內(nèi)部審計(jì)溝通面臨的問題及對策探討

徐祝紅

摘 要：本文對內(nèi)部審計(jì)溝通面臨的問題進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；溝通；審計(jì)部門

面對當(dāng)前的國際國內(nèi)形勢，內(nèi)部審計(jì)面臨更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，內(nèi)審的范圍不斷拓寬，領(lǐng)域不斷拓展。如何提高內(nèi)審效率，提升內(nèi)審質(zhì)量，已成為新形勢下內(nèi)審工作的重中之重。這就要求內(nèi)審人員不能像以前那樣只做“消防員”，而要提高事前分析、事中控制能力。事前分析的一個(gè)重要環(huán)節(jié)是加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的溝通協(xié)調(diào)，從反饋意見中分析并發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而通過事中控制，及時(shí)采取有效措施控制并消除存在的風(fēng)險(xiǎn)。所以，通過溝通，與被審計(jì)單位人員建立和諧、融洽的人際關(guān)系，可集思廣益，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

一、內(nèi)部審計(jì)溝通面臨的問題

（一）對審計(jì)中的溝通缺乏認(rèn)識

內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，決定了其工作人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的溝通技巧和溝通能力，否則難以有效開展內(nèi)部的審計(jì)工作。能夠恰當(dāng)?shù)嘏c被審計(jì)者交流和溝通，就會融洽雙方的關(guān)系，打消對立面。使被審計(jì)者能夠積極主動的接受審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議。所以就審計(jì)工作效果而言應(yīng)把一批優(yōu)秀的人才選拔到審計(jì)崗位，在具有審計(jì)業(yè)務(wù)能力的基礎(chǔ)上，把能夠進(jìn)行有效溝通，作為選拔審計(jì)人才的準(zhǔn)入條件。同時(shí)來自內(nèi)部的原因也是一個(gè)方面，如審計(jì)人員自身的定位也不準(zhǔn)確，沒有明確自身的工作性質(zhì)、目的，缺乏服務(wù)意識，所以非常容易和被審計(jì)者產(chǎn)生對立情緒，發(fā)生雙方的沖突是在所難免。

（二）審計(jì)過程的溝通方式不正確

在審計(jì)工程中彼此能夠做到尊重，就容易溝通。所以和被審計(jì)者之間建立起尊重、信任的感情基礎(chǔ)，是進(jìn)行順利溝通的前提。把自己的位置擺正，不能高高在上，認(rèn)為我就是檢查的，只有對方尊重我，我沒有尊重被審計(jì)者的必要。扮演監(jiān)察和警察的角色和工作對象交流，不會有好結(jié)果的。比如說話態(tài)度過于強(qiáng)硬，姿態(tài)過于高，很容易造成審計(jì)關(guān)系惡化和對立 。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通的措施

（一）加強(qiáng)管理層的支持

內(nèi)部審計(jì)溝通工作的有效開展往往取決于領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度，所以能否有效的進(jìn)行審計(jì)溝通工作于領(lǐng)導(dǎo)層的重視是分不開的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企事業(yè)單位中的地位、權(quán)力與能否順利開展工作有直接的關(guān)系。因此，來自企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視，明確內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限范圍，使審計(jì)成為提高管理水平、完善內(nèi)控制度的一項(xiàng)長效機(jī)制，不僅可以提高審計(jì)溝通效果，促進(jìn)企事業(yè)內(nèi)部控制。而且可以有效地回避和降低管理風(fēng)險(xiǎn)，使經(jīng)濟(jì)管理工作在規(guī)范的監(jiān)督制度內(nèi)運(yùn)行，從而也降低了業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)因素很多，諸如人員的頻繁調(diào)動及信息的分享滯后等情況，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)疊加，因此內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該形成制度和程序，要有一個(gè)穩(wěn)定的專業(yè)隊(duì)伍，信息的分享及溝通要及時(shí)。在正常的管理中，在內(nèi)部控制評估中，尤其是治理架構(gòu)的建立與評估、以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以一定的權(quán)利和肯定，形成一定的支持力度。

（二）采用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)果溝通方式

審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是審計(jì)結(jié)果的表述，所以結(jié)果確認(rèn)溝通被認(rèn)為是審計(jì)溝通的重要內(nèi)容。一般采取書面方式表述審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果，一要客觀公正、表述準(zhǔn)確、用詞恰當(dāng)、以促進(jìn)和提高管理水平為前提，二是所提的整改意見建議不僅要有事實(shí)依據(jù)、而要有政策法規(guī)和制度依據(jù)，要以理服人，三要真心實(shí)意的幫助被審計(jì)部門查找工作中的誤區(qū)，提高和促進(jìn)管理，四是審計(jì)結(jié)果建議的確認(rèn)前要耐心聽取被審計(jì)部門的解釋，以平等誠懇的態(tài)度幫助分析其問題所在，解決的辦法，五是要通過有效溝通，使被審計(jì)部門了解內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控制度的一項(xiàng)程序化職能，審計(jì)結(jié)果是促進(jìn)內(nèi)部管理、提高業(yè)務(wù)水平，完善內(nèi)控制度的一項(xiàng)的常態(tài)化措施。因此審計(jì)結(jié)果的內(nèi)容表述，其重要性決定了審計(jì)結(jié)果以書面形式溝通更為合適。這種方式的好處是一、莊重、嚴(yán)謹(jǐn)，易于歸檔保管，是經(jīng)過深思后的結(jié)果形成，表述更為清楚和嚴(yán)謹(jǐn)，意見更為清晰和明確。二、審計(jì)結(jié)果建議是經(jīng)被審計(jì)部門確認(rèn)和審計(jì)部門達(dá)成的一致意見，三、有利于被審計(jì)部門對書面結(jié)果進(jìn)行全面的研究和整治，解決好審計(jì)出的問題。

（三）提高內(nèi)審人員素質(zhì)和素養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)溝通效果的優(yōu)劣，審計(jì)結(jié)果建議能否與被審計(jì)部門達(dá)成一致，與審計(jì)人員的綜合能力和自身素質(zhì)有直接的關(guān)系，如果審計(jì)人員的自身素質(zhì)較低，人格修養(yǎng)較差，是很難適應(yīng)或者做好內(nèi)部的審計(jì)工作的。有效的溝通是審計(jì)人員自身素質(zhì)和修養(yǎng)的一種體現(xiàn)，同時(shí)也是內(nèi)審人員開展工作的潤滑劑，是一種能力也是一種修養(yǎng)。內(nèi)審人員應(yīng)該在思想意識中提高對有效溝通能力及方法和方式的重視，溝通是現(xiàn)代人才觀念中的一個(gè)重要因素，內(nèi)審人員能夠與工作相關(guān)各方建立尊重、信任和理解的良好人際關(guān)系，是內(nèi)審工作開展的有效保證。內(nèi)審人員還應(yīng)該重視自身的品德修養(yǎng)，明確自己的責(zé)任，公平正義，誠實(shí)守信，不枉法、不枉為。

多理解和尊重審計(jì)對象，謙虛有禮，放低姿態(tài)，從解決實(shí)際問題的角度出發(fā)，不徇私情。努力學(xué)習(xí)提高分析處理問題的綜合能力和良好的修養(yǎng)，具有精明干練的工作作風(fēng)和準(zhǔn)確高效的工作能力。審計(jì)的目的不是找茬，要通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，幫助被審計(jì)單位有效解決問題，把一些問題扼殺在萌芽階段，使被審計(jì)單位接受建議并改正之。通過審計(jì)促進(jìn)單位的內(nèi)部控制，發(fā)揮審計(jì)人員的溝通技能，提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)是控制的目的，實(shí)現(xiàn)審計(jì)提高管理質(zhì)量的目標(biāo)。

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