加強上市公司財務(wù)會計內(nèi)部控制策略

摘要：隨著最新會計準則的頒布，我國的上市公司必須著手建立完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，本文就目前我國上市公司財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的狀況進行簡單的探討，并對現(xiàn)有的問題提出相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：會計準則：上市公司;會計內(nèi)部控制體系：解決策略

一、目前我國上市公司財務(wù)會計內(nèi)部控制的狀況

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展與政策的扶持，上市公司基數(shù)的增大，很多問題也逐漸凸顯出來，特別是上市公司的財務(wù)會計信息質(zhì)量的下降，引起了社會的廣泛關(guān)注。目前，一部分公司在財務(wù)會計信息方面公然造假用以欺瞞群眾、私自設(shè)立小金庫、非法挪用公共財產(chǎn)等行為更是不勝枚舉。上市公司在財務(wù)方面虛假信息的出現(xiàn)嚴重損害了投資者的經(jīng)濟利益，使投資者對市場經(jīng)濟變化的信息把握不夠精準，會帶來嚴重的誠信危機。

就上述上市公司財務(wù)會計產(chǎn)生問題的原因上進行分析，最大的原因是我國上市公司的財務(wù)會計內(nèi)部控制的能力比較差。從調(diào)查的數(shù)據(jù)上看，有74%的上市公司明確了解國家監(jiān)管機構(gòu)對財務(wù)會計內(nèi)部控制提出的要求，但是僅僅有20%的上市公司自我感覺自身的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系有能力滿足國家監(jiān)管機構(gòu)的要求。甚至在調(diào)查中發(fā)現(xiàn).76%的上市公司不完全認同企業(yè)自身應(yīng)該擁有持續(xù)透明的內(nèi)部監(jiān)管體系。因此，國家監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)該加大對企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制及其對企業(yè)的風險管理的監(jiān)管力度，爭取跟上國外的成熟上市公司財務(wù)會計內(nèi)部控制的步伐。

二、我國上市公司財務(wù)會計內(nèi)部控制實踐中存在的問題

我國上市公司財務(wù)會計信息的真實有效性有待提高，上市公司的會計人員的工作行為就是財務(wù)會計信息。企業(yè)投資人、董事會、經(jīng)理等可能會為了企業(yè)經(jīng)營管理的需求，讓會計人員采取不合適甚至不合法的處理方法，因此所提交的財務(wù)報告帶有一定的誤導(dǎo)性，致使很多公司在經(jīng)營業(yè)務(wù)方面有經(jīng)濟虧損、公司業(yè)績下滑等方面的問題出現(xiàn)。這種造假行為極其惡劣，嚴重的危害了公共誠實度。

我國上市公司財務(wù)會計信息的充分性不足，上市公司的投資人主要是根據(jù)上市公司所呈現(xiàn)的自身財務(wù)會計信息所決策的，財務(wù)會計信息的利用程度會直接地影響到公司自身的利益，就此情況，可能有部分公司在呈現(xiàn)自身的財務(wù)會計信息時，只是將其有利的財務(wù)信息公布出來，對其不利的信息盡最大可能地避免公布，這種行為給投資人帶來了嚴重的誤導(dǎo)信息，使其在決策方面可能犯有錯誤，同時也對社會的公信度帶來嚴重的負面影響。

我國上市公司財務(wù)會計內(nèi)部控制措施不夠完善，公司內(nèi)部的財務(wù)會計控制行為比較散亂，與此同時，公司內(nèi)部的財務(wù)會計控制沒有形成有效的科學和系統(tǒng)性的行為，財務(wù)會計人員的工作不夠規(guī)范，公司財務(wù)管理方面的規(guī)章制度僅僅存在于表面，公司財務(wù)管理方面的規(guī)章制度也存在著操作性不高，導(dǎo)致了公司財務(wù)會計人員的在工作過程中對其理解和在執(zhí)行方面呈現(xiàn)出多樣性。大部分上市公司還缺乏著財務(wù)報告的保障機制，財務(wù)會計人員對公司的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析不夠充分，缺乏深度、也不夠具體，僅僅局限于公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的表面呈現(xiàn)結(jié)果。

我國上市公司財務(wù)會計信息的溝通結(jié)構(gòu)的信息流暢性比較差，上市公司的財務(wù)會計工作的透明度，上市公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的透明度及其上市公司財務(wù)報告的透明度等方面共同構(gòu)成了上市公司的企業(yè)透明度。但是大部分的上市公司透明度比較差，在實際的操作過中，可能因為我國上市公司在企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)方面投入比較少、內(nèi)部信息系統(tǒng)規(guī)劃不夠科學，企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部信息系統(tǒng)暫時無法適用目前先進的電子商務(wù)，以至于上市公司財務(wù)會計信息的溝通機構(gòu)的層次特多繁多復(fù)雜并且成本相對于較高，很難實現(xiàn)與外部有關(guān)于公司利益的信息無縫隙的接軌，導(dǎo)致無法實現(xiàn)信息溝通的便捷化與高效化的服務(wù)性能，非常嚴重地限制了上市公司與外界的信息接觸，制約了上市公司的發(fā)展，影響公司與國際的先進的企業(yè)進行接軌。

我國上市公司財務(wù)會計內(nèi)部的監(jiān)督管理體制不夠健全，上市公司進行自我評價的基礎(chǔ)性活動就是進行公司內(nèi)部的自我監(jiān)督審查，通過監(jiān)督管理并且協(xié)助我國的有關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)管工作，有效的監(jiān)督公司內(nèi)部的財務(wù)會計控制政策及其公司規(guī)章制度的執(zhí)行力度。在我國上市公司的內(nèi)部，審計部門和監(jiān)督管理部門是從屬方面的關(guān)系，部門之間幾乎沒有什么獨立性，導(dǎo)致公司內(nèi)部的監(jiān)督管理工作僅僅是流于工作形式方面，發(fā)揮不到應(yīng)有的監(jiān)管作用。

三、針對我國上市公司財務(wù)會計內(nèi)部控制存在問題提出的對策

我國上市公司必須要制定合理配套的科學的并且完善的公司內(nèi)部財務(wù)會計控制規(guī)范體系，并且要嚴格地按照體系的規(guī)章制度的流程工作，財務(wù)會計人員必須貫穿落實相應(yīng)的措施，不能僅僅走形式主義。指定的財務(wù)會計控制規(guī)范體系不光要作為上市公司財務(wù)會計的行為標準，還要作為財務(wù)信息規(guī)范標準。財務(wù)會計的行為要受限于財務(wù)會計規(guī)范，只有完善好公司的財務(wù)會計規(guī)范，才能真正意義上實現(xiàn)財務(wù)會計的信息的真實披露，只有建立并且嚴格的執(zhí)行公司內(nèi)部財務(wù)會計控制規(guī)范體系，才能完善會計規(guī)范，充分做好公司財務(wù)信息披露前的準備。就我國大多上市公司目前的體制來講，大多數(shù)公司的內(nèi)部管理體制不夠完善、不夠正規(guī)，導(dǎo)致很多財務(wù)問題沒法在根源上得到根本的解決，所以，要建立好與我國上市公司情況相吻合的會計控制規(guī)范體系，此體系要適用且有利于公司的發(fā)展，我國也要建立相應(yīng)的會計法及其財務(wù)會計的相關(guān)基本準則，完善上市公司的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，要對所建立的會計法所出現(xiàn)的問題做出及時的補充與修改，最大可能地提高它的可實施性。

上市公司應(yīng)該建立財務(wù)會計的信息質(zhì)量的監(jiān)管控制體系，此監(jiān)管控制體系需要由公司的內(nèi)部財務(wù)會計控制部門和注冊會計控制及其我國的證券監(jiān)管部門控制等部門共同作用來完成，以上幾個部門不僅要規(guī)范負責的執(zhí)行自身的職能準則，并且要做到各個部門之間的相互監(jiān)督和制約，尤其是公司的內(nèi)部財務(wù)會計控制部門是由上市公司內(nèi)部相關(guān)部門構(gòu)成的，只有各個內(nèi)部部門規(guī)范工作才能有效地達到財務(wù)控制監(jiān)管的目標，這種情況，只有建立合理有效的會計機構(gòu)才能使各個內(nèi)部部門完成自己的應(yīng)盡的職能。與此同時，還要加強對公司財務(wù)會計人員的基礎(chǔ)管理工作，要提高財務(wù)會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，定期地開展職業(yè)培訓(xùn)與道德講座。

我國上市公司要健全公司財務(wù)會計內(nèi)部控制風險控制的應(yīng)急措施機構(gòu)，例如當公司面對特殊時期或者針對公司的關(guān)鍵部門，建立內(nèi)部控制風險控制的應(yīng)急措施機構(gòu)體系就顯得無比重要，針對我國上市公司面臨的形勢來看，完善公司的融資制度顯得相當重要且迫切。在應(yīng)急措施機構(gòu)上，要求做到多層次多角度的防護，以便提高公司的內(nèi)部控制風險控制質(zhì)量，注重對財務(wù)會計和財務(wù)審計兩個方面做到重點且深層次的防護。

我國要加大對證券市場的信息泄露的監(jiān)管體系，近期，我國頒布了證券法，關(guān)于如何防范且處理我國上市公司財務(wù)信息泄露的系統(tǒng)已經(jīng)初步建立，但是可能是因為證券法中的有些內(nèi)容不夠統(tǒng)一，甚至有些制度比較落后，因此全面實施的力度及難度比較大。所以，從市場經(jīng)濟規(guī)范的方向來看，上市公司財務(wù)信息披露的體系工作有待進一步完善，因此，要改變目前多頭管理的體系制度，健全層次分明，責任分明，權(quán)利分明的有效監(jiān)管體制，建立上市公司財務(wù)會計信息管理監(jiān)督部門的工作，同時對其部門的信息監(jiān)督員做好監(jiān)督管理工作。

四、結(jié)束語

本文簡述了目前我國上市公司財務(wù)會計內(nèi)部控制的相關(guān)狀況，及其公司在財務(wù)會計內(nèi)部控制實踐過程中存在的問題，并且提出了一些建議性的解決措施，希望對我國上市公司在財務(wù)內(nèi)部控制工作方面有一定的借鑒作用。

參考文獻：

[1]黃雅菲.我國上市公司財務(wù)重述問題研究[D].南昌：江西財經(jīng)大學.2012.

作者簡介：

呂月英，廣西廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司賀州分公司，廣西賀州。