，j為員工總數(shù)，個(gè)體員工負(fù)擔(dān)成本是。

（4）假定企業(yè)的成本控制標(biāo)準(zhǔn)具有持續(xù)改進(jìn)性

成本控制的過(guò)程需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)進(jìn)行計(jì)量和監(jiān)督，不斷發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，挖掘內(nèi)部潛力，尋找一切可能降低成本的途徑。成本標(biāo)準(zhǔn)將不斷被調(diào)整，以反映過(guò)去實(shí)際成本的降低水平和未來(lái)成本的目標(biāo)設(shè)置情況。

3 雙重動(dòng)態(tài)成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用下的激勵(lì)模型

3.1 傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)成本控制下的激勵(lì)模型

（1）員工效用函數(shù)

員工是成本控制的主體，成本控制績(jī)效取決于員參與的動(dòng)力與程度，而員工參與成本控制的動(dòng)力產(chǎn)生于他們的需求和動(dòng)機(jī)。它的外在表現(xiàn)是員工控制成本的態(tài)度，內(nèi)在影響因素是激勵(lì)效用大小。員工參與成本控制主要體現(xiàn)在參與制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)、分析成本控制存在的問(wèn)題以及分享成本控制的經(jīng)驗(yàn)等方面。企業(yè)應(yīng)該界定員工的參與行為、評(píng)價(jià)員工對(duì)成本控制的貢獻(xiàn)。

根據(jù)員工控制成本的結(jié)果，將其分成一般員工與超標(biāo)員工，編號(hào)分別為1～i，i+1～j。一般員工獲得的獎(jiǎng)勵(lì)主要來(lái)自兩個(gè)方面：

首先是個(gè)人業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)α1（C0+θCk′-2Ck），α1表示員工單位個(gè)人業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，C0+θCk′-2Ck表示員工本期業(yè)績(jī)及其同比提高值之和。其次是員工個(gè)人對(duì)于企業(yè)成本控制效益提高的系統(tǒng)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)

超標(biāo)員工未能達(dá)到成本控制基本目標(biāo)，將要受到組織的處罰。用Rk表示超標(biāo)員工的負(fù)激勵(lì)效用，α2表示員工單位個(gè)人業(yè)績(jī)處罰。效用函數(shù)Uk為：

（2）企業(yè)收益函數(shù)

基于個(gè)體員工視角的企業(yè)收益：

（C0-Ck）表示員工k的本期個(gè)人業(yè)績(jī)，（Uk-C1k）表示企業(yè)給予員工k的所有獎(jiǎng)勵(lì)，C2表示組織實(shí)施成本控制的相關(guān)開(kāi)支總和。由此確定整體企業(yè)收益TR=

3.2 “基準(zhǔn)——樣板”成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用下的員工激勵(lì)模型

成本控制標(biāo)準(zhǔn)得以有效實(shí)施，需建立在員工自愿參與的前提下。企業(yè)通過(guò)設(shè)置“基準(zhǔn)”成本控制標(biāo)準(zhǔn)和“樣板”成本控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)員工產(chǎn)生強(qiáng)烈的刺激與示范效應(yīng)，能夠激發(fā)員工的積極性，提高員工的參與度。

（1）員工效用函數(shù)

對(duì)員工進(jìn)行分類討論如表1：

表1中員工的編號(hào)是按照員工實(shí)際成本數(shù)據(jù)編制的。其中，編號(hào)1～m員工的成本區(qū)間為（Cy-δ，Cy］，δ表示一個(gè)適當(dāng)小的正數(shù)。員工的激勵(lì)主要來(lái)自于三個(gè)方面：個(gè)人業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)、主體業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)和樣板獎(jiǎng)勵(lì)。樣本獎(jiǎng)勵(lì)Yk由企業(yè)總體收益水平?jīng)Q定，即：

TR表示企業(yè)總體收益，yk是企業(yè)成本控制業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)率，即每單位的組織收益給員工的獎(jiǎng)勵(lì)。

編號(hào)為m+1～i和i+1～j的一般員工和超標(biāo)員工，其激勵(lì)主要來(lái)自于兩個(gè)方面：個(gè)人業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)、主體業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)。

表1 成本區(qū)間及業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)表

根據(jù)以上分析確定員工的效用函數(shù)為：編號(hào)為1～m

編號(hào)為m+1～i

編號(hào)為i+1～j

（2）企業(yè)收益函數(shù)：

TR=∑jk=1TRk

即

將（*）式代入（8）式得：

（3）企業(yè)收益最大化下的員工激勵(lì)模型求解

實(shí)施雙重動(dòng)態(tài)成本控制標(biāo)準(zhǔn)，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的同時(shí)，提高員工收入水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工的目標(biāo)均衡。為計(jì)算方便，假設(shè)樣板員工只有一名，m=1，f（y）=ay2+by+c，企業(yè)設(shè)置的樣板獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)為y?；谄髽I(yè)收益最大化原則對(duì)模型進(jìn)行求解：

這里以某汽車發(fā)動(dòng)機(jī)制造企業(yè)第一季度機(jī)加車間10個(gè)員工的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)作為觀察值。通過(guò)算例對(duì)模型求解如下：

步驟一：依據(jù)企業(yè)記錄的歷史數(shù)據(jù)，對(duì)員工業(yè)績(jī)提升函數(shù)進(jìn)行計(jì)算。根據(jù)模型假設(shè)將業(yè)績(jī)提升系數(shù)定義為關(guān)于y的二次函數(shù)，通過(guò)對(duì)該企業(yè)傳統(tǒng)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)和業(yè)績(jī)之間的觀察結(jié)果，模擬雙重動(dòng)態(tài)成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用下的業(yè)績(jī)提升系數(shù)，得到a，b，c的值分別為0.6，0.144，0.384，進(jìn)而得到員工業(yè)績(jī)提升函數(shù)為：

步驟二：為保證獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)設(shè)置的合理性，分別將不同獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)值0.02，0.03，0.04代入（10）式進(jìn)行運(yùn)算，選擇使得企業(yè)收益最大的y值，即0.03作為樣板獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)。

步驟三：一般地，取θ=1.1，θ=1.1，企業(yè)在實(shí)施雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，將相應(yīng)的獎(jiǎng)懲系數(shù)設(shè)置為α1=0.02，α2=0.01，β=0.05，且基準(zhǔn)成本取50%～60%的成本值，C0=65.32；此外，編號(hào)為1的員工參與成本為0.37，一般員工參與成本為0.25，不合格員工參與成本為0。根據(jù)10個(gè)員工基礎(chǔ)期和比較期的成本數(shù)據(jù)，計(jì)算個(gè)體員工效用Uk如表3.2所示。效用高于0.2的員工積極性得到提高，效用低于0.2的員工的積極性有待提高。

表2 個(gè)體員工效用Uk

4 模型分析

設(shè)置成本控制標(biāo)準(zhǔn)的目的不在于使工序的實(shí)際成本相對(duì)于預(yù)設(shè)值呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，而在于促進(jìn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的持續(xù)改進(jìn)并由此帶來(lái)的成本降低。傳統(tǒng)成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用下，企業(yè)與員工是控制與被控制的關(guān)系，企業(yè)希望員工能夠最大限度地降低成本，實(shí)現(xiàn)成本控制的最優(yōu)化，員工則希望在滿足企業(yè)最低成本限度的要求下能夠輕松完成個(gè)人工作。而在雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用下，每一位積極參與成本控制的員工都會(huì)得到企業(yè)的肯定與適度的獎(jiǎng)勵(lì)，這使企業(yè)與員工的矛盾得到了弱化，每個(gè)員工都可能成為成本問(wèn)題的解決者。企業(yè)為提高對(duì)員工激勵(lì)效用，可以提高個(gè)人績(jī)效激勵(lì)系數(shù)α1或者系統(tǒng)貢獻(xiàn)激勵(lì)系數(shù)β，但所需代價(jià)更少的是降低其參與成本C1K。

實(shí)施雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)，員工業(yè)績(jī)提升程度與樣板獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)正相關(guān)，企業(yè)的收益受到樣板成本控制標(biāo)準(zhǔn)的影響。企業(yè)給予的獎(jiǎng)勵(lì)在不同的成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用下有所不同，主要體現(xiàn)在一般員工的個(gè)人業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)和系統(tǒng)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)上，一般員工的總體獎(jiǎng)勵(lì)上升，系統(tǒng)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)的比例有所提高；超標(biāo)員工的處罰沒(méi)有大幅變化。對(duì)企業(yè)收益影響最大的是樣板員工獎(jiǎng)勵(lì)YK。一般的物質(zhì)激勵(lì)對(duì)樣板員工激勵(lì)作用較小，而且會(huì)影響企業(yè)整體收益。應(yīng)加大精神激勵(lì)，授予其勛章、給予其晉升機(jī)會(huì)等?；陔p重成本控制標(biāo)準(zhǔn)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系和激勵(lì)系統(tǒng)是從成本與企業(yè)收益角度研究的。員工的業(yè)績(jī)提高程度會(huì)隨著獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)的提高呈現(xiàn)遞減的趨勢(shì)，企業(yè)的激勵(lì)支出將會(huì)大于成本控制效益，存在這樣一個(gè)動(dòng)態(tài)平衡點(diǎn)，使得激勵(lì)支出剛好等于成本控制效益，實(shí)現(xiàn)組織收益最大化。

假定相同的企業(yè)總體收益TR，兩種模型的企業(yè)激勵(lì)系數(shù)α1，α2，β相等，，則在雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用下，成本控制效果更好。實(shí)施雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)后，企業(yè)可以對(duì)個(gè)體員工進(jìn)行有效地績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)，從而科學(xué)地解決了群體勞動(dòng)中個(gè)人貢獻(xiàn)無(wú)法衡量的問(wèn)題，使得個(gè)體偷懶傾向減弱。成本控制激勵(lì)系統(tǒng)存在的關(guān)鍵問(wèn)題是成員的“搭便車”行為，雙重成本標(biāo)準(zhǔn)中的隱性激勵(lì)效果很大程度上能夠減少這種現(xiàn)象，提升成本控制的效果。

5 結(jié)語(yǔ)

本文建立的基于雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用下的員工激勵(lì)模型，旨在分析實(shí)施雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)后員工的激勵(lì)效用大小。首先在傳統(tǒng)的單一成本控制標(biāo)準(zhǔn)作用下討論員工的效用函數(shù)和企業(yè)收益函數(shù)，其后加入了樣板成本控制標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)效用函數(shù)和收益函數(shù)做了調(diào)整。企業(yè)設(shè)置“基準(zhǔn)”成本控制標(biāo)準(zhǔn)和

“樣板”成本控制標(biāo)準(zhǔn)，能夠克服成本控制激勵(lì)系統(tǒng)中成員“搭便車”的行為，對(duì)員工能夠產(chǎn)生強(qiáng)烈的刺激與示范效應(yīng)。在設(shè)置相同激勵(lì)系數(shù)的條件下，企業(yè)有更多的收益，員工的效用也有所提高。雙重成本控制標(biāo)準(zhǔn)能夠更好地激發(fā)員工的積極性，進(jìn)一步降低企業(yè)成本水平。

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The Research on the Motivation Model based on the Dual Cost Control Standards

MENG Fan-sheng，WANG Xue-song，ZHOU Liang-liang
（School of Economics and Management，Harbin Engineering University，Harbin 150001，China）

Cost control standard setting and incentive to employees is always an important issue in the management science research.With the evolution and change of enterprise environment，Taylor monolayer standard of cost control and incentive system is questioned，and the new concept of double standard cost control appears.The validity of double standard cost control in enterprise，satisfaction degree of employees individual rationality demand and maximization of enterprise profit are closely related.Based on the analysis of employees utility function and enterprise income function under the action of double standard cost control，construct incentive model for meeting the demand of employees individual rationality and enterprise profit maximization.Example of the model for further indicates that the employee incentive model under the action of double cost control standard plays an important role to motivate employees to control costs and improve enterprise income level.

double standard of cost control；utility function；enterprise income；incentive model

1003-207（2014）07-0094-06

F230.9

A

2012-07-04；

2013-11-18

國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目（71072075）；教育部博士點(diǎn)基金資助項(xiàng)目（20092304110017）；黑龍江省自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目（G201135）

孟凡生（1963-），男（漢族），哈爾濱人，哈爾濱工程大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，教授，研究方向：成本控制.