廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金補貼中數(shù)量審核方法的探討

史國銀，楊敬增，徐海萍，陳利

（1.上海第二工業(yè)大學，上海201209；2.中國電子工程設(shè)計院，北京100142）

廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金補貼中數(shù)量審核方法的探討

史國銀1，楊敬增2，徐海萍1，陳利2

（1.上海第二工業(yè)大學，上海201209；2.中國電子工程設(shè)計院，北京100142）

簡要介紹了廢棄電器電子產(chǎn)品概況、相關(guān)法律法規(guī)以及基金補貼過程中審核產(chǎn)品數(shù)量的現(xiàn)實做法，指出了現(xiàn)有審核機制中存在的一些問題，并根據(jù)廢棄電器電子產(chǎn)品資源化過程中對主要污染產(chǎn)物的重點監(jiān)控，提出一種多級比對的處理數(shù)量審核方法。

廢棄電器電子產(chǎn)品；基金補貼；數(shù)量審核

2010年，國家發(fā)改委、環(huán)保部及工信部共同發(fā)布《廢棄電器電子產(chǎn)品處理目錄》，將電視機、電冰箱、洗衣機、房間空調(diào)器及微型計算機，即“四機一腦”首批列入管理范圍。據(jù)測算，2011年我國電視機、洗衣機、電冰箱、空調(diào)及微型計算機等5種電器電子產(chǎn)品的生產(chǎn)量達7.4億臺，理論測算社會保有量接近18億臺。有關(guān)專家根據(jù)社會保有量系數(shù)法測算，我國2012年“四機一腦”的理論報廢量約為7600萬臺。

廢棄電器電子產(chǎn)品含有多種有毒有害物質(zhì)，如鉛、鎘、汞、六價鉻，以及多溴聯(lián)苯、多溴二苯醚等，如不能有效處理，會嚴重污染環(huán)境，對人體健康造成危害，而且回收困難，處理成本高，急需政策、法律法規(guī)以及基金的支持與保障。

1 廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金基本概況

1.1 基金政策沿革

2009年國務院頒布了《廢棄電器電子產(chǎn)品回收處理管理條例》（以下簡稱《條例》），其中明確規(guī)定：2011年1月1日起正式建立并實施廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金。該基金設(shè)立的主要目標是：減少廢棄電器電子產(chǎn)品處理造成的污染，消除環(huán)境隱患，保護環(huán)境，保護人民健康，同時達到資源再利用的目的[1]。經(jīng)多方探討研究，2012年5月，由財政部會同環(huán)保部、國家發(fā)改委、工信部、海關(guān)總署、稅務總局印發(fā)公布了《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》，借鑒發(fā)達國家的“生產(chǎn)者責任制”的先進經(jīng)驗，并結(jié)合我國具體國情，對廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金的征收及補貼的標準和方式，以及監(jiān)督管理辦法進行了規(guī)定。

1.2 基金征收及來源

《條例》規(guī)定，國家建立廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金，用于廢棄電器電子產(chǎn)品回收處理費用補貼。電器電子產(chǎn)品生產(chǎn)者、進口電器電子產(chǎn)品的收貨人或者其代理人應當按照規(guī)定履行基金繳納義務。電器電子產(chǎn)品生產(chǎn)者應繳納的基金，由國家稅務局負責征收。進口電器電子產(chǎn)品的收貨人或其代理人應繳納的基金，由海關(guān)負責征收[2]。

1.3 基金補貼范圍及標準

目前我國的基金補貼模式是將國外的統(tǒng)一補貼費率模式與市場競爭費率模式結(jié)合的結(jié)果[3]。統(tǒng)一補貼費率是以定期公告費率的方式委托回收處理機構(gòu)進行回收處理工作；市場競爭補貼費率模式是規(guī)定各地區(qū)處理企業(yè)數(shù)量，依據(jù)市場競爭原則遴選本區(qū)域內(nèi)的處理企業(yè)。兩種補貼模式流程如圖1、圖2。

我國依據(jù)《廢棄電器電子產(chǎn)品處理企業(yè)資格審查和許可指南》及各企業(yè)申請，經(jīng)評審認定各省市的廢棄電器電子產(chǎn)品企業(yè)，取得廢棄電器電子產(chǎn)品處理資格，并列入各省（區(qū)、市）廢棄電器電子產(chǎn)品處理發(fā)展規(guī)劃的企業(yè)，對列入《廢棄電器電子產(chǎn)品處理目錄》的廢棄電器電子產(chǎn)品進行處理，可以申請基金補貼[4]。

基金按照處理企業(yè)實際完成拆解處理的廢棄電器電子產(chǎn)品數(shù)量給予定額補貼。補貼標準為：電視機85元/臺、電冰箱80元/臺、洗衣機35元/臺、空調(diào)35元/臺、電腦85元/套。

這種補貼模式改善了統(tǒng)一補貼費率模式帶來的處理能力過剩的問題，有利于各個環(huán)節(jié)產(chǎn)業(yè)鏈的形成，同時也有利于企業(yè)的技術(shù)進步，促進資源回收。但是該模式對補貼費用核定、監(jiān)督管理工作提出了很高的要求。

圖2 市場競爭費率模式流程

2 廢棄電器電子產(chǎn)品處理企業(yè)補貼審核機制

2.1 審核方式

2.1.1 審查材料

由省級環(huán)境保護主管部門對申請補貼的企業(yè)的廢棄電器電子產(chǎn)品處理數(shù)量進行審核，企業(yè)提供相關(guān)處理數(shù)量證明材料，包括廢棄電器電子產(chǎn)品出入庫日報表、拆解處理記錄日報表、拆解產(chǎn)物（包括最終廢棄物）出入庫日報表及相關(guān)的基礎(chǔ)記錄表和原始憑證等[5]。然后再由國家環(huán)保部門進行抽查復核。

2.1.2 目前采取的審核方式

（1）對相關(guān)基礎(chǔ)記錄和原始憑證的編號、日期，以及是否有相關(guān)人員（如交接人、經(jīng)辦人、審核人）的簽字等進行核查；

（2）通過與當事人（如作業(yè)工人、記錄員、統(tǒng)計員或生產(chǎn)主管）面談，核查相關(guān)人員的考勤記錄、工資的實際發(fā)放情況；

（3）核查相關(guān)視頻記錄以及生產(chǎn)設(shè)備所耗用的水、電、原材料等方式，審查基礎(chǔ)記錄和原始憑證的真實性；

（4）核查關(guān)鍵拆解產(chǎn)物去向的合理性。其去向是否具有統(tǒng)一發(fā)票、合同、交接記錄等證明文件；屬于危險廢物的，是否具有轉(zhuǎn)移聯(lián)單等證明材料；

（5）對處理企業(yè)提供的證明材料進行邏輯分析。

2.2 拆解處理數(shù)量的核算步驟

廢棄電器電子產(chǎn)品處理數(shù)量以企業(yè)日常生產(chǎn)所記錄的處理數(shù)量為主進行核定，并與依據(jù)關(guān)鍵拆解產(chǎn)物物料系數(shù)核算的數(shù)量進行核對。當兩個數(shù)據(jù)存在較大差異，且不能提供合理解釋的，處理數(shù)量取二者的小值。

（1）核定產(chǎn)品處理數(shù)量。通過對廢棄電器電子產(chǎn)品拆解處理日報表、拆解產(chǎn)物的出入庫日報表、拆解處理基礎(chǔ)記錄表、拆解產(chǎn)物的出入庫基礎(chǔ)記錄表及相關(guān)原始憑證等等材料的審查，核定審核時段內(nèi)處理數(shù)量A1。

（2）核定關(guān)鍵拆解產(chǎn)物量。通過對關(guān)鍵拆解產(chǎn)物日報表、拆解產(chǎn)物的出入庫日報表、拆解產(chǎn)物出入庫基礎(chǔ)記錄表和拆解處理基礎(chǔ)記錄表等等材料的審查，核定審核時段內(nèi)關(guān)鍵拆解產(chǎn)物的產(chǎn)生量B。

（3）根據(jù)關(guān)鍵拆解產(chǎn)物計算產(chǎn)品處理數(shù)量。根據(jù)物料平衡計算審核時段內(nèi)處理數(shù)量A2，計算公式如下：

A2=B/（a×k）

其中：A2為審核時段內(nèi)處理數(shù)量；

B為審核時段內(nèi)拆解關(guān)鍵產(chǎn)物產(chǎn)生量；

a為單臺平均重量；

k為關(guān)鍵拆解產(chǎn)物物料系數(shù)。

對有多個關(guān)鍵拆解產(chǎn)物的，計算后取其最小值。

（4）產(chǎn)品數(shù)量校核。審核時段內(nèi)廢棄電器電子產(chǎn)品的處理數(shù)量的校核和扣減：將A2與A1進行比對校核。當A1小于A2時，處理數(shù)量取A1；當A1大于A2且差異率小于25%時，處理量取A1；當A1大于A2且差異率大于25%，處理企業(yè)不能提供合理解釋的，處理數(shù)量取A2。

圖3 拆解處理數(shù)量的核算流程圖

2.3 目前的數(shù)量審核機制存在的問題

（1）無法確定產(chǎn)品是否無害化處理。如圖1所示，企業(yè)處理廢棄電器電子產(chǎn)品的最終數(shù)量是根據(jù)關(guān)鍵拆解產(chǎn)物的質(zhì)量來確定的，即利用關(guān)鍵拆解產(chǎn)物物料系數(shù)計算校核用的產(chǎn)品數(shù)量A2。但是，僅通過基礎(chǔ)報表及日報表，并不能檢查表1所羅列關(guān)鍵拆解產(chǎn)物的實際去向，以及其中的特異性廢棄物是否得到妥善的無害化處理。

（2）關(guān)鍵拆解產(chǎn)物規(guī)格不同。產(chǎn)品規(guī)格不同，關(guān)鍵拆解產(chǎn)物數(shù)量不等，如顯像管中的熒光粉因管腔大小、涂層薄厚不等，其質(zhì)量值自然不一樣，兼之又很輕，誤差較大，用其質(zhì)量作為處理顯像管的數(shù)量顯然不準確。

（3）記錄存在人工誤差。企業(yè)記錄處理的數(shù)量是以報表形式，這種方式可能會存在許多人工誤差，導致在審核時出現(xiàn)許多難以解釋的數(shù)據(jù)不吻合等現(xiàn)象。

（4）佐證缺乏直接證明性。大量的鋼、銅鋁、塑料等普通物料的重量用于無害化處理的佐證，間接性太強，參考價值不是很大。

（5）物料系數(shù)與實際有差異。實際拆解中遇到某類廢棄電器電子產(chǎn)品的關(guān)鍵拆解產(chǎn)物的物料系數(shù)，與《審核指南》中規(guī)定的有差異，如43cmCRT電視機的單臺質(zhì)量，以及電腦主機的物料系數(shù)與環(huán)保部門規(guī)定的相差很大，因此在使用關(guān)鍵產(chǎn)物校正產(chǎn)品處理數(shù)量時，就會產(chǎn)生較大誤差。

（6）審核方式復雜，審核難度大，時間較長。地方環(huán)保部門審核方式復雜，審核標準不一，有的地方過于寬松，導致許多企業(yè)不規(guī)范處理，處理過程不符合環(huán)保要求。而國家環(huán)保部門在復核時，待核查的表格證據(jù)等信息數(shù)量太大，核查困難，作業(yè)時間比較長，因此基金發(fā)放的時間就會拖后，導致一些企業(yè)資金流受到影響。

3 對處理數(shù)量監(jiān)控記錄方式的建議

3.1 建立多級比對機制

設(shè)立廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金的首要目的是防止關(guān)鍵拆解產(chǎn)物和其中的重點污染物污染環(huán)境。由以上分析可知，其實每一種電器都有1～2項關(guān)鍵拆解產(chǎn)物，其中含有重點污染物，概括起來見表1。

表1 關(guān)鍵拆解物中所含重點污染物列表

因此，可以建立一種關(guān)鍵拆解產(chǎn)物（或重點污染物）與廢棄電子產(chǎn)品的多級比對機制，即通過關(guān)鍵拆解產(chǎn)物和其下一級的重點污染物與處理的廢棄電子產(chǎn)品一一對應，檢驗其在數(shù)量上的符合性，以及這些關(guān)鍵拆解產(chǎn)物的去向和重點污染物的處置后果。

3.2 完善數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)

目前已有一些拆解處理企業(yè)使用條碼技術(shù)進行產(chǎn)品拆解數(shù)量記錄，并產(chǎn)生匯總報表，以利于環(huán)保部門審核，力求能夠減小誤差，如仁新設(shè)備制造有限公司、華新綠源環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司等。如果能在這些企業(yè)的條碼系統(tǒng)中增加關(guān)鍵拆解產(chǎn)物與重點污染物的記錄、比對部分，亦即采用條碼技術(shù)，將代表進入處理線的每一臺電子產(chǎn)品同與其對應的特異性廢棄物的序列號，按處置工藝先后錄入數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)中，則在一臺電子產(chǎn)品進入處理流程后，在其后不久時間必然有關(guān)鍵拆解產(chǎn)物產(chǎn)生，兩者對應，即可實現(xiàn)工藝過程中特異性廢棄物的必然處理。

但這一對應僅僅是對于“一對一”的關(guān)鍵拆解產(chǎn)物“進行”了處理，是不是“無害”尚不清楚，因此關(guān)鍵拆解產(chǎn)物的這級條碼還要發(fā)揮作用，在隨后的工藝中，隨著對于“這個”關(guān)鍵拆解產(chǎn)物的處理，又進行下一級重點污染物的對應，直到相關(guān)工藝結(jié)束，對應結(jié)束，至此這個關(guān)鍵拆解產(chǎn)物全部無害化處理完成。

這一改進的最大特點是從“看數(shù)量”到“看過程”，即檢測每一個關(guān)鍵拆解產(chǎn)物是否能夠在處理流程中按序完成處理步驟，只要處理設(shè)備是合格與可靠的，防止重點廢棄物污染環(huán)境問題即可得到解決。

當然企業(yè)中原有的質(zhì)量法、物料系數(shù)法監(jiān)測依然可以作為考核中的輔助佐證。

以電視機為例，介紹這種多級比對機制的具體實施過程。

圖4是某家廢棄電器電子處理廠的廢電視機拆解處理流程圖，圖中帶條碼標記的地方即為需要監(jiān)測的節(jié)點，即在進入相關(guān)工序之前要進行條碼掃描，結(jié)合監(jiān)控攝像頭清晰地鎖定監(jiān)測產(chǎn)品的關(guān)鍵拆解過程。

圖4 廢電視機拆解處理流程圖

圖4中，廢電視機為待處理的產(chǎn)品，顯像管為關(guān)鍵拆解產(chǎn)物，拆解下來時要貼上對應的條碼；其中錐玻璃含鉛最高，是重點污染物，屏錐分離后要進行掃描；而熒光粉中含有多種重金屬，是下一級的重點污染物，因此在回收熒光粉這道工序時，要對屏玻璃上的條碼進行掃描。

基本過程概括如下：在待處理產(chǎn)品進入處理線時，要貼上條碼，每一個關(guān)鍵拆解產(chǎn)物（或重點污染物）進入相應的處理工序時都要對其條碼進行掃描，然后記入數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，這樣就可以將拆解處理的每一步都聯(lián)系起來，保證過程的完整性，同時可以與監(jiān)控錄像對應。

建立起多級比對機制，在核查處理數(shù)量、重要污染物是否得到妥善處理時，都可以找到原始記錄。

3.3 多級比對機制的特點分析

（1）降低誤差。降低了利用關(guān)鍵拆解產(chǎn)物的質(zhì)量來校核產(chǎn)品處理數(shù)量的不確定性。采用條碼技術(shù)記錄保障了處理數(shù)量上的準確性，減少人工填表的工作量，從而可以降低人為誤差。

（2）確保處置規(guī)范無害化。將關(guān)鍵拆解產(chǎn)物、重點污染物與廢棄電子產(chǎn)品本身相對應，保障所有重要污染危害零部件及拆解產(chǎn)物得到切實的無害化處理處置，防止企業(yè)存在作弊現(xiàn)象，以及只重視產(chǎn)品拆解數(shù)量而忽視產(chǎn)物無害化的本質(zhì)要求。

（3）便于審核。使環(huán)保部門易于審核，減少因校對檢查記錄報表而帶來的繁雜工作量，同時保證了核查結(jié)果的準確性。從而加快基金發(fā)放速度，使企業(yè)資金流更有效周轉(zhuǎn)。

（4）需增加資金投入。建立該機制，企業(yè)就必須增加成本投入，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟負擔。因此建議從基金中列支部分資金用于企業(yè)完善設(shè)備。

（5）需加強基層管理。這種機制的有效運行依然需要企業(yè)基層的嚴格管理，杜絕底層工作人員敷衍及縮減工作量的現(xiàn)象，如在顯示器熒光粉收集過程中出現(xiàn)的工人“Z”字形操作，或者不吸側(cè)邊等情況。

4 結(jié)論

如何發(fā)揮好廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金的最大作用，使得能夠“變廢為寶”的資源真正得到無害化處理，需要在技術(shù)和政策上進行不斷研究。通過文中的探討和建議，希望能夠在廢棄電器電子產(chǎn)品資源化、無害化處理過程的管理細節(jié)上有所優(yōu)化，做到有效管理，誠信經(jīng)營，信息完善，監(jiān)控得當，從而更利于處理基金的管理和使用。

[1]王世文，許江萍.廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金設(shè)立的背景、目的[J].中國科技投資，2010(6):13-16.

[2]國務院.廢棄電器電子產(chǎn)品回收處理管理條例[Z].2009-02-25.

[3]李博洋，李金惠，劉麗麗.國外廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金比較研究[J].中國科技投資，2010(6):32-37.

[4]財政部，環(huán)境保護部等.廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法[Z].2012-05-21.

[5] 環(huán)境保護部.廢棄電器電子產(chǎn)品處理企業(yè)補貼審核指南[Z]. 2010-11-16.

Discussionontheauditmethodsforfundsubsidy onwasteelectricalandelectronicequipments

SHIGuoyin1,YANGJingzeng2,XUHaiping1,CHENLi2
（1.ShanghaiSecondPolytechnicUniversity,Shanghai201209,China; 2.ChinaElectronicsEngineeringDesignInstitute,Beijing100142,China）

ThispaperintroducedthegeneralsituationofWasteElectricalandElectronicEquipment(WEEE),the relevantlawsandregulations,aswellastheauditpracticeforfundsubsidies.Someproblemsthatexistinthecurrent auditmechanismwerepointedout.Anditproposedamultilevelcontradistinctiveauditmethodaccordingtothekey partsandpollutantintheWEEErecyclingprocess.

WEEE,recycling,fundsubsidies,amountaudit

X705

A

1674-0912（2014）03-0025-05

2014-02-27）

史國銀（1991-），女，安徽六安人，環(huán)境工程碩士研究生，主要研究方向：電子廢棄物資源化。