淺談企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建

張麗麗

【摘要】 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，財務(wù)管理作為價值管理的主導(dǎo)形式，在經(jīng)營管理中的地位與作用日益突出，財務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵。構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度，要把財務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心，提高財務(wù)管理水平，建立現(xiàn)代財務(wù)管理體系，才能為企業(yè)獲得持續(xù)性核心競爭力，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展保駕護(hù)航。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)；財務(wù)；管理；體系

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭也日益激烈，企業(yè)如何在激烈的市場競爭中取得生存與發(fā)展，管理是發(fā)展的核心，而企業(yè)財務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實(shí)施有計劃、協(xié)調(diào)運(yùn)作的各項財務(wù)管理活動，通過有明確職責(zé)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制機(jī)制來貫徹落實(shí)的價值化管理體系；它包括為制定、實(shí)施、實(shí)現(xiàn)、評審和保持財務(wù)管理方針?biāo)璧慕M織機(jī)構(gòu)、規(guī)劃活動、機(jī)構(gòu)職責(zé)、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身設(shè)定的財務(wù)表現(xiàn)水平，并不斷地改進(jìn)財務(wù)行為，不斷達(dá)到更新更佳的境界，從而促進(jìn)財務(wù)管理水平的提高。

一、完善企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理體系的必要性

我國財務(wù)管理體系發(fā)展比較迅速，但是由于起步較晚，所以在發(fā)展的過程中還存在一些不足。我國企業(yè)財務(wù)管理的弱點(diǎn)主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務(wù)報表說明都不夠真實(shí)和準(zhǔn)確，不能跟上和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務(wù)管理體系的不健全，不能給決策層提供科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時地反映企業(yè)財務(wù)的現(xiàn)實(shí)狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財務(wù)管理體系和其財務(wù)管理體系未起到相應(yīng)作用而造成的。

隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財務(wù)管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財務(wù)管理體系，因?yàn)槠髽I(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點(diǎn)上勢必導(dǎo)致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。

二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)對措施

1.明確的財務(wù)管理目標(biāo)

財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，所以財務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的核心發(fā)展目標(biāo)一致相同。樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理核心的財務(wù)理念，企業(yè)財務(wù)目標(biāo)應(yīng)考慮企業(yè)各方面人員的利益，設(shè)置目標(biāo)時不僅要考慮企業(yè)管理者的利益，還要考慮與企業(yè)利益有關(guān)各方面人員的利益，包括財務(wù)使用者如股權(quán)人、債權(quán)人及政府，為他們提供所需的財務(wù)信息。

2.做好財務(wù)預(yù)算，提高財務(wù)信息質(zhì)量

財務(wù)預(yù)算是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)財管管理的基礎(chǔ)就是財務(wù)預(yù)算的管理。首先，企業(yè)在采集信息的時候，要注重信息的真實(shí)性及可靠性，其次，要按照會計準(zhǔn)則設(shè)置會計科目，嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，提高會計科目的規(guī)范性。此外，還要嚴(yán)格編制會計報表，保證會計報表使用者可以獲得真實(shí)可靠的信息。

3.提高從業(yè)人員素質(zhì)

財務(wù)工作是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，所以財務(wù)從業(yè)人員不僅要有精深的財務(wù)核算能力，還要有一定的經(jīng)營管理和組織能力；除了精通專業(yè)技能外，還必須有高度的敬業(yè)精神和誠信意識，成為具有綜合職業(yè)能力和現(xiàn)代實(shí)用財務(wù)管理的復(fù)合型人才。財務(wù)知識更新快，要求財務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)和后續(xù)教育，更新知識結(jié)構(gòu)，提高自身素質(zhì)，以發(fā)揮在財務(wù)管理中的作用。

三、財務(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素

1.財務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

財務(wù)管理體系的構(gòu)建必須遵循以事實(shí)為依據(jù)的原則。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實(shí)或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實(shí)分析，權(quán)衡經(jīng)驗(yàn)與直覺，做出相關(guān)的決策。

2.財務(wù)管理體系的構(gòu)成要素，財務(wù)實(shí)施

為使財務(wù)管理規(guī)劃中的各項目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，需要將財務(wù)管理具體措施予以落實(shí)，并在實(shí)施的過程中加以調(diào)整和改進(jìn)。財務(wù)規(guī)劃。財務(wù)規(guī)劃是財務(wù)管理體系建立、實(shí)施、保持的基礎(chǔ)，同時也是財務(wù)管理體系持續(xù)改進(jìn)的方向。其主要由財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針、資金及其運(yùn)動、財務(wù)管理環(huán)境、財務(wù)目標(biāo)、財務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。財務(wù)績效檢查。財務(wù)活動實(shí)施后要對其實(shí)施效果進(jìn)行評價，以了解企業(yè)前期財務(wù)運(yùn)行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財務(wù)狀況進(jìn)行改進(jìn)。

四、對改善企業(yè)財務(wù)處理體系策略的若干構(gòu)想

1.建立科學(xué)、系統(tǒng)的財務(wù)管理體系

財務(wù)管理體制是對權(quán)、責(zé)、利的確認(rèn)和劃分的一種基本制度，規(guī)定了各項財務(wù)管理工作則與方向。建立財務(wù)管理體系主要包括兩個方面內(nèi)容：

第一，統(tǒng)一制定財務(wù)管理的基本制度核指標(biāo)，從企業(yè)經(jīng)營理念和總體發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，按照權(quán)責(zé)對等有效控制和提高效率的原則統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和調(diào)控指標(biāo)，明確企業(yè)財務(wù)管理權(quán)力和相應(yīng)責(zé)任，促進(jìn)財務(wù)管理的制度規(guī)范化以及財務(wù)數(shù)據(jù)與核算方法的集中統(tǒng)一。企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)管理的宣傳與培訓(xùn)。使內(nèi)部各部門和員工明確財務(wù)與會計的不同作用，樹立企業(yè)經(jīng)營管理以財務(wù)管理為中心財務(wù)管理以資金管理為中心的經(jīng)營理念，實(shí)現(xiàn)全面、全過程、全員的財務(wù)管理，使財務(wù)管理滲透于企業(yè)經(jīng)營管理活動之中。

第二，設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專門人員。財務(wù)管理與會計管理是兩個不同的工作，需要有不同的部門和人員來各盡其責(zé)，專門組織協(xié)調(diào)、規(guī)劃、落實(shí)企業(yè)的財務(wù)活動與處理各種財務(wù)關(guān)系。財務(wù)機(jī)構(gòu)不能只會算賬，而應(yīng)充分揭示出企業(yè)整個經(jīng)營管理活動的風(fēng)險與收益點(diǎn)，并使之透明。應(yīng)當(dāng)配置一批財務(wù)管理專業(yè)隊伍，培養(yǎng)一批理財專家，通曉和掌握財務(wù)管理的技術(shù)和方法。把財務(wù)機(jī)構(gòu)人員與會計機(jī)構(gòu)人員相分離是保證財務(wù)管理工作順利進(jìn)行的前提條件，也是財務(wù)管理發(fā)揮重要作用的根本保證，在此基礎(chǔ)上，不斷提高財務(wù)管理素質(zhì)。

2.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)

財務(wù)結(jié)構(gòu)即財務(wù)要素的組合，置備要素應(yīng)具有解釋、預(yù)測、指導(dǎo)、規(guī)范等基本功能。根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)，其要素包括資產(chǎn)、權(quán)益（包括債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益）、收益、現(xiàn)金流量和財務(wù)風(fēng)險等。前三個要素與會計要素類同，但企業(yè)財務(wù)管理的重心往往在于現(xiàn)金流量和財務(wù)風(fēng)險，現(xiàn)金流量是企業(yè)資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)，綜合反映經(jīng)營管理的主要過程和方面。保持流量平衡，維護(hù)良好的財務(wù)狀況，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提，比追求短期收益更重要?，F(xiàn)金流量的大小、流速的快慢主要取決于財務(wù)管理的控制和調(diào)節(jié)。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)管理的一個獨(dú)立要素（包括貨幣時間價值、經(jīng)營、市場、流動性、政治、違約風(fēng)險等）。財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一就是確定風(fēng)險因素，通過風(fēng)險回避、風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險接受、風(fēng)險分散等手段對企業(yè)財務(wù)活動的風(fēng)險加以控制，從而正確有效地實(shí)施財務(wù)決策。所以，合理界定財務(wù)活動要素，調(diào)整財務(wù)關(guān)系，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，完善財務(wù)制度，健全財務(wù)管理體系，也就是逐步規(guī)范財務(wù)活動，平衡責(zé)權(quán)利關(guān)系的過程。endprint

3.健全有效運(yùn)行的財務(wù)管理機(jī)制

財務(wù)管理機(jī)制包括財務(wù)動力激勵機(jī)制、財務(wù)預(yù)算機(jī)制、籌資、用資和分配機(jī)制、財務(wù)調(diào)控機(jī)制、風(fēng)險管理機(jī)制以及財務(wù)約束機(jī)制等。健全的財務(wù)管理機(jī)制，是企業(yè)財務(wù)管理活動正常運(yùn)行的必要條件，是提高財務(wù)管理質(zhì)量的根本保證，也是形成充滿生機(jī)活力的財務(wù)體制的基石。財務(wù)管理機(jī)制具有協(xié)同、整體和自動調(diào)節(jié)三大功能，它貫穿于財務(wù)活動的全過程，同經(jīng)營機(jī)制緊密相關(guān)，既是經(jīng)營機(jī)制的關(guān)鍵內(nèi)容，又具有相對獨(dú)立性。財務(wù)活動是經(jīng)營機(jī)制運(yùn)行的起點(diǎn)，財務(wù)管理則是經(jīng)營管理的落腳點(diǎn)，在企業(yè)經(jīng)營管理中占主導(dǎo)地位。比如在做出生產(chǎn)經(jīng)營決策的前提下，必須進(jìn)行資金（本）預(yù)算，在此基礎(chǔ)上考慮如何籌資，測算相關(guān)成本費(fèi)用，確定籌資總量，估算風(fēng)險程度，進(jìn)行周密的籌資策劃，確定籌資結(jié)構(gòu)等。當(dāng)籌措資金進(jìn)入企業(yè)體系后，通過財務(wù)控制機(jī)制，使資金分布數(shù)量與形態(tài)處于合理有效狀態(tài)，并使資金在經(jīng)營過程中循環(huán)往復(fù)，周而復(fù)始地運(yùn)動。上述過程，充分說明建立健全有效運(yùn)行的財務(wù)管理機(jī)制的作用與意義。

4.財務(wù)管理的信息化

隨著電子信息化的發(fā)展及計算機(jī)的普及，很多企業(yè)活動都在網(wǎng)上進(jìn)行，如網(wǎng)上成交、結(jié)算、轉(zhuǎn)賬、查詢等，傳統(tǒng)的財務(wù)計劃、財務(wù)控制方式都要進(jìn)行革命性的創(chuàng)新。財務(wù)管理不再只是融資、籌資、資金管理、成本費(fèi)用管理，而且要介入產(chǎn)品經(jīng)營和參與市場營銷。財務(wù)所提供的數(shù)據(jù)信息不僅是貨幣計量的財務(wù)數(shù)據(jù)，而且還反映了諸如創(chuàng)新能力、客戶滿意度、市場占有率等反映核心競爭力的信息，從而為經(jīng)營決策提供快捷便利、全方位的服務(wù)?？梢娯攧?wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化有利于提高財務(wù)管理的地位?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)使得企業(yè)財務(wù)管理的集中統(tǒng)一成為現(xiàn)實(shí)，因此，必須加快推進(jìn)財務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化，做到財務(wù)管理協(xié)同經(jīng)營管理，使籌資、投資、營銷、控制、預(yù)測等業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中的財務(wù)信息及時送人財務(wù)管理系統(tǒng)處理，并產(chǎn)生結(jié)果反饋給經(jīng)營系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)財力、經(jīng)營的協(xié)同處理，信息的全面集成，達(dá)到資金流、物流、信息流有機(jī)整合，從而最大限度地發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理效能。

五、結(jié)語

財務(wù)管理體系的建立、實(shí)施、保持和改進(jìn)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要做到精細(xì)化非短時間內(nèi)見效。企業(yè)要牢固樹立財務(wù)預(yù)算的管理思路，重視預(yù)算的管理，讓每位職工都認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算的重要性，充分運(yùn)用預(yù)算這一財務(wù)管理工具，發(fā)揮預(yù)算管理的效能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)動的良性循環(huán)，促使企業(yè)健康發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。

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