利用信息化促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高

傅光明　胡慶偉

摘要：隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，審計(jì)管理水平及審計(jì)質(zhì)量的提升受到來自企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境的不斷挑戰(zhàn)，為應(yīng)對這挑戰(zhàn)，企業(yè)必須從自身審計(jì)質(zhì)量管理體系入手，形成符合自身發(fā)展要求的審計(jì)質(zhì)量管理體系，并通過信息化手段，構(gòu)建審計(jì)管理信息系統(tǒng)，將審計(jì)質(zhì)量管理體系固化到系統(tǒng)功能中，利用信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，促進(jìn)審計(jì)管理水平、審計(jì)效率與質(zhì)量的進(jìn)一步提升。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 信息化建設(shè) 審計(jì)質(zhì)量

企業(yè)要想生存下去并獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，首先要解決企業(yè)目標(biāo)定位問題；其次，要加強(qiáng)內(nèi)部治理，確定適合企業(yè)自身的管理模式、組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)管控流程，并培養(yǎng)強(qiáng)大的執(zhí)行力；最后，還要建立健全監(jiān)督問責(zé)體系，保證企業(yè)目標(biāo)和內(nèi)部管控措施得以有效落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)有著專業(yè)的視角和眼光，其主要職能在于監(jiān)督公司各項(xiàng)決策的有效實(shí)施，為公司合規(guī)運(yùn)營提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，推動公司管理提升，對公司風(fēng)險(xiǎn)防范起到不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的難題

隨著社會的飛速發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境發(fā)生巨大的改變，審計(jì)對象逐步復(fù)雜化，審計(jì)難度進(jìn)一步加大，給審計(jì)工作帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，對審計(jì)管理人員、審計(jì)作業(yè)人員和被審單位都提出了考驗(yàn)。

審計(jì)管理角度：審計(jì)管理人員難以對審計(jì)過程進(jìn)行有效控制，缺乏具體的審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，及實(shí)時(shí)監(jiān)督和管控手段。

審計(jì)作業(yè)角度：現(xiàn)有的審計(jì)作業(yè)模式下缺少后臺分析、復(fù)核、判斷與專業(yè)支持；審計(jì)抽樣隨意性過大，影響樣本質(zhì)量；審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力難以得到有效的傳承；審計(jì)檔案管理模式相對落后，不便于歷史數(shù)據(jù)和審計(jì)成果的查詢利用。

被審單位角度：審計(jì)問題難以進(jìn)行整改跟蹤，編制的整改報(bào)告也缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

二、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系

審計(jì)質(zhì)量控制體系的建立就是為了保證和提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作質(zhì)量。通過審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的建立形成企業(yè)質(zhì)量規(guī)范，指導(dǎo)審計(jì)人員工作；通過審計(jì)方法的優(yōu)化，提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，消除審計(jì)誤差；通過審計(jì)過程控制，有效管理、監(jiān)督審計(jì)工作的過程；從質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)方法、過程控制三個(gè)方面提升審計(jì)質(zhì)量。

（一）制定審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的建立是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要途徑，“沒有規(guī)矩，不成方圓”，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者的準(zhǔn)則，也是衡量企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的一把標(biāo)尺。因此，企業(yè)需要有一套符合自身管理規(guī)定的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，這套標(biāo)準(zhǔn)不僅僅要從宏觀上確定企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求，還要能夠在實(shí)際工作中，用于指導(dǎo)審計(jì)人員工作。

（二）優(yōu)化審計(jì)方法

企業(yè)可以通過優(yōu)化傳統(tǒng)的詢問、觀察、檢查、分析性復(fù)核和重新執(zhí)行等審計(jì)取證方法，使其更符合現(xiàn)階段審計(jì)工作的要求，同時(shí)，進(jìn)一步對審計(jì)抽樣方法進(jìn)行深入研究應(yīng)用，明確各種審計(jì)方法在不同審計(jì)業(yè)務(wù)類型中的應(yīng)用和判斷標(biāo)準(zhǔn)，從而提高審計(jì)方法的科學(xué)性和靈活性。

（三）加強(qiáng)審計(jì)過程控制

審計(jì)是一個(gè)過程，但如果不加以控制，企業(yè)制定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)就難以落實(shí)，更難以真正運(yùn)用到審計(jì)過程中。因此，企業(yè)需要制定出一套過程控制機(jī)制，對項(xiàng)目進(jìn)行全過程監(jiān)控，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、內(nèi)審工作水平不斷提高。

三、建立審計(jì)管理信息系統(tǒng)

目前市場上大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件都是以面向財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，難以適應(yīng)日益發(fā)展的多類型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。因此，企業(yè)在考慮夠建審計(jì)管理信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)需求分析、功能分析入手，將質(zhì)量控制體系融入系統(tǒng)；通過審計(jì)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系中形成的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、過程控制方法、審計(jì)方法，通過軟件的形式進(jìn)行固化，推進(jìn)審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、流程化，從而促進(jìn)審計(jì)效率和質(zhì)量的提高。

（一）審計(jì)管理

設(shè)置審計(jì)管理模塊，包含審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)項(xiàng)目管理、人員管理、審計(jì)對象管理、中介結(jié)構(gòu)管理、審計(jì)專家?guī)炝鶄€(gè)功能點(diǎn)。審計(jì)管理模塊能夠完成審計(jì)年度計(jì)劃的編制、修訂、審批、執(zhí)行情況跟蹤；能夠?qū)徲?jì)人員的簡歷資料管理、對內(nèi)外部審計(jì)專家相關(guān)信息進(jìn)行管理；能夠?qū)ο聦俑鞅粚徲?jì)單位相關(guān)信息的管理；還能夠?qū)ν獠繉徲?jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)信息進(jìn)行管理。

（二）審計(jì)作業(yè)

實(shí)現(xiàn)對審計(jì)作業(yè)的全過程管理，包含審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審前調(diào)查、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)實(shí)施過程控制、審計(jì)報(bào)告的審核、審定與發(fā)布、審計(jì)整改復(fù)查、驗(yàn)證等審計(jì)作業(yè)過程各個(gè)環(huán)節(jié)的管理與進(jìn)度實(shí)時(shí)跟蹤。系統(tǒng)固化各個(gè)環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)模板，例如審計(jì)報(bào)告，使作業(yè)人員通過系統(tǒng)進(jìn)行作業(yè)時(shí)，就能夠執(zhí)行企業(yè)所制定質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)；使出具的成果性文檔符合企業(yè)審計(jì)管理要求；使審計(jì)作業(yè)全過程能夠真實(shí)、實(shí)時(shí)的反饋給審計(jì)管理者。

（三）可視化報(bào)表

根據(jù)企業(yè)審計(jì)管理要求，可以針對審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)問題、審計(jì)人員等多個(gè)方面出具專業(yè)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況的跟蹤、分析，審計(jì)問題的多維度統(tǒng)計(jì)、分析?？膳c商務(wù)智能系統(tǒng)進(jìn)行集成，利用強(qiáng)大的商務(wù)智能分析工具，進(jìn)行更專業(yè)、深入、智能的決策分析，為審計(jì)管理工作的進(jìn)一步提升添磚加瓦。

（四）審計(jì)知識庫

通過信息系統(tǒng)將審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)行業(yè)規(guī)范、企業(yè)審計(jì)管理體系文件等知識性文件，進(jìn)行基于關(guān)鍵字的快速檢索與查閱，為審計(jì)人員查閱審計(jì)資料，輔助審計(jì)工作提供便利。

四、審計(jì)信息化建設(shè)提高審計(jì)質(zhì)量

通過審計(jì)管理信息系統(tǒng)開發(fā)，以固化審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)方法、過程控制，提高審計(jì)效率與質(zhì)量為出發(fā)點(diǎn)，推動審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和信息化建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐與計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)有效結(jié)合，推動標(biāo)準(zhǔn)化模板和數(shù)據(jù)檢索的應(yīng)用，規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程控制，實(shí)現(xiàn)全過程實(shí)時(shí)監(jiān)控與管理，切實(shí)提高審計(jì)效率與質(zhì)量。

審計(jì)信息化建設(shè)在以下五個(gè)方面有效地提升審計(jì)質(zhì)量：

強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制與管理。通過定制審計(jì)系統(tǒng)從技術(shù)上實(shí)現(xiàn)從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)歸檔的全過程管理，使審計(jì)行為得以規(guī)范，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量和管理水平提高。

通過審計(jì)軟件，集合審計(jì)專家、業(yè)務(wù)專家的力量，通過登錄系統(tǒng)，及時(shí)為前端審計(jì)小組提供復(fù)核、分析和專業(yè)支持，打破審計(jì)質(zhì)量受制于現(xiàn)場審計(jì)人員水平的瓶頸。

提高審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督的實(shí)時(shí)有效?，F(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能，在各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)，實(shí)行適時(shí)監(jiān)控，從而有利于審計(jì)責(zé)任的跟蹤檢查，使審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督更加實(shí)時(shí)有效。

提高審計(jì)文檔質(zhì)量。審計(jì)過程形成的各類審計(jì)文檔數(shù)量較大，種類繁多。利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以制作不同類型審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等的標(biāo)準(zhǔn)化文檔模板，形成審計(jì)文檔模板庫。

加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的深層分析。利用信息系統(tǒng)的天然優(yōu)勢，對不同被審單位、不同審計(jì)類型、不同年度的審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)問題進(jìn)行多維度的分析查詢，為審計(jì)管理者提供更加優(yōu)質(zhì)的決策支持，提高審計(jì)管理決策質(zhì)量。

五、結(jié)束語

審計(jì)信息化建設(shè)離不開企業(yè)自身審計(jì)管理水平、業(yè)務(wù)水平的發(fā)展，兩者相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)，相輔相成。企業(yè)審計(jì)質(zhì)量控制體系的建立，不僅健全了審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)過程控制方法、審計(jì)方法等理論基礎(chǔ)，信息系統(tǒng)的建立得到有力的支撐；信息系統(tǒng)的建立又為審計(jì)管理理論的發(fā)展、完善提供快速、高效的平臺。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提高，推動企業(yè)審計(jì)管理水平不斷提升。

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