關(guān)于現(xiàn)代會計審計技術(shù)的思考

摘 要：現(xiàn)代會計審計是以信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐的新型審計模式，是信息化環(huán)境下會計審計發(fā)展的必然趨勢?，F(xiàn)階段，在會計審計工作中普遍存在只重事后審計、審計風(fēng)險防范意識差、審計軟件實用性不強(qiáng)等問題，為了妥善解決上述問題，推動會計審計事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，必須不斷提高現(xiàn)代會計審計技術(shù)水平，實現(xiàn)會計審計工作與信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高度融合，從而提升會計審計工作效率和質(zhì)量。本文對信息化環(huán)境下會計審計面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上對現(xiàn)代會計審計技術(shù)的發(fā)展路徑進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：信息化；會計審計技術(shù)；審計風(fēng)險

一、信息化環(huán)境下會計審計面臨的挑戰(zhàn)

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，會計工作已經(jīng)實現(xiàn)由手工操作向計算機(jī)操作的轉(zhuǎn)變，這就要求會計審計工作必須不斷提高審計技術(shù)水平，以適應(yīng)信息化環(huán)境下的會計審計需求。然而，現(xiàn)階段會計審計發(fā)展明顯滯后于會計信息化發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，會計審計只重視事后審計，而忽視事前事中審計。在會計審計工作中，審計人員往往僅對已生成的會計信息數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，沒有實時收集審計證據(jù)，掌握審計線索，進(jìn)而導(dǎo)致會計審計工作的實時性不強(qiáng)，難以滿足外界和企業(yè)內(nèi)部對審計信息的需求；其二，網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下的風(fēng)險防范意識淡薄。受黑客入侵、網(wǎng)絡(luò)木馬病毒傳播、局域網(wǎng)信息數(shù)據(jù)泄露等因素的影響，使得會計信息系統(tǒng)面臨著諸多安全隱患，加之系統(tǒng)操作人員的風(fēng)險防范意識較差，極易造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)資料丟失或損壞，對會計審計工作帶來不利影響；其三，審計軟件的實用性不強(qiáng)。審計軟件開發(fā)缺乏通用性，難以與會計信息系統(tǒng)以及企業(yè)局域網(wǎng)實現(xiàn)無縫對接，從而阻礙了審計信息與數(shù)據(jù)的及時互通，嚴(yán)重影響審計技術(shù)水平的提高。

二、現(xiàn)代會計審計技術(shù)的發(fā)展路徑

（一）運(yùn)用事中審計技術(shù)

隨著審計對象信息化水平的不斷提高，使得審計關(guān)口必須從傳統(tǒng)的事后審計向事中事前審計轉(zhuǎn)移，借助先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)構(gòu)建事中審計模式。當(dāng)前，事中審計技術(shù)主要包括并行審計技術(shù)和持續(xù)審計技術(shù)。

1.并行審計技術(shù)。該審計技術(shù)是指在應(yīng)用系統(tǒng)對業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的同時采集審計證據(jù)，主要包括以下兩個方面：一是在應(yīng)用系統(tǒng)或系統(tǒng)軟件中嵌入專門的審計模塊，用來采集、處理、打印審計證據(jù)；二是將采集的審計證據(jù)存儲在專門的審計文件中，便于審計人員審查。并行審計技術(shù)需要將信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)作為硬件環(huán)境的支持，借助于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境以實現(xiàn)對交易的連續(xù)監(jiān)控。隨著智能識別技術(shù)、傳感技術(shù)、無線射頻識別技術(shù)的廣泛應(yīng)用，為審計模塊嵌入應(yīng)用系統(tǒng)帶來了可能性。同時，數(shù)據(jù)庫管理技術(shù)的應(yīng)用，還能夠為采集的審計證據(jù)提供數(shù)據(jù)存儲空間，并通過數(shù)據(jù)倉庫為決策提供所需信息，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)情況的智能化判斷和分析，將判斷和分析結(jié)果及時反饋給審計人員。

2.持續(xù)審計技術(shù)。該審計技術(shù)是指審計人員在審計事項發(fā)生的同時或發(fā)生后較短的時間內(nèi)，對與事項相關(guān)的主題提供書面評價的審計方法。具體而言，持續(xù)審計技術(shù)需要依靠網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，由審計人員對審計事項的連續(xù)財務(wù)信息與既定的審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，判斷二者的相符程度并出具審計報告的過程。持續(xù)審計技術(shù)融合了計算機(jī)審計、非現(xiàn)場審計、實時審計、聯(lián)網(wǎng)審計等方式，能夠?qū)崿F(xiàn)被審計數(shù)據(jù)的及時傳輸，具備審計范圍廣、報告時隔短、風(fēng)險控制強(qiáng)、實時追蹤事件等優(yōu)點，有利于解決會計審計滯后的問題，強(qiáng)化審計風(fēng)險控制。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，以及外界與內(nèi)部對審計實時性的需求日益增長，持續(xù)審計技術(shù)必將成為現(xiàn)代會計審計技術(shù)應(yīng)用的重要趨勢之一。

（二）建立完善的聯(lián)網(wǎng)審計體系

為豐富現(xiàn)代會計審計的功能，應(yīng)加快大型數(shù)據(jù)庫建設(shè)，構(gòu)建完善的聯(lián)網(wǎng)審計體系。首先，將宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、審計法規(guī)、審計檔案、審計專家經(jīng)驗、審計統(tǒng)計資料、被審計單位資料等納入到數(shù)據(jù)庫中，保證數(shù)據(jù)庫內(nèi)容及時更新，為審計工作的有序開展提供信息支持。其次，利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境采取多種形式組織資源，拓展審計人員的工作范圍，滿足審計工作對審計信息的需求，強(qiáng)化對被審計單位的監(jiān)督。再次，實現(xiàn)審計網(wǎng)絡(luò)與被審計單位應(yīng)用系統(tǒng)的對接，利用遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式，提升審計工作效率和質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化計算機(jī)審計風(fēng)險防范

由于會計信息系統(tǒng)中存在諸多不安全因素，所以現(xiàn)代會計審計必須強(qiáng)化對信息化環(huán)境下各種風(fēng)險的防范與控制。首先，審計人員應(yīng)審查硬件系統(tǒng)的安全性和可控性，從操作程序、使用記錄、防護(hù)系統(tǒng)等方面入手檢查系統(tǒng)是否存在運(yùn)行風(fēng)險，并審查會計信息系統(tǒng)操作人員的操作行為是否符合相關(guān)操作規(guī)范。其次，審計人員應(yīng)檢測數(shù)據(jù)通道的安全性，確保數(shù)據(jù)傳輸安全和準(zhǔn)確，同時還應(yīng)當(dāng)測試口令控制系統(tǒng)和密鑰管理系統(tǒng)的安全性。再次，審計人員要審查數(shù)據(jù)資源的控制情況，如審查數(shù)據(jù)系統(tǒng)是否有齊備的數(shù)據(jù)備份，是否存在個人擅自存取數(shù)據(jù)的情況等。最后，審計人員要重點審查軟件系統(tǒng)的安全性，如檢查系統(tǒng)中是否安裝了防毒殺毒軟件，是否存在病毒侵入情況等。現(xiàn)代會計審計技術(shù)的應(yīng)用必須強(qiáng)化審計人員的風(fēng)險防范意識，以創(chuàng)建安全的審計網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。

（四）加快審計軟件的開發(fā)與應(yīng)用

審計軟件的開發(fā)與應(yīng)用對提高現(xiàn)代會計審計技術(shù)水平有著重要意義。然而，由于當(dāng)前會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫、使用方式均呈現(xiàn)出多樣化的特點，致使審計軟件的開發(fā)難度較大。為此，相關(guān)部門和軟件開發(fā)商應(yīng)當(dāng)加大通用審計軟件的研發(fā)力度，統(tǒng)一財務(wù)軟件與審計軟件的接口標(biāo)準(zhǔn)，提高通用審計軟件的可操作性。同時，審計軟件開發(fā)要應(yīng)當(dāng)結(jié)合行業(yè)特色和企業(yè)特點，確保審計軟件的實用性。

結(jié)論：總而言之，現(xiàn)代會計審計技術(shù)必須依托于信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，充分利用先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷提高會計審計工作效率，強(qiáng)化會計審計職能的實現(xiàn)。與此同時，現(xiàn)代會計審計工作還應(yīng)當(dāng)建立完善的聯(lián)網(wǎng)審計體系，提高審計風(fēng)險防范能力，重視事中審計技術(shù)和審計軟件的應(yīng)用，從而推動現(xiàn)代會計審計事業(yè)持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：李茂榮（1967.10-），男 ，湖北洪湖市人，講師，學(xué)士，現(xiàn)就職于咸寧職院技術(shù)學(xué)院，研究方向：會計、審計。