淺析銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范

孫蘭春

摘 要：面對(duì)虛假會(huì)計(jì)信息如何加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國(guó)當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。因此，從銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、人員素質(zhì)、管理制度等方面了解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)及其主要的表現(xiàn)形式，進(jìn)一步從市場(chǎng)環(huán)境、管理模式、制度等方面深入地展開(kāi)分析這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從而提出防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。

關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范；策略

一、銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)制度是規(guī)范銀行會(huì)計(jì)行為的準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)制度不健全或有章不循、執(zhí)行不力就會(huì)發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前各家銀行管理者普遍把工作重點(diǎn)放在了抓營(yíng)銷(xiāo)、清陳欠上，一些銀行管理層對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作缺乏足夠的重視，忽視建立健全內(nèi)控制度。制度缺陷造成社會(huì)上不法分子和個(gè)別會(huì)計(jì)人員有機(jī)可乘。已有的各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度不能有效落實(shí)，則會(huì)留下一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由內(nèi)外兩方面的因素構(gòu)成。外部風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)由會(huì)計(jì)主體主觀和客觀因素引發(fā)。 現(xiàn)主要就內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)要剖析。

1、核算風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)最基本的職能，風(fēng)險(xiǎn)源于某個(gè)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的失控。2、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。主要指銀行會(huì)計(jì)人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。包括票據(jù)、信用卡、電子劃匯的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。3、管理風(fēng)險(xiǎn)。包括人員素質(zhì)參差不齊，規(guī)章制度不健全、不完善、崗位設(shè)置不合理、職責(zé)權(quán)限不清等。4、操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，分為人員、系統(tǒng)、流程和外部事件所引發(fā)四類(lèi)。5、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)?；酥贫刃瓮撛O(shè)，不能及時(shí)有效地控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。總的突出表現(xiàn)為：一是會(huì)計(jì)人員安全防范意識(shí)淡薄。二是有關(guān)人員把關(guān)不嚴(yán)，票據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)發(fā)、誤發(fā)、漏發(fā)、遲發(fā)的現(xiàn)象。三是操作規(guī)程不規(guī)范。一些業(yè)務(wù)只憑老印象辦理；違規(guī)辦理信用卡導(dǎo)致惡意透支。四是會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。存在亂用會(huì)計(jì)科目現(xiàn)象，利息計(jì)算不準(zhǔn)確，濫用銀行內(nèi)部憑證，不按規(guī)定用途和程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)等。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）銀行自身創(chuàng)新能力與業(yè)務(wù)發(fā)展需要之間的矛盾

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行的工作除了包括基礎(chǔ)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)外，中間業(yè)務(wù)更日益發(fā)展，種類(lèi)越來(lái)越多，范圍越來(lái)越廣，所占的比重日益上升。

（二）政策環(huán)境不完善

只重視權(quán)責(zé)發(fā)生制而忽略謹(jǐn)慎性原則對(duì)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)極為不利，甚至直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部稽核不力

各銀行沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度分散，未形成一套流水線似的防范風(fēng)險(xiǎn)程序；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些相容崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離，對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施。

（四）人員素質(zhì)參差不齊

真正精通業(yè)務(wù)、懂會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的人才匱乏，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需要。

（五）銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督檢查不力

銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不夠權(quán)威和獨(dú)立，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控手段跟不上時(shí)代的發(fā)展，銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查無(wú)針對(duì)性和計(jì)劃性。

三、有效防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略及建議

（一）加強(qiáng)教育、管理、選聘、培訓(xùn)，建設(shè)高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍

加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的政治思想、文化道德、先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念教育；強(qiáng)化“三基”教育和崗位培訓(xùn)；貫徹責(zé)權(quán)利結(jié)合、按勞取酬原則，推行有效激勵(lì)機(jī)制，選拔、招聘、吸引、留住、管好優(yōu)秀人才；采用全新的管理模式，建立良好的行業(yè)文化，提高會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和自覺(jué)性，夯實(shí)工作基礎(chǔ)。

（二）正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系

銀行要牢固樹(shù)立管理就是效益的觀念，堅(jiān)決克服重業(yè)務(wù)輕管理的發(fā)展方向，決不能以犧牲原則作為業(yè)務(wù)拓展的代價(jià)。對(duì)業(yè)務(wù)新品種的開(kāi)發(fā)和推廣、金融服務(wù)新政策的出臺(tái)、金融新機(jī)構(gòu)的設(shè)立，必須以是否有效的內(nèi)控機(jī)制作為前提條件，堅(jiān)持以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)、便捷快速的結(jié)算來(lái)促進(jìn)存款的增長(zhǎng)及其他業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（三）完善銀行的公司治理結(jié)構(gòu)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制

1.建立健全內(nèi)控制度，調(diào)整完善組織結(jié)構(gòu)，建立相互協(xié)調(diào)相互制衡的體制機(jī)制。2、強(qiáng)化預(yù)算控制，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的管理，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制，各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，內(nèi)部所有人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。4、落實(shí)崗位責(zé)任制，單位內(nèi)不相容職務(wù)、業(yè)務(wù)按照分離原則合理配置，確保崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，形成制衡機(jī)制，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施。5、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，把銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)作恰當(dāng)分類(lèi)，定期對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的水平和發(fā)展方向進(jìn)行全面評(píng)估，并檢討各項(xiàng)控制措施是否能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)和明確應(yīng)采取的補(bǔ)救措施，以便及時(shí)應(yīng)對(duì)。

（四）提高風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)水平，建立金融風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度

按照新巴塞爾資本協(xié)議框架要求，借鑒國(guó)際銀行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面，建立科學(xué)的、符合國(guó)際銀行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)行持續(xù)地監(jiān)控和評(píng)估，全面系統(tǒng)地為風(fēng)險(xiǎn)管理提供決策依據(jù)。采取外部措施建立金融風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度，還可采取金融企業(yè)提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制，降低金融風(fēng)險(xiǎn)。借鑒先進(jìn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，創(chuàng)建適合于本銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，并充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、信息化技術(shù)等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

（五）加強(qiáng)核算方法的科學(xué)性及核算制度的嚴(yán)密性

1.認(rèn)真貫徹會(huì)計(jì)原則，靈活運(yùn)用核算方法

會(huì)計(jì)核算必須遵循真實(shí)性、及時(shí)性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性等基本核算原則。正確使用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，賬戶的登記應(yīng)做到當(dāng)時(shí)記賬、當(dāng)日結(jié)賬，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符，確保會(huì)計(jì)核算期間數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整、合法。對(duì)于各種有價(jià)單證和重要空白憑證還要單獨(dú)設(shè)立賬簿進(jìn)行登記，準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)。特別要說(shuō)明的是表外核算，要派專(zhuān)人保管其業(yè)務(wù)的相關(guān)資料。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)管

完善會(huì)計(jì)核算監(jiān)管制度，強(qiáng)化監(jiān)督手續(xù)，加強(qiáng)檢查復(fù)核，嚴(yán)格賬務(wù)處理規(guī)程和會(huì)計(jì)核算責(zé)任，盡可能防范核算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在會(huì)計(jì)監(jiān)督中要強(qiáng)調(diào)獨(dú)立、嚴(yán)格、及時(shí)、有效，尤其是重視會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督。