消防部隊基本建設(shè)及物資采購審計風險及對策

申建偉

摘要：消防部隊基本建設(shè)和物資采購審計中存在一定的審計風險，本文分析了基本建設(shè)和物資采購中存在的獨立性、機制性和業(yè)務(wù)性風險，從加強審計隊伍建設(shè)、加強審計工作機制建設(shè)和加強審計業(yè)務(wù)建設(shè)三個方面闡述了如何規(guī)避相應審計風險，提高審計工作質(zhì)量，促進部隊建設(shè)的辦法和措施。

關(guān)鍵詞：消防部隊 物資采購 建設(shè) 審計 風險

近年來，隨著消防部隊的不斷發(fā)展，基本建設(shè)及物資采購逐年增加，由于相關(guān)審計機制、制度及審計質(zhì)量和風險控制體系等還在不斷完善，基本建設(shè)和物資采購經(jīng)常會遇到各種困難和問題?？陀^、全面分析審計風險，制定合理對策和舉措，對于加強和改進審計工作，提高審計質(zhì)量和審計效益具有重要意義。

一、基本建設(shè)及物資采購審計風險分析

（一）獨立性風險

一是審計機構(gòu)和人員獨立性不強。消防部隊審計機構(gòu)及人員隸屬于本單位編制之下，對同級基建和采購工作進行監(jiān)督過程中，很難完全獨立的開展審計工作。二是基本建設(shè)及物資采購審計業(yè)務(wù)開展存在被動性。目前消防部隊內(nèi)部基本建設(shè)和物資采購審計工作基本上是采用“送審制”和“邀請制”，由于審計部門無法提前預知各業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)開展情況，對未報送和未邀請的項目或環(huán)節(jié)存在應監(jiān)督而未監(jiān)督的情況。三是借助外部審計力量開展審計業(yè)務(wù)存在一定的風險。在基本建設(shè)審計工作中，由于部隊內(nèi)部審計人員不具備出具法律認可的審計結(jié)果的資質(zhì)，無法獨立開展審計監(jiān)督，對工程預決算和工程施工過程的審計多采用委托外部審計機構(gòu)的方式開展，外部審計機構(gòu)受其自身資質(zhì)和與施工單位的關(guān)系等因素影響，其審計結(jié)果的可靠性存在一定風險。

（二）機制性風險

一是基本建設(shè)及物資采購審計機制制約力弱。部分支隊級審計部門由于受機構(gòu)、人員及領(lǐng)導重視程度等多種因素的限制，對本級基本建設(shè)和物資采購的審計參與程度和監(jiān)督力度較弱，甚至一些單位相關(guān)監(jiān)督工作由基建部門和物資采購部門自行組織，審計部門未參與其中，審計風險較大。二是審計風險分析與防控機制不健全。在基本建設(shè)與物資采購審計工作中，多數(shù)審計部門依靠審計工作傳統(tǒng)作法和審計經(jīng)驗處理具體業(yè)務(wù)，并未建立風險分析與防控機制，對不同類型的基建和采購業(yè)務(wù)具體的風險點缺乏全面的分析，在實際工作中存在監(jiān)督疏漏和盲點。三是審計工作指導機制不完善。目前，由于總隊機審計機關(guān)將主要精力放在自身業(yè)務(wù)工作上，在對下業(yè)務(wù)指導上，缺乏長效機制和有效辦法，有的單位甚至忽視了對下工作指導，導致支隊基本建設(shè)和物資采購審計工作發(fā)展緩慢，審計質(zhì)量不高。

（三）業(yè)務(wù)性風險

一是審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)風險。目前，消防部隊內(nèi)部審計人員多數(shù)是財務(wù)人員崗位調(diào)整至審計崗位，對財經(jīng)管理及財務(wù)工作較為熟悉，但對基建和采購審計工作的把握主要依靠實踐經(jīng)驗積累和自發(fā)性學習，存在經(jīng)驗不足、政策把握不準、審計效果不佳等問題。二是審計質(zhì)量控制風險。由于基本建設(shè)與物資采購審計工作起步晚于常規(guī)經(jīng)濟責任及財務(wù)收支審計，在審計質(zhì)量控制上還存在控制方法及措施簡單、管理程序不嚴謹?shù)葐栴}，制約了審計工作質(zhì)量的提升。三是審計管理風險。在實際工作中，因?qū)徲嫎I(yè)務(wù)本身尚處在發(fā)展完善階段，對基本建設(shè)和物資采購相關(guān)的管理工作相對滯后，如何加強對諸如委托審計單位、審計實施過程等相關(guān)事項的管理還沒有較權(quán)威的統(tǒng)一性規(guī)范，各總隊基本建設(shè)及物資采購審計業(yè)務(wù)開展千差萬別。

二、基本建設(shè)及物資采購審計風險對策

要進一步降低在基本建設(shè)和物資采購工作中潛在的審計風險，應當采取一定的措施，通過加強審計隊伍建設(shè)，借鑒成熟的經(jīng)驗方法出臺制度規(guī)范，開展審計工作試點等，以點帶面，逐步對二項審計工作進行全面加強和規(guī)范。

（一）加強審計隊伍建設(shè)

一是要落實編制，理順關(guān)系，提升審計獨立性。結(jié)合新編制的落實，進一步理順審計部門的隸屬和管理關(guān)系，使審計機構(gòu)和審計人員與具體業(yè)務(wù)管理部門脫離出來。對支隊級單位，應著力解決審計人員兼職其他業(yè)務(wù)工作及“既是運動員又是裁判員”的問題，推進支隊級審計機構(gòu)或人員能夠相對獨立的開展審計工作。二是探索審計崗位細分，走專業(yè)化審計的道路。總隊以上單位可逐步探索建立不同審計工作崗位，促進審計工作向?qū)I(yè)化發(fā)展。如分別建立基本建設(shè)及物資審計工作崗位審計崗位，使各類業(yè)務(wù)審計人員相對固定，提升審計工作專業(yè)化程度。對于支隊級單位，應加強綜合性人才培養(yǎng)，使審計人員能夠適應審計工作需要。三是開展職業(yè)化教育，提升審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。結(jié)合審計工作崗位，積極開展崗位資格考試，逐步完善和推行審計職業(yè)化教育及審計崗位后續(xù)教育。利用網(wǎng)絡(luò)資源建立內(nèi)部審計網(wǎng)校，共享審計培訓資源，推行審計各專業(yè)崗位上崗資格，崗位考級等制度，促進審計隊伍起專業(yè)化。

（二）加強審計工作機制建設(shè)

一是進一步建立和完善基本建設(shè)及物資采購審計機制。通過各種渠道加強宣傳，提高各級黨委對審計工作重要性的認識，將基建及采購業(yè)務(wù)納入審計部門的監(jiān)督范圍，解決“不讓審”和“不愿審”的問題。同時，應探索建立審計與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動機制，賦予審計部門及時掌握業(yè)務(wù)部門工作開展狀況的權(quán)限，視情開展審計監(jiān)督，變“被動審計”為“主動審計”。二是建立審計風險分析與防控機制。要結(jié)合審計工作實際，建立審計風險分析與防控機制，詳細制定基建工程及各類型采購業(yè)務(wù)的風險分析內(nèi)容和風險分析流程，在審計工作開展前全面分析審計業(yè)務(wù)風險點，制定相關(guān)措施和應對辦法，提高審計效益。三是建立和完善審計工作管理與指導機制。在基本建設(shè)審計工作中要制定對預結(jié)算審計、跟蹤審計委托審計單位的相關(guān)管理措施，防止委托審計單位審計工作中出現(xiàn)違規(guī)操作或與施工單位串通等問題；在物資采購審計工作中要協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門制定涉及采購項目論證、采購計劃制定、采購市場調(diào)查、采購方式審批、采購工作組織、采購過程監(jiān)督等方面的管理辦法，切實防止采購過程中出現(xiàn)不合規(guī)行為。在對下業(yè)務(wù)指導上，可借助審計信息化軟件的推廣，指定專人負責定時掌握下級單位審計工作開展狀況和工作質(zhì)量，采取通報、督導、考評等方式，切實推進基層單位審計工作開展，促進基層部隊審計工作不斷規(guī)范。

（三）加強審計業(yè)務(wù)建設(shè)

一是進一步完善基本建設(shè)及物資采購標準化工作模板。要在原有的工作規(guī)范和流程基礎(chǔ)上，對審計事項的相關(guān)環(huán)節(jié)進行全面分析，針對每一個審計節(jié)點制定標準化工作模板。如，在基本建設(shè)審計工作中，對項目立項論證、項目預算計劃、項目服務(wù)單位招標、項目實施過程跟蹤及項目結(jié)算和峻工決算等環(huán)節(jié)，就審計部門如何參與，出具什么格式內(nèi)容的資料都進行統(tǒng)一和規(guī)范，全面提高審計工作的規(guī)范性，防止出現(xiàn)漏審和缺審等問題。二是建立審計案例、程序和審計方法資源庫。建議對部隊內(nèi)部基本建設(shè)和物資采購審工作中具體業(yè)務(wù)案例、重點環(huán)節(jié)審計方法步驟及相關(guān)法規(guī)依據(jù)進行收集，建立審計案例及審計方法庫。使各級審計人員通過查詢對應案例及問題快速找到問題解決辦法及法規(guī)依據(jù)，提高審計工作效率。三是加強計算機審計標準化建設(shè)。目前公安消防部隊逐步研發(fā)了相關(guān)的計算機審計系統(tǒng)，利用計算機審計軟件開展審計業(yè)務(wù)。在利用計算機審計軟件開展基本建設(shè)和物資采購審計業(yè)務(wù)時應加強審計軟件的標準化建設(shè)，將審計工作流程、相關(guān)模板、統(tǒng)計報表等文檔和標準模板內(nèi)置到軟件中，促進審計人員規(guī)范操作。同時，應制定相關(guān)的操作規(guī)程和質(zhì)量控制措施，標準化審計程序，提高審計工作質(zhì)量，防范審計風險。四是組建審計業(yè)務(wù)研究機構(gòu)。建議在建立審計專家?guī)斓幕A(chǔ)上，抽取全國各類型審計業(yè)務(wù)專家組成部隊審計業(yè)務(wù)研究機構(gòu)，每年根據(jù)審計工作計劃和要點制定相應研究課題，收集和借鑒部隊內(nèi)外先進審計工作方法、經(jīng)驗，探索部隊內(nèi)部審計工作發(fā)展方向，研究形成審計工作業(yè)務(wù)理論，開展審計業(yè)務(wù)工作試點，全面提高部隊審計業(yè)務(wù)理論及實踐水平。

參考文獻：

[1]李斌.基建工程審計風險及防范措施[J].城市建設(shè)理論研究，2012（16）

[2]丁雪峰.淺談物資采購審計與風險的防范[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（18）endprint